2024年山東省利津縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)就是國家以政治權(quán)力為依托，對社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的一種特定分配關(guān)系。所以選A。2.以下不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)答案：D分析：單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。ABC選項(xiàng)均屬于增值稅應(yīng)稅行為。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選B。4.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。故答案是B。5.下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.變賣納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)抵繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.拍賣納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)以抵繳稅款答案：C分析：ABD選項(xiàng)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，C選項(xiàng)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收保全措施。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。所以選C。7.我國現(xiàn)行增值稅屬于（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費(fèi)型增值稅D.混合型增值稅答案：C分析：我國現(xiàn)行增值稅屬于消費(fèi)型增值稅。故答案為C。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50000元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1130元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6630C.8500D.8630答案：B分析：銷項(xiàng)稅額=（50000+1130÷1.13）×13%=（50000+1000）×13%=6630（元）。所以選B。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。選A。10.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅是對所有消費(fèi)品征收的一種稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種方法計(jì)征C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)單一，只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收D.消費(fèi)稅的納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物的單位和個(gè)人答案：B分析：消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品征收的稅，A錯(cuò)誤；消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)并非只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還有進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)，C錯(cuò)誤；消費(fèi)稅納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，D錯(cuò)誤。B選項(xiàng)說法正確。11.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知A牌卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該卷煙廠3月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.112B.113.5C.122D.123.5答案：B分析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×56%+100×150÷10000=112+1.5=113.5（萬元）。所以選B。12.土地增值稅實(shí)行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進(jìn)D.超率累進(jìn)答案：D分析：土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。選D。13.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為（）。A.1.2%B.12%C.1.5%D.15%答案：A分析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%。所以選A。14.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.實(shí)際使用的土地面積D.批準(zhǔn)使用的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。選A。15.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.實(shí)際取得土地、房屋的當(dāng)天D.交付土地、房屋價(jià)款的當(dāng)天答案：A分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。所以選A。16.車船稅的納稅地點(diǎn)為（）。A.車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地B.車船的使用地C.車船的購買地D.納稅人所在地答案：A分析：車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。選A。17.印花稅的納稅人不包括（）。A.立合同人B.立賬簿人C.立據(jù)人D.合同的證人答案：D分析：印花稅納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人等，合同的證人不屬于印花稅納稅人。所以選D。18.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留不屬于稅務(wù)行政處罰種類。選D。19.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。選C。20.以下關(guān)于稅收征管信息化的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.可以提高稅收征管效率B.能有效降低稅收征管成本C.不利于提高納稅服務(wù)質(zhì)量D.有助于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理答案：C分析：稅收征管信息化有利于提高納稅服務(wù)質(zhì)量，ABD選項(xiàng)說法均正確，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。21.某小規(guī)模納稅人2024年4月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.0.1B.0.3C.0.5D.1答案：B分析：應(yīng)繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。所以選B。22.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：D分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。選D。23.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃是違法行為B.稅收籌劃只能在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是少繳稅或延遲納稅D.稅收籌劃沒有風(fēng)險(xiǎn)答案：C分析：稅收籌劃是合法行為，A錯(cuò)誤；稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行，B錯(cuò)誤；稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，D錯(cuò)誤。其目的是少繳稅或延遲納稅，C正確。24.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)是（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：A分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收征管的首要環(huán)節(jié)。選A。25.下列不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。A.企業(yè)印制發(fā)票審批B.對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)C.對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)D.發(fā)票領(lǐng)用答案：D分析：發(fā)票領(lǐng)用不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)，ABC屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。選D。26.某企業(yè)2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：B分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。所以2024年度應(yīng)納稅所得額=30-20=10（萬元）。選B。27.資源稅的征稅對象包括（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅對象，以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅。海鹽屬于資源稅征稅對象，選C。28.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)中，應(yīng)遵循的首要原則是（）。A.依法服務(wù)原則B.公平公正原則C.文明高效原則D.無償服務(wù)原則答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)中，應(yīng)遵循的首要原則是依法服務(wù)原則。選A。29.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受（）規(guī)定期限的限制。A.3年B.5年C.10年D.無限期答案：B分析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受5年規(guī)定期限的限制。選B。30.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、交舊購新、驗(yàn)舊購新等B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年D.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：C分析：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，而不是10年，C選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。ABCD全選。3.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人，選ABC。4.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。ABCD全選。5.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)檢查答案：ABCD分析：稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等。ABCD全選。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法均正確。7.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。ABCD全選。8.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.有色金屬礦答案：ABCD分析：原油、天然氣、煤炭、有色金屬礦都屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品。ABCD全選。9.納稅服務(wù)的內(nèi)容主要包括（）。A.稅法宣傳B.納稅咨詢C.辦稅服務(wù)D.權(quán)益保護(hù)答案：ABCD分析：納稅服務(wù)的內(nèi)容主要包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)等。ABCD全選。10.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等D.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于印花稅的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借經(jīng)濟(jì)權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收是國家憑借政治權(quán)力，而非經(jīng)濟(jì)權(quán)力取得財(cái)政收入。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）答案：錯(cuò)誤分析：小規(guī)模納稅人除了3%征收率外，還有5%等征收率的情況。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。4.個(gè)人取得的國債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：個(gè)人取得的國債利息收入屬于免稅項(xiàng)目，免征個(gè)人所得稅。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。（）答案：正確分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。6.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，即只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售等環(huán)節(jié)，并非只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。7.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。（）答案：正確分析：土地增值稅增值額的計(jì)算就是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。8.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。9.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級復(fù)議制度。10.納稅服務(wù)和稅收征管是相互獨(dú)立的兩項(xiàng)工作，沒有關(guān)聯(lián)。（）答案：錯(cuò)誤分析：納稅服務(wù)和稅收征管是相互關(guān)聯(lián)、相互促進(jìn)的，不是相互獨(dú)立的。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的納稅人，可以登記為一般納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（特殊情況5%等）。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，如需開具專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（目前部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同。一般納稅人取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.簡述稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)中應(yīng)遵循的原則。答案：（1）依法服務(wù)原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅服務(wù)，確保服務(wù)行為合法合規(guī)，保障納稅人的合法權(quán)益。（2）公平公正原則。對所有納稅人一視同仁，公平公正地提供納稅服務(wù)，不偏袒、不歧視任何納稅人，營造公平的稅收環(huán)境。（3）文明高效原則。以文明的態(tài)度和方式為納稅人服務(wù)，同時(shí)不斷提高服務(wù)效率，簡化辦稅流程，縮短辦稅時(shí)間，為納稅人提供便捷高效的服務(wù)。（4）無償服務(wù)原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供納稅服務(wù)不得收取任何費(fèi)用，保障納稅人能夠免費(fèi)獲得必要的納稅服務(wù)。（5）需求導(dǎo)向原則。以納稅人的需求為導(dǎo)向，了解納稅人的實(shí)際需求和期望，有針對性地提供個(gè)性化、專業(yè)化的納稅服務(wù)，提高納稅人的滿意度。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬元。（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅6.5萬元。（3）購進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)款2萬元，增值稅0.26萬元。（4）銷售自己使用過的一臺(tái)設(shè)備，取得含稅銷售額10.3萬元，該設(shè)備于2010年購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。已知：該企業(yè)銷售食品適用的增值稅稅率為13%，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售食品的銷項(xiàng)稅額：銷售食品取得不含稅銷售額100萬元，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）收取包裝費(fèi)5.65萬元，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，5.65÷（1+13%）×13%=0.65（萬元）銷售食品的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13+0.65=13.6