上汽集團(tuán)成本管理制度總則制度目的本成本管理制度旨在規(guī)范上汽集團(tuán)各項(xiàng)成本管理活動(dòng)，確保成本核算準(zhǔn)確、成本控制有效、成本分析深入，從而提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于上汽集團(tuán)總部及各子公司、分公司，涵蓋集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的所有成本項(xiàng)目，包括但不限于原材料采購(gòu)成本、人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等?；驹瓌t1.合法性原則：成本管理活動(dòng)必須符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求。2.全面性原則：涵蓋集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的成本管理，確保無(wú)遺漏。3.效益性原則：在保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，追求成本效益最大化。4.準(zhǔn)確性原則：成本核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為成本管理決策提供可靠依據(jù)。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行成本核算、分析和控制，確保成本管理工作的時(shí)效性。成本管理職責(zé)分工集團(tuán)總部1.財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)制定和完善成本管理制度及相關(guān)流程。組織集團(tuán)成本核算工作，匯總編制集團(tuán)成本報(bào)表。開(kāi)展成本分析與預(yù)測(cè)，為集團(tuán)決策提供成本信息支持。監(jiān)督各子公司、分公司成本管理工作執(zhí)行情況。2.生產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本。制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)資源，減少浪費(fèi)。與采購(gòu)部門(mén)協(xié)同，控制原材料庫(kù)存水平，降低庫(kù)存成本。3.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)供應(yīng)商管理，通過(guò)招標(biāo)、談判等方式降低原材料采購(gòu)成本。建立采購(gòu)價(jià)格監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)掌握市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)，確保采購(gòu)價(jià)格合理。優(yōu)化采購(gòu)流程，降低采購(gòu)費(fèi)用。4.人力資源部門(mén)制定合理的薪酬福利政策，控制人工成本。開(kāi)展人力資源成本分析，為人力資源規(guī)劃提供依據(jù)。加強(qiáng)員工培訓(xùn)與績(jī)效管理，提高員工工作效率，間接降低成本。子公司、分公司1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本單位成本核算工作，按照集團(tuán)統(tǒng)一要求編制成本報(bào)表。執(zhí)行集團(tuán)成本管理制度，開(kāi)展成本分析與控制工作。及時(shí)向集團(tuán)總部反饋本單位成本管理相關(guān)信息。2.生產(chǎn)部門(mén)落實(shí)集團(tuán)生產(chǎn)管理要求，在本單位內(nèi)部?jī)?yōu)化生產(chǎn)流程，降低生產(chǎn)成本。負(fù)責(zé)本單位生產(chǎn)設(shè)備的維護(hù)與管理，降低設(shè)備維修成本。3.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)集團(tuán)采購(gòu)策略，負(fù)責(zé)本單位原材料及物資采購(gòu)工作，降低采購(gòu)成本。配合集團(tuán)采購(gòu)部門(mén)開(kāi)展相關(guān)采購(gòu)活動(dòng)，提供采購(gòu)需求信息。4.人力資源部門(mén)執(zhí)行集團(tuán)人力資源政策，控制本單位人工成本。開(kāi)展本單位員工培訓(xùn)與績(jī)效管理，提高員工工作效率，降低成本。成本核算核算對(duì)象根據(jù)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，成本核算對(duì)象分為產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等，確保成本核算能夠準(zhǔn)確反映不同產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的成本情況。成本項(xiàng)目設(shè)置1.原材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。2.人工成本：包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及按規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等。4.銷(xiāo)售費(fèi)用：為銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、促銷(xiāo)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。5.管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。核算方法1.原材料成本核算：采用實(shí)際成本法或計(jì)劃成本法進(jìn)行核算。實(shí)際成本法下，按照采購(gòu)發(fā)票等憑證記錄原材料的實(shí)際采購(gòu)成本；計(jì)劃成本法下，按照預(yù)先制定的計(jì)劃成本入賬，月末調(diào)整材料成本差異。2.人工成本核算：根據(jù)考勤記錄、產(chǎn)量記錄等計(jì)算直接人工成本，并按照規(guī)定的分配方法分配制造費(fèi)用中的人工部分。3.制造費(fèi)用核算：按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等，將制造費(fèi)用分配計(jì)入各產(chǎn)品成本。4.銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用核算：按照費(fèi)用發(fā)生的部門(mén)和用途進(jìn)行明細(xì)核算，直接計(jì)入當(dāng)期損益。成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門(mén)按照規(guī)定的時(shí)間和格式，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供成本核算相關(guān)數(shù)據(jù)，如原材料采購(gòu)發(fā)票、考勤記錄、產(chǎn)量報(bào)表等。2.成本計(jì)算：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照確定的成本核算方法進(jìn)行成本計(jì)算，生成產(chǎn)品成本計(jì)算單。3.成本匯總：將各產(chǎn)品成本計(jì)算單的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，編制成本報(bào)表，包括生產(chǎn)成本明細(xì)表、銷(xiāo)售成本明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表等。4.成本分析：對(duì)成本報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出成本變動(dòng)原因，為成本控制提供依據(jù)。成本控制目標(biāo)設(shè)定根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并分解到各部門(mén)、各產(chǎn)品或業(yè)務(wù)單元?？刂拼胧?.采購(gòu)成本控制建立供應(yīng)商評(píng)估與選擇機(jī)制，定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保原材料質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性的同時(shí)降低采購(gòu)成本。開(kāi)展采購(gòu)談判，爭(zhēng)取更有利的采購(gòu)價(jià)格和條款。通過(guò)批量采購(gòu)、長(zhǎng)期合作等方式獲取價(jià)格優(yōu)惠。加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程管理，嚴(yán)格控制采購(gòu)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。優(yōu)化采購(gòu)流程，減少中間環(huán)節(jié)，降低采購(gòu)成本。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)流程，通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、工藝改進(jìn)等方式提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的直接人工成本和制造費(fèi)用。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，減少浪費(fèi)，降低原材料消耗。嚴(yán)格控制生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等。合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免產(chǎn)能閑置或過(guò)度生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本。3.銷(xiāo)售費(fèi)用控制制定合理的銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算，明確各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)和控制額度。加強(qiáng)銷(xiāo)售費(fèi)用審批管理，確保費(fèi)用支出合理合規(guī)。優(yōu)化銷(xiāo)售渠道，提高銷(xiāo)售效率，降低銷(xiāo)售費(fèi)用。通過(guò)精準(zhǔn)營(yíng)銷(xiāo)、數(shù)字化營(yíng)銷(xiāo)等方式，提高銷(xiāo)售效果，減少無(wú)效營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用支出。加強(qiáng)銷(xiāo)售費(fèi)用分析與考核，定期對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的使用情況進(jìn)行分析，找出存在的問(wèn)題并及時(shí)加以改進(jìn)。4.管理費(fèi)用控制精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，控制管理人員數(shù)量，降低人工成本。加強(qiáng)辦公費(fèi)用管理，嚴(yán)格控制辦公用品、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等支出。加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理，嚴(yán)格執(zhí)行招待標(biāo)準(zhǔn)，控制招待費(fèi)用支出。規(guī)范會(huì)議、培訓(xùn)等活動(dòng)管理，提高活動(dòng)效率，降低相關(guān)費(fèi)用。推進(jìn)信息化建設(shè)，提高管理效率，減少不必要的管理環(huán)節(jié)和費(fèi)用支出?？刂票O(jiān)督1.各部門(mén)應(yīng)定期對(duì)本部門(mén)成本控制情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取整改措施。2.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)定期對(duì)各子公司、分公司成本控制情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題下達(dá)整改通知，要求限期整改。3.建立成本控制考核機(jī)制，將成本控制目標(biāo)完成情況納入各部門(mén)績(jī)效考核體系，對(duì)成本控制成效顯著的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成目標(biāo)的進(jìn)行懲罰。成本分析分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本結(jié)構(gòu)，找出成本控制的重點(diǎn)項(xiàng)目。2.成本變動(dòng)分析：對(duì)比不同時(shí)期的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動(dòng)趨勢(shì)及原因，為成本預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù)。3.成本效益分析：評(píng)估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出之間的關(guān)系，判斷成本支出的合理性和效益性。4.成本差異分析：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行對(duì)比，分析差異產(chǎn)生的原因，采取措施加以改進(jìn)。分析方法1.比較分析法：通過(guò)對(duì)比不同時(shí)期、不同產(chǎn)品、不同部門(mén)的成本數(shù)據(jù)，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)的比率，如成本利潤(rùn)率、單位成本變動(dòng)率等，分析成本變動(dòng)情況和效益水平。3.因素分析法：確定影響成本的各種因素，分析各因素對(duì)成本變動(dòng)的影響程度，以便采取針對(duì)性措施。4.趨勢(shì)分析法：根據(jù)歷史成本數(shù)據(jù)，分析成本變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)測(cè)未來(lái)成本發(fā)展方向。分析報(bào)告1.各部門(mén)定期開(kāi)展成本分析工作，并撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括成本分析的目的、方法、主要內(nèi)容、結(jié)論及建議等。2.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)匯總各部門(mén)成本分析報(bào)告，形成集團(tuán)成本分析報(bào)告，提交集團(tuán)管理層。成本分析報(bào)告應(yīng)具有針對(duì)性、實(shí)用性和前瞻性，為集團(tuán)決策提供有力支持。成本預(yù)算預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和收入預(yù)測(cè)，合理安排成本支出，確保成本預(yù)算與收入相匹配。2.全面性原則：涵蓋集團(tuán)所有成本項(xiàng)目，確保預(yù)算無(wú)遺漏。3.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于充分的市場(chǎng)調(diào)研和歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)際情況，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。4.靈活性原則：考慮到市場(chǎng)變化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，預(yù)算應(yīng)具有一定的靈活性，便于調(diào)整和執(zhí)行。預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，下達(dá)成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門(mén)編制預(yù)算草案：各部門(mén)按照預(yù)算編制通知要求，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，編制本部門(mén)成本預(yù)算草案，并提交集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。3.預(yù)算審核與匯總：集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，對(duì)不合理的預(yù)算項(xiàng)目提出修改意見(jiàn)，各部門(mén)根據(jù)審核意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整后，財(cái)務(wù)管理部門(mén)匯總編制集團(tuán)成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批：集團(tuán)成本預(yù)算草案提交集團(tuán)管理層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后的預(yù)算作為集團(tuán)年度成本控制的依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：各部門(mén)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的成本預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。預(yù)算調(diào)