附錄十六

財務資料的披露

本附錄載有上市發(fā)行人須在其初步業(yè)績公布、中期報告、年度報

告、上市文件及有關股本證券的通函內(nèi)所至少載列的財務資料。

以下的規(guī)定只屬補充規(guī)定，概不取代《上市規(guī)則》任何其它的披

露規(guī)定。

釋義

1.除非另有講明，否則，本附錄中凡提及上市發(fā)行人的財務報

表又或其營業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動、業(yè)務或資產(chǎn),

應概視為指該上市發(fā)行人的綜合財務報表或是其綜合財務

報表中所載列的營業(yè)額、凈收入、盈利或虧損、活動、業(yè)務

或資產(chǎn)。在本附錄中，除文意另有所指外，下列詞語具有如

下意義：

“銀行”指《銀行條例》所界定的銀行、有限制牌

照銀行及存款公司

“財資企業(yè)集團”一詞的涵義與下文第36段所界定的涵義

相同

“香港發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞

的涵義相同

“新申請人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞

的涵義相同

“海外發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞

的涵義相同

“中國發(fā)行人”一詞的涵義與《上市規(guī)則》第一章中該詞

的涵義相同

“證券*”一詞的涵義與《上市規(guī)則》附錄七I部第

1段中該詞的涵義相同

對所有財務報表的規(guī)定

2年度報告、上市文件或通函內(nèi)所呈列的每份財務報表，均須

能真實而公平地反映上市發(fā)行人的事務狀況以及其營運業(yè)

績及現(xiàn)金流量情況，其中至少須包含下列各項：

(1)資產(chǎn)負債表；

(2)損益表；

(3)現(xiàn)金流量表；

(4)權益變動報表；

(5)上文⑴至⑷項(首尾兩項包括在內(nèi))所提述報表

中的數(shù)字與過去同期數(shù)字的二匕較；及

(6)會計政策及注釋。

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2.1除附注2.4及2.5另有規(guī)定外，上市發(fā)行人的年

度賬目須符合以下其中一套準則:~

(a)經(jīng)香港會計師公會批準并載干該會不時發(fā)

出的《會計實務準則》的會計準則;或

(b)國際會計準則委員會不時頒布的《國際會計

準則》。采納《國際會計準則》的上市發(fā)行

人和上市申請人必須:

(i)披露和解釋《國際會計準則》與香港

的公認會計原則在會計處理方法上會對

其財務報表造成重大阻礙的差異;及

(ii)就任何此等重大差異所造成的財務阻

礙編制一份報表。

2.2除非有合理理由,否則發(fā)行人必須持續(xù)采納附注2.1

所載的同一準則,不得隨意改動。如有任何改動,必

須在年度賬目中披露所有理由。

2.3在中華人民共和國注冊成立的上市發(fā)行人和上市申

請人如采納《國際會計準則》,則不受上文附注

2.1(b)(i)及(ii)條的規(guī)限。如屬中華人民共和國注

冊成立的發(fā)行人,其年度賬目可額外附加一部分,載

列遵照適用的中國會計規(guī)則及規(guī)例而編制的財務資

料,但賬目中須同時講明有關規(guī)則及規(guī)例與附注2.1

所述其中一套準則之間的重大差異(如有)所產(chǎn)生的

財務阻礙。

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2.4在本交易所作第二上市的海外發(fā)行人可遵照《美國公

認會計原貝”》編制年度賬目。

2.5如本財政年度內(nèi)先前的中期報告期間的會計估算在

本財政年度其后的中期報告期間有所變動,并對該其

后的中期報告期間有重大阻礙,則上市發(fā)行人須披露

對本財政年度有重大阻礙或預期對其后期間有重大

阻礙的會計估算的變動性質(zhì)和金額。如變動的阻礙無

法量化,亦須予以講明。

2.6在特不情況下,如本交易所準許海外發(fā)行人毋須依照

附注2.1中任何一套準則編制年度賬目,本交易所通

常會規(guī)定該年度賬目須講明所采納會計準則與上述

附注2.1所述其中一套準則之間的重大差異（如有）

所產(chǎn)生的財務阻礙。

2.7如有關財務報表未能真實而公平地反映發(fā)行人的事

務狀況以及其營運業(yè)績及現(xiàn)金流淌情況,則須提供更

詳盡及/或附加的數(shù)據(jù)。

2.8如上市發(fā)行人不知應提供何種較詳盡及/或附加的

數(shù)據(jù),應向本交易所尋求指弓I。

3.如有關財務報表未能真實而公平地反映發(fā)行人的事務狀況

以及其營運業(yè)績及現(xiàn)金流淌情況，則須提供更詳盡及/或

附加的數(shù)據(jù)。

3.1如上市發(fā)行人不知應提供何種較詳盡及/或附加的數(shù)

據(jù),應向本交易所尋求指弓幾

3.2如上市發(fā)行人（依照其注冊成立或設立當?shù)厝魏芜m用的

法定條文）毋須編制其財務報表以真實而公平地反映情

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況,但其財務報表的編制須符合同等的標準,則本交易

所或會容許該發(fā)行人按該標準編制其財務報表。然而,

發(fā)行人必須向本交易所查詢。

差不多的財務資料

4.第2段所述的財務報表須至少包括下列的數(shù)據(jù)；此等資料可

載于財務報表附注內(nèi)。銀行在編制初步業(yè)績公布、中期報告、

年度報告、上市文件及通函時，須遵守附錄十五有關披露的

規(guī)定。

(1)損益表

(a)營業(yè)額；

(b)除稅前盈利(或虧損)，包括在聯(lián)營公司及共同操

縱的實體之損益中所占的款額；而所占款額當。因

規(guī)模及阻礙范圍而被視為專門項目者，應分不加以

披露；

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(c)利得稅(香港及海外)；并講明每項利得稅的計算

基準，及分不披露其所占的聯(lián)營公司及共同操縱的

實體之盈利而須繳付的稅款；

(d)少數(shù)股東權益應占盈利(或虧損)；

(e)股東應占盈利(或虧損)；

(f)就每類股份(講明每類股份詳情)已派付或擬派付

的每股股息及因此而承擔的款額(或作適當?shù)姆穸?/p>

聲明)；

(g)每股盈利;

(h)投資及其它收入;

(i)銷貨成本；

(j)借款利息支出；

(k)折舊/攤銷；

(1)出售投資或物業(yè)的盈利(或虧損)；

(m)(a)至(1)項(首尾兩項包括在內(nèi))所述的數(shù)字與過

去同期數(shù)字的比較。

4,1如第4(1)分段所指定的數(shù)據(jù)項不適用于上市發(fā)

行人的業(yè)務,則應作出適當調(diào)整。如本附錄的

規(guī)定不適用于上市發(fā)行人的業(yè)務或情況,本交

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易所或會要求作適當?shù)男薷摹?/p>

⑵資產(chǎn)負債表

(a)固定資產(chǎn)；

(b)流淌資產(chǎn)；

(i)存貨

(ii)債務人(包括信貸政策及應收賬款的賬齡分

析)；

(iii)銀行存款及手頭現(xiàn)金；及

(iv)其它流淌資產(chǎn);

(c)流淌負債

(i)借款及債務

(ii)應付賬款的賬齡分析;

(d)流淌資產(chǎn)凈值(負債凈額)；

(e)總資產(chǎn)減流淌負債;

(f)非流淌負債;

(i)借款及債務

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(g)資本及儲備；及

(h)少數(shù)股東權益。

(3)分部資料

除了上述第4(1)及⑵段規(guī)則所規(guī)定的數(shù)據(jù)外，上市發(fā)

行人的損益表及資產(chǎn)負債表必須包括以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：

(a)若上市發(fā)行人依照香港標準會計準則編制年度財務

報表，則須包括《會計實務準則》第26號所規(guī)定的

資料：或

(b)若上市發(fā)行人依照國際會計準則編制年度財務報

表，則須包括《國際會計準則》第14號所規(guī)定的資

料；或

(c)若上市發(fā)行人依照美國公認會計原則編制年度財務

報表，則須包括《美國公認會計原則》中處理分部灌

報的相關會計準則所規(guī)定的資料。

5.在會計政策部份內(nèi)，上市發(fā)行人須講明編制財務報表所依循

的是哪套會計準則。如適用，上市發(fā)行人應提供一項由董事

作出的講明，解釋賬目中與此套會計準則中任何部份有重大

偏離的理由C

年度報告內(nèi)的資料

6.上市發(fā)行人須在其年度報告內(nèi)刊載下文第7至35段所列的

資料。除非另有相反講明，否則，此等段落所指定的財務數(shù)

據(jù)可收載于財務報表以外的其它地點，從而不屬核數(shù)師就財

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務報表所呈交的報告范圍。銀行則另須遵守香港金融治理局

就年度報告的內(nèi)容而不時發(fā)出或指明的《本地注冊認可機構

披露財務數(shù)據(jù)》指引或其它規(guī)例。

6.1本交易所如認為在上市發(fā)行人的年度報告內(nèi)刊載某些

特定資料,會有違公眾利益,或嚴峻損害上市發(fā)行人太身

的利益,則可批準該上市發(fā)行人在年度報告中省略有關資

料。只有確信省略此等數(shù)據(jù)在事實和情況方面相當可能可

不能誤導公決（該等事實和情況是評估有關證券所必須知

悉的），本交易所方會加以批準。至于任何此等豁免申請

所依照的事實是否正確及是否相關,概由上市發(fā)行人或其

代表負責。

6.2“財政年度”一詞指上市發(fā)行人之財務報表所涵蓋的期

間（即使有關期間并非一個歷年）。

7.(1)凡財務報表會計期間的開始日是在2001年1月1日之

前，上市發(fā)行人須提供其要緊業(yè)務概況；如概述兩項或

兩項以上的業(yè)務，上市發(fā)行人須分述每項業(yè)務的營業(yè)額

及其對業(yè)績的貢獻。

(2)凡財務報表會計期間的開始日是在2001年1月1日或以

后，上市發(fā)行人須在財務報表內(nèi)提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：

(a)若上市發(fā)行人依照香港標準會計準則編制年度財

務報表，則須包括《會計實務準則》第26號所規(guī)

定的資料；或

(b)若上市發(fā)行人依照國際會計準則編制年度財務報

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表，則須包括《國際會計準則》第14號所規(guī)定的

資料；或

(c)若上市發(fā)行人依照美國公認會計原則編制年度財

務報表，則須包括《美國公認會計原則》中處理分

部難報的相關會計準則所規(guī)定的資料。

8.(1)凡財務報表會計期間的開始日是在2001年1月1日之

前，上市發(fā)行人須載有營業(yè)額的地域性分析；如某地區(qū)

的業(yè)務對凈收入的貢獻為異常的，則上市發(fā)行人須載列

其在香港以外地區(qū)經(jīng)營業(yè)務所的凈收入；但假如該筆海

外業(yè)務占營業(yè)額及經(jīng)營業(yè)績均不足10%,則毋須對凈收

入作任何分析；

8.1集團內(nèi)部的交易不應計入有關的營業(yè)額及業(yè)績內(nèi)。

8.2以數(shù)字或百分比方式概括地作出的、并按市場(不

必按國家逐一列出)劃分的凈營業(yè)額地域性分析,

可予同意。如需作出分析,則應按洲劃分;但如該

集團50%的海外業(yè)務集中在某個洲,則應再作進一步

的分析,例如按該洲內(nèi)的國家予以分析。海外業(yè)務

包括從香港直接出口的業(yè)務,以及在香港以外地區(qū)

經(jīng)營的業(yè)務。

8.3如情況需要正確評估上市發(fā)行人的業(yè)務,例如有一

重大部份的凈收入源自任何一個地區(qū)的業(yè)務,則上

市發(fā)行人應就凈收入提供地域性的適當分析。除非

某地區(qū)的業(yè)務對發(fā)行人凈收入的貢獻為“異常”

(abnormal)的，否則毋須對凈收入作出分析。所

謂“異?！?，是指盈利與營業(yè)額的比率,與一股的

比率有專門大的差異,例如：集團在某個洲,從營

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業(yè)額賺取40%的毛利,而在其它地點,則營業(yè)額僅賺

取10%的毛利,應如實清晰講明。

(2)凡財務報表會計期間的開始E是在2001年1月1日或以

后，上市發(fā)行人須在財務報表為提供以下規(guī)定的數(shù)據(jù)：

(a)若上市發(fā)行人依照香港標準會計準則編制年度財

務報表，則須包括《會計實務準則》第26號所規(guī)

定的資料；或

(b)若上市發(fā)行人依照國際會計準則編制年度財務報

表，則須包括《國際會計準則》第14號所規(guī)定的

資料；或

(c)若上市發(fā)行人依照美國公認會計原則編制年度財

務報表，則須包括《美國公認會計原則》中處理分

部難報的相關會計準則所規(guī)定的資料。

9.上市發(fā)行人須在其財務報表中講明：

(1)每家附屬公司的名稱、其要緊業(yè)務所在國家、以及其注

冊或成立的國家；如屬在中國成立的附屬公司，則須講

明其依照中國法律注冊的法人類不(例如：合同式合營

公司或合作式合營公司)；及

(2)每家附屬公司的已發(fā)行股本及債務證券的詳情。

9.1就中國注冊成立的附屬公司而言,凡文中提及“證

券”之處即指“證券釬。

9.2如上市發(fā)行人的附屬公司數(shù)目太多，則有關講明只

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須包括以下附屬公司的詳情,即董事認為對集團的

凈收入有重大貢獻的,或持有集團資產(chǎn)或負債一重

大部份的。

10.關于在有關財政年度內(nèi)涉及本身的證券或其附屬公司的證

券之交易，上市發(fā)行人須刊載：

(1)上市發(fā)行人或其附屬公司所發(fā)行或授予的任何可轉(zhuǎn)換

證券、期權、認股權證或其它類似權利的類不、數(shù)目及

條款等詳情，以及上市發(fā)行人或其附屬公司因該項發(fā)行

或授予而獲得的收益；

(2)任何人士依照上市發(fā)行人或其附屬公司在任何時刻發(fā)

行或授予的可轉(zhuǎn)換證券、期權、認股權證或其它類似權

利，行使轉(zhuǎn)換權或認購權的詳情；

(3)上市發(fā)行人或其附屬公司贖回或購回或注銷其可贖回

證券的詳情，以及該等證券在姿產(chǎn)負債表結(jié)算日當天尚

未贖回的證券數(shù)額；及

(4)上市發(fā)行人或其附屬公司在該財政年度內(nèi)購回、出售或

贖回其上市證券的詳情；或作適當?shù)姆穸暶?。上述講

明須包括上市發(fā)行人購回、出售或贖回該等證券所支付

或收取的價格總額，并應區(qū)不：

(a)在本交易所；

(b)在另一家證券交易所；

(c)通過私人安排；及

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(d)通過公開要約

購回或出售的證券。

有關講明亦須區(qū)不由上市發(fā)行人購回(并因而注銷)的

上市證券，以及由上市發(fā)行人附屬公司購回的上市證

券；

10.1就中國發(fā)行人或是有附屬公司在中國注冊成立的上

市發(fā)行人而言,凡在第10(1)至10(4)分段(首尾兩

段包括在內(nèi))中提及證券之處,即指“證券*”。

11.上市發(fā)行人如發(fā)行股本證券以換取現(xiàn)金，但并非按持股比例

向其股東發(fā)行，而且該項發(fā)行并未征得其股東的特不批準，

則須講明:

(1)發(fā)行證券的緣故;

(2)發(fā)行的股本證券的類不；

(3)就每類股本證券而言，發(fā)行的數(shù)目及其面值總額；

(4)每張證券的發(fā)行價；

(5)上市發(fā)行人從每張證券可得的凈價；

(6)如獲分配證券者少于6人，則列明各人的姓名或名稱;

如獲分配證券者為6人或以上，則對該等人士作一整體

性的簡介；

(7)有關證券在訂定發(fā)行條款當日(列明日期)的市價；及

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(8)所得款項的用途。

11.1就中國發(fā)行人而言,凡本段中提及證券之處,即

指“證券*”。

12.上市發(fā)行人應提供董事及高層治理人員簡短的個人數(shù)據(jù)。此

等資料包括姓名、年齡、其于上市發(fā)行人或該集團的其它成

員公司擔任的職位、其于上市發(fā)行人或該集團的服務年資，

以及股東所需明白的有關該等人士的能力和品行的其它數(shù)

據(jù)(如業(yè)務經(jīng)驗)。倘任何董事及高層治理人員與其它董事

或高層治理人員有以下任何一種關系者，須予披露該等關

系。此等關系為：配偶；與該董事或高層治理人員同居儼如

配偶的人；任何親屬關系如任何年齡的子女或繼子女、父母

或繼父母、兄弟、姊妹、繼兄弟或繼姊妹、配偶的父母、子

女的配偶、兄弟姊妹的配偶、配偶的兄弟姊妹。倘上市發(fā)行

人的董事為另一家公司的董事或雇員，及該公司擁有上有發(fā)

行人股本權益，而此等權益依照《證券（公開權益）條例》

第H部須披露予發(fā)行人，則此事實須予披露。

12.1上市發(fā)行人的董事應負責決定哪些個不人士（一個或

以上）為高層治理人員。高層治理人員可包括上市發(fā)

行人附屬公司的董事,以及上市發(fā)行人的董事認為合

適的集團內(nèi)其它科、部門或營運單位的主管。

12.2就中國發(fā)行人而言,本段所提及董事及高層治理人員

之處,也包括監(jiān)事。

13.上市發(fā)行人須列載與董事、行政總裁及其它人士的權益有關

的資料如下：一

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(1)在第13⑵分段的規(guī)限下，講明在資產(chǎn)負債表結(jié)算日當

天：

(a)上市發(fā)行人每名董事及行政總裁在發(fā)行人或其相聯(lián)

法團(即《公開權益條例》所指的相聯(lián)法團)的股

本證券或債務證券中所占的權益；但如本交易所認

為，每名董事或行政總裁依照《公開權益條例》被

視為擁有權益的相聯(lián)法團的數(shù)目太多，以致遵守本

分段所提供的有關資料就集團而言并非重大，且需

占用過多篇幅，則本交易所可全權決定，同意修改

或豁免遵守本分段有關披露相聯(lián)法團的規(guī)定；及

(b)授予上市發(fā)行人董事或行政總裁、或該等董事或行

政總裁的配偶或18歲以下子女，認購上市發(fā)行人的

股本證券或債務證券的權利的詳情，以及行使該項

權利的情況，

一如依照《公開權益條例》第29條而備存的登記冊所

載錄者，或須依據(jù)《上市公司董事進行證券交易的標準

守則》(就本分段而言，有關規(guī)定均須視為適用于日國

發(fā)行人的監(jiān)事，如同其適用于董事般)向上市發(fā)行人及

本交易所發(fā)出通知者。如無上述權益，或無授予或行使

上述權利，應如實講明；

(2)依照第13(1)分段的規(guī)定作出講明時，須注明持有的證

券所屬的公司、證券類不及數(shù)目。但在下述情況下，則

毋須披露有關資料：

(a)如董事在上市發(fā)行人或其附屬公司股本證券中擁有

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的權益，僅以非實益的方式、及為持有所規(guī)定的資

格股而持有，則毋須披露該項權益；

(b)如董事在上市發(fā)行人附屬公司的股本證券中擁有非

實益權益，而該項權益僅為依照一項有效而在法律

上可予執(zhí)行的信托聲明書(該信托以該附屬公司的

母公司或上市發(fā)行人為受益人)持有股份，且其唯

一目的在于確保有關附屬公司有超過一名的股東，

在此情況下，則毋須披露該董事?lián)碛械姆菍嵰鏅嘁妗?/p>

13.1如因董事持有的證券屬資格股,而依照本段

所述的例外情況,該證券權益并未予以披露,

則須作出一項一般聲明,講明董事持有資格股。

(3)講明在有關年度結(jié)算日當天，上市發(fā)行人董事或行政總

裁以外的人士，在上市發(fā)行人股本證券中所占的權益，

一如依照《公開權益條例》第16(1)條而備存的登記冊

所載錄者；此外，并須講明有關權益的數(shù)額。如并無該

類權益記錄在登記冊內(nèi)，則應如實講明；及

13.2就第13(2)及⑶分段而言,如任何權益出現(xiàn)重迭擁

有的情況,應詳加講明。

13.3就中國發(fā)行人而言:

(a)凡在第13(1)至13(3)分段(首尾兩段包括在

內(nèi))中提及董事或行政總裁之處,也包括監(jiān)事;

(b)凡在第13(1)至13(3)分段(首尾兩段包括在

內(nèi))中提及證券之處,即指“證券*”。

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14.如有董事擬在下次股東周年大會上重選連任，則上市發(fā)行人

須講明有關服務合約尚未屆滿的期間（該等合約屬雇主在一

年內(nèi)不可在不予賠償（法定賠償除外）的情況下終止者）。

如無該等服務合約，則如實講明。

14.1就中國發(fā)行人而言,凡本段中提及董事之處,也包括

監(jiān)事。

15.上市發(fā)行人須列載其董事仍然或曾經(jīng)直接或間接擁有重大

權益的重要合約（在財政年度內(nèi)或結(jié)束時仍然生效者）的詳

情。如無該類合約，則如實講明。

15.1就中國發(fā)行人而言,凡本段中提及董事之處,也包括監(jiān)

事。

15.2“重要合約”(contractofsignificance),是指某

一合約而其金額或價值,相等于下列各項的5%或以上:

(1)如屬資本交易,或交易的要緊目的在于提供信貸,

以發(fā)行人的有形資產(chǎn)凈值計算;或

(2)如屬其它情況,以上市發(fā)行人的購貨、銷售、支出

或收入(視屬何情況而定)的總額計算。

上市發(fā)行人如擁有附屬公司，應以綜合基準計算所得的

集團購貨、銷售、支出、收入或有形資產(chǎn)凈值總額作出

比較。

15.3盡管附注15.2已注明有關百分比的規(guī)定,但若不列某

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項合約的詳情會改變或阻礙到依靠有關數(shù)據(jù)的人士所

作的推斷或決定,則該合約即被視為屬上市發(fā)行人的

“重要合約”。

16.上市發(fā)行人須列載：

(1)上市發(fā)行人或其任何一家附屬公司與控股股東或其附屬

公司之間所訂的重要合約詳情；

16.1就本分段及第16⑵分段而言,“控股股東”

(controllingshareholder)指在上市發(fā)行人的

股東大會上有權行使:

(i)(就中國發(fā)行人而言)30%或以上(或適用的

中國法律不時規(guī)定的較低百分比,而該百分

比是觸發(fā)強制性公開要約,或確立對企業(yè)法

律上或治理上的操縱所需的）的投票權的股

東;或有能力操縱組成上市發(fā)行人董事會大

部份成員的股東;

（H）（在其它情況下）35%或以上（或《收購守則》

不時規(guī)定會觸發(fā)強制性公開要約所需的較低

百分比）的投票權的股東;或有能力操縱組

成上市發(fā)行人董事會大部份成員的股東。

（2）控股股東或其附屬公司向上市發(fā)行人或其附屬公司提供

服務的重要合約詳情；

16.2參閱附注15.2及16.lo

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17.上市發(fā)行人須提供有關股東已放棄或同意放棄任何股息的

安排的詳情。

17.1如股東已同意放棄今后的股息,則除了講明有關詳情

外,還須一并講明在過去一個財政年度內(nèi)應付股息的詳

情。如發(fā)行人在有關的歷年內(nèi)曾就每股股份派付若干股

息,而股東放棄的股息數(shù)目不大,則可不予披露。

18.如財務報表所載的凈收入與上市發(fā)行人曾發(fā)表的盈利預測

有重大差異，則上市發(fā)行人應解釋差異的緣故。

19.上市發(fā)行人須以比較表的形式，載列在過去五個財政年度

內(nèi)，集團已公布的業(yè)績、資產(chǎn)及負債的摘要。如有關業(yè)績與

資產(chǎn)負債表并非按一致的基準編制，則須在摘要內(nèi)作出解

釋。

20.海外發(fā)行人或中國發(fā)行人須講明（如屬適用）上市發(fā)行人注

冊或成立的司法管轄區(qū)并無優(yōu)先購買權；

20.1如上市發(fā)行人已在或?qū)诹硪蛔C券交易所作要緊上

市,而該證券交易所并沒有優(yōu)先購買權的規(guī)定,同時上

市發(fā)行人在其它方面亦不受該等權利所規(guī)限,則上市發(fā)

行人或其要緊附屬公司進行下列證券發(fā)行以換取現(xiàn)金,

而導致上市發(fā)行人股東所占權益的百分比受到重大攤

薄時,本交易所預期其發(fā)行條款將不可能會重大減損股

東權益的價值。上述的證券發(fā)行是指發(fā)行股份、可轉(zhuǎn)換

股份的證券;或可認購任何股份或該等可轉(zhuǎn)換證券的期

權、認股權證或類似權利。就中國發(fā)行人而言,凡文中

提及證券之處,即指“證券*”。

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21.海外發(fā)行人或中國發(fā)行人須列載使其上市證券的持有人能夠

取得稅項減免所需的資料，而有關的稅項減免是因其持有該

等證券而享有的。

22.上市發(fā)行人須于財務報表內(nèi)列載有關貸款及借款的資料：一

(1)除非上市發(fā)行人為銀行，否則須提供有關貸款及借款的分

析，即在資產(chǎn)負債表結(jié)算日當天，其須于下列期限內(nèi)償還

的銀行貸款及透支、和其它借貸，以及此兩項的總金額：

(a)即期或一年內(nèi)；

(b)一年以上，但未超過兩年的期間；

(c)兩年以上，但未超過五年的期間；及

(d)五年以上;

(2)講明在有關財政年度內(nèi)撥作資本的利息數(shù)額。

23.如上市發(fā)行人持作進展及/或出售、或投資之用的物業(yè)金額，

相等于其有形資產(chǎn)凈值的15%以上，或該等物業(yè)所提供的貢

獻，超過其除稅前營業(yè)盈利的15%,則上市發(fā)行人須就有關

財政年度提供下列資料：一

(1)如物業(yè)時作進展及/或出售之用：一

(a)載列足以識不該物業(yè)的地址，一般應包括郵政地址、

地段編號，以及物業(yè)在其司法管轄區(qū)有關政府部門

內(nèi)登記的其它名稱；

(b)如該物業(yè)尚在興建，講明在年度報告日期當天的完

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工程度;

(c)如該物業(yè)尚在興建，講明可能的竣工日期；

(d)講明現(xiàn)時的用途(例如：用作店鋪、辦公室、二廠

或住宅等)；

(e)講明物業(yè)的地盤及樓面面積；及

(f)講明集團占該物業(yè)權益的百分比；

(2)如物業(yè)持作投資之用：一

(a)載列足以識不該物業(yè)的地址，一般應包括郵政地址、

地段編號，以及物業(yè)在其司法管轄區(qū)有關政府部門

內(nèi)登記的其它名稱;

(b)講明現(xiàn)時的用途(例如：用作店鋪、辦公室、二廠

或住宅等)；及

(C)講明該物業(yè)是以短期、中期抑或長期租賃契約持有;

如物業(yè)位于香港以外地區(qū)，則講明是否屬永久業(yè)權。

但如上市發(fā)行人的物業(yè)數(shù)目太多，則只須包括董事認為意大

的物業(yè)的詳情。

24.上市發(fā)行人須在其財務報表載列下述有關董事酬金的資料：

(1)財政年度內(nèi)的董事袍金總額；

(2)董事的差不多薪金、房屋津貼、其它津貼及非現(xiàn)金利益

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總額;

(3)在財政年度內(nèi)，為董事或離任董事所付的退休金打算供

款總額；

(4)在財政年度內(nèi)，由上市發(fā)行人、集團或集團內(nèi)成員公司

自行酌定的、或按其業(yè)績計算的已支付或應付予董事的

花紅總額(不包括下列⑸及⑹項披露的款額)；

(5)在財政年度內(nèi)，為促使董事加盟或在董事加盟上市發(fā)行

人時已支付或應付予董事的款項總額；

(6)在財政年度內(nèi)，為補償董事或離任董事因其失去作為上

市發(fā)行人集團內(nèi)成員公司董事的職位或其它治理人員

職位而已支付或應付予他們的款項總額，該等款額應區(qū)

分合約訂明應付的款項及其它款項(不包括上述⑵至

(5)項披露的款額)；

(7)有關董事薪酬(按上述(1)至⑹項所支付的款項)等級

的分析，講明獲支付各級薪酬的董事人數(shù)；其薪酬等級，

港幣0元至100萬元為第一級，100萬元以上的，則每

級最高限額為港幣50萬元的整倍數(shù)，而每級首尾相差

港幣499,999元；及

(8)有關董事已放棄或同意放棄任何薪酬的安排的詳情。

24.1如董事已同意放棄今后的薪酬,則除了講明有關詳

情外,還須一并講明在過去一個財政年度內(nèi)應計薪

酬的詳情。不管薪酬來自上市發(fā)行人、其附屬公司

或其它人士,本規(guī)定均屬適用。

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24.2上述第(2)至(6)分段(包括首尾兩分段)所要求分

析的款額,為依照《公司條例》第161(1)條要求上

市發(fā)行人在財務報表內(nèi)披露的款額。

24.3如董事按合約規(guī)定享有固定款額的花紅,則該花紅

在性質(zhì)上多屬差不多薪金,因此應按上述第(2)分段

的規(guī)定予以披露。

24.4如任何董事按合約規(guī)定享有按上市發(fā)行人或其附屬

公司的營業(yè)額或盈利的若干百分比獲得的花紅,則

該筆款項應按上述第(4)分段的規(guī)定予以披露。

24.5就中國發(fā)行人而言,凡文中提及的董事或離任董事

之處,也指及包括監(jiān)事或離任監(jiān)事(視何者適用而

定)。

25.上市發(fā)行人須在其財務報表內(nèi)披露財政年度內(nèi)獲最高薪酬

的五名人士的資料。就此而言，薪酬并不包括已付或應付予

該名人士的銷售傭金。如該五名人士均為上市發(fā)行人的董

事，而本段所需資料已依照上述第24段在董事薪酬金項下

予以披露，則只須就此事實作出適當聲明，毋須再作其它披

露。如有一名或一名以上最高薪酬人士的資料并未列入董事

薪酬金一項，則須披露下列資料：一

(1)財政年度內(nèi)的差不多薪金、房屋津貼、其它津貼及非現(xiàn)

金利益總額；

(2)在財政年度內(nèi)所付的退休金打算供款總額；

(3)在財政年度內(nèi)，由上市發(fā)行人、集團或集團內(nèi)成員公司

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自行酌定的、或按其業(yè)績計算的已支付或應付予該高薪

人士的花紅總額（不包括下列⑷及⑸項披露的款額）；

（4）在財政年度內(nèi)，為促使該高薪人士加盟或在該高薪人士

加盟上市發(fā)行人或集團時已支付或應付予該高薪人士

的款項總額；

（5）在財政年度內(nèi)，為補償該高薪人士因其失去發(fā)行人集團

內(nèi)成員公司的任何治理人員職位而已支付或應付予他

們的款項總額，該等款額應區(qū)分合約訂明應付的款項及

其它款項（不包括上述（1）至⑶項披露的款額）；及

（6）有關高薪人士薪酬（按上述⑴至⑸項所支付的款項）

等級的分析，講明獲支付各級薪酬的高薪人士人數(shù)；其

薪酬等級，港幣0元至100萬元為第一級，100萬元以上

的，則每級最高限額為港幣50萬元的整倍數(shù)，而每級首

尾相差港幣499,999元。

25.1毋須披露獲最高薪酬的個不人士的身份。

26.上市發(fā)行人須披露有關退休金打算的資料如下：一

(1)該集團施行的要緊打算(一個或以上)的性質(zhì)(即二論

其為界定利益打算抑或界定供款打算)；

(2)簡要講明如何計算供款或該利益打算的資金來源；

(3)雇主在財政年度計入損益表的退休金費用；

(4)如屬界定供款打算，則載列有關雇主是否能夠動用已被

沒收的供款(即雇員在有關供款歸其所有前退出該打

算，由雇主代雇員處理的供款)，以減低現(xiàn)有的供款水

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平；如屬能夠動用，則列出該年度內(nèi)所動用的數(shù)額及截

至資產(chǎn)負債表結(jié)算日可用作該項用途的數(shù)額；及

(5)如屬界定利益打算，載列最近期由獨立精算師以該打算

持續(xù)運作為基礎而作出的正式評估報告的要點(評估日

期不得早于賬目結(jié)算日期前三年)或其后就該打算作出

的正式獨立審核報告的要點。其中須披露下列資料：

(a)精算師的姓名(名稱)及資格，采納的精算方法和

要緊假設的簡要講明；

(b)在進行評估或?qū)徍水斎眨摯蛩阒匈Y產(chǎn)的市值(除

非該資產(chǎn)由一名獨立受托人治理，則可免除此項數(shù)

據(jù))；

(c)以百分比表示的供款水平；及

（d）就上述（c）所示的任何重大盈余或不足作出評論（包

括不足的數(shù)額）。

27.如上市發(fā)行人曾（依照《上市規(guī)則》第5.01條）對物業(yè)

資產(chǎn)或其它有形資產(chǎn)進行了評估，并把該評估載列于其首次

公開招股的招股章程內(nèi)，而且，上市發(fā)行人于上市后發(fā)表的

首份年度賬目中，有關資產(chǎn)并沒有按有關估值數(shù)額（或其后

的估值數(shù)額）列賬，則上市發(fā)行人必須于上市后首份年報中

披露以下額外資料：一

（1）招股章程所載的物業(yè)或其它有形資產(chǎn)的有關估值數(shù)額;

及

（2）假如該等資產(chǎn)以有關估值數(shù)額（或其后的估值數(shù)額）列

賬，損益表中將須披露額外扣除的折舊額（如有）。

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28.上市發(fā)行人(不論是否在香港注冊成立)須依照《公司條例》

的下列條文作出披露：

(1)附表10;

(2)第128條(附屬公司詳情)；

(3)第129條(投資詳情)；

(4)第129A條(最終控股公司詳情)；

(5)第129D條(董事會報告內(nèi)容)：

(6)第161條(董事薪酬)；

(7)第161A條(同期相應數(shù)字)；

(8)第161B條(提供予公司高級人員的貸款)；

(9)第162條(董事在合約中的利益)；及

(10)第162A條(治理合約)。

29.上市發(fā)行人須講明發(fā)行人截至資產(chǎn)負債表結(jié)算日可供分派

予股東的儲備：

(1)如為香港發(fā)行人，須依照《公司條例》第79B條的規(guī)定

計算。

(2)如是其它情況，則須依照適用于上市發(fā)行人注冊成立所

在地的法定條文的規(guī)定計算；如無該等條文，則依照公

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認會計原則計算。

30.上市發(fā)行人須講明在過去三年內(nèi)任何一年，有沒有更換核數(shù)

師。

31.上市發(fā)行人須列出有關要緊客戶(如非與消費物品或服務有

關，則指最終客戶；如與消費物品或服務有關，則指最終批

發(fā)商或零售商(視屬何情況而定))及要緊供貨商(即非資

本性物品的最終供貨商)的資料如下：

(1)最大的供貨商所占的購貨額百分比；

(2)五個最大的供貨商合計所占的購貨額百分比；

(3)最大的客戶所占的營業(yè)額或銷售額百分比;

（4）五個最大的客戶合計所占的營業(yè)額或銷售額百分比;

（5）有關任何董事、董事的聯(lián)系人、或任何股東（據(jù)董事會

所知擁有5%或以上的上市發(fā)行人股本者），在上述⑴

至⑷項披露的供貨商或客戶口所占的權益；如無此等

權益，則作出相應的講明；

（6）如按上述第⑵項披露者少于30%,則須對此作出講明，

但可免除披露上述第（1）、（2）及⑸項（有關供貨商）

所需的資料；及

（7）如按上述第⑷項披露者少于30%,則須對此作出講明，

但可免除披露上述第（3）、（4）及⑸項（有關客戶）所

需的資料。

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31.1如上市發(fā)行人的業(yè)務全部或部份與供應任何物品或

服務有關,則第31分段均屬適用。如為服務業(yè)務,

客戶可包括上市發(fā)行人的顧客。

31.2如與消費物品有關,客戶應指最終批發(fā)商或零售商,

上市發(fā)行人的業(yè)務包括批發(fā)或零售業(yè)者則除外。在

其它情況下,客戶均指最終客戶。

31.3供貨商要緊是指那些為上市發(fā)行人提供其業(yè)務所特

定需要的,以及維持其運作所經(jīng)常需要的物品或服

務的供貨商,但不包括下述供貨商,即其提供的物

品或服務可從多個供貨商處以相近價鈔票獲得、或

可隨時獲得（例如水、電等）。尤其對提供財務服

務的上市發(fā)行人（如銀行及保險公司）而言,由于

披露供貨商的數(shù)據(jù)價值有限或并無價值,因此這些

上市發(fā)行人可無需披露供貨商的資料。

31.4如上市發(fā)行人關于第31分段的規(guī)定是否適用有疑

問,必須征求本交易所的意見。

32.上市發(fā)行人須在其年報中另行載列有關集團財政年度內(nèi)表

現(xiàn)的討論及分析，以及講明阻礙其業(yè)績及財務狀況的重大因

素。有關內(nèi)容須強調(diào)該財政年度內(nèi)業(yè)務的趨勢，并列出意大

事件或交易。上市發(fā)行人董事至少應就下列事項加以評論：

(1)集團的資金流淌性及財政資源。這可包括對截至資產(chǎn)負

債表結(jié)算日的借款水平、借款需求的季節(jié)性、借款到期

償還概況、承諾的借款額等方面的評論。涉及資本開支

承諾及授權的集資需求，亦可提及；

(2)集團資本結(jié)構情況，包括債務到期償還及責任到期須履

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行的概況、使用的資本工具類不、貨幣及利率結(jié)構。評

論范圍可涉及：

(a)資金來源和運用，以及為加強財務操縱而制訂的財

政政策及目標；

(b)借貸、所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的貨幣單位；

(c)按固定息率所作的借貸有多少；

(d)使用金融工具作對沖用途；以及外幣投資凈額以貨

幣借貸及/或其它對沖工具進行對沖的程度；

(3)集團的訂貨情形(如適用)，以及進展新業(yè)務的前景，

包括已推出或公布的新產(chǎn)品及赧務;

(4)所持的重大投資以及該等投資在財政年度內(nèi)的表現(xiàn)和前

景；

(5)在財政年度內(nèi)進行的有關附屬公司及聯(lián)營公司的重大收

購及出售的詳情；

(6)對董事會報告及賬目所提供的分類數(shù)據(jù)作出評論。這可

涉及行業(yè)類不的變化、行業(yè)內(nèi)部的進展及它們對有關行

業(yè)業(yè)績的阻礙。這方面亦可包括市況的變化、已推巳或

公布的新產(chǎn)品及服務及它們對集團業(yè)績的阻礙、營業(yè)額

及邊際利潤的變化；

(7)(如適用)有關雇員的人數(shù)及酬金、酬金政策、花紅及

認股期權打算，以及培訓打算的詳情。

(8)集團資產(chǎn)押記的詳情；

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(9)集團以后作重大投資或購入資本資產(chǎn)的打算詳情，并可

能在以后一年如何就上述打算融資；

32.1±市發(fā)行人的董事有責任依照上市發(fā)行人的業(yè)

務、營運及財政表現(xiàn)去厘定甚么投資或資本資產(chǎn)為

之重大。投資或資本資產(chǎn)的重大程度對各個上市發(fā)

行人也不盡相同,需視乎其財政表現(xiàn)的情況、資產(chǎn)

的多少及市值的大小、業(yè)務營運的性質(zhì)以及其它因

素而定。某項事件,對規(guī)模較小的上市發(fā)行的業(yè)務

及事務而言盡管屬于“重大”，但對大規(guī)模的上市

發(fā)行人而言則通常也不算重大。上市發(fā)行人的董事

是最能決定何謂重大的一方。本交易所也明白，有

關資料披露的決定需涉及認真而主觀的推斷,同時,

本交易所鼓舞上市發(fā)行人在不確信應否披露若干數(shù)

據(jù)時咨詢本交易所的意見。

(10)資本與負債的比率；

32.2上市發(fā)行人應披露計算資本與負債的比率之基準。

(11)匯率波動風險及任何相關對沖。

(12)或有負債(如有)的詳情。

33.銀行、保險公司及船務公司均無權引用《公司條例》附表10

第III部條文給予的權益。

34.上市發(fā)行人須講明在年度報告所包括的整個會計期間，其有

否遵守附錄十四的守則。如上市發(fā)行人未有遵守附錄十四，

或只遵守附錄十四的部份守則，或(如屬須上市發(fā)行人持續(xù)

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遵守的守則)只在該段期間的某部份時刻遵守該等守則，則

須講明上市發(fā)行人未有遵守附錄十四內(nèi)的那段守則，以及

(如適用)講明那段期間未有持續(xù)遵守有關守則，并解釋未

有遵守的緣故。如上市發(fā)行人有否遵守守則的講明與附錄十

四第6段有關，則該講明須由核數(shù)師予以批閱。

財資企業(yè)集團

35.如上市發(fā)行人被視為財資企業(yè)集團(如以下第36段所界定

的)，則上市發(fā)行人除須遵守前文各段的規(guī)定以外，也須在

其年度報告中至少包括下文第35(1)至35(4)分段(首尾兩

段包括在內(nèi))所載述的數(shù)據(jù)。第35(1)至35(3)分段所規(guī)定

的數(shù)據(jù)應包括在財務報表內(nèi)。

⑴損益表

(a)利息收入;

(b)利息開支;

(c)外幣買賣所得收益減虧損;

(d)證券買賣或其它證券投資所得收益減虧損;

(e)其它買賣活動所得收益減虧損;

(f)衍生產(chǎn)品所得收益減虧損;

(g)壞賬及呆賬預備金撥備;

(h)出售投資證券或出售非作買賣用途的證券所得收益

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減虧損;

(i)就持至到期的證券及投資證券所作的撥備，或就持

至到期的證券及非作買賣用途的證券所作的撥備；

及

(j)營業(yè)利潤(按產(chǎn)品及部門劃分)。

(2)資產(chǎn)負債表

(a)現(xiàn)金及短期資金(按現(xiàn)金及在銀行及其它金融機構

的結(jié)存、短期通知存款及短期國庫券(如適用)等

加以分類)；

(b)持作買賣用途的證券或其它證券投資(證券投資應

區(qū)不股本證券和債務證券，并按上市與非上市兩類

列出。對所列出的類不，應予以分析如下：持三到

期的證券、投資證券、其它證券投資、持作買賣用

途的證券及非作買賣用途的證券（如適用）。此外,

上市證券在資產(chǎn)負債表結(jié)算日的市值亦應予以披

露）；

（c）墊款及其它賬目（按向客戶的墊款、向銀行及其它

金融機構的墊款、累計利息及其它賬目、呆壞賬撥

備以及有關的證券抵押品等加以分類）；

（d）持至到期的證券及投資證券，或持至到期的證券及

非作買賣用途的證券（并予以分類為下列各項：持

至到期的證券、投資證券、其它證券投資、持作買

賣用途的證券及非作買賣用途的證券。就這分類,

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再各自按發(fā)行人類不劃分：中央政府及中央銀行、

公營機構、銀行及其它金融機構；企業(yè)機構；其它)。

此外，上市證券在資產(chǎn)負債表結(jié)算日的市值亦應予

以披露；

(e)已發(fā)行債務證券；

(f)其它賬目及撥備，例如有關租賃、出售及購回協(xié)議

以及遠期合約的責任(如屬重大，則另加以分析)；

及

(g)下列資產(chǎn)及負債(金額不重大者除外)的到期分析:

資產(chǎn)一

向客戶的墊款

存放于銀行及其它金融機構的款額

所持有的存款證

嘖務證券(并將包括在下列證券類不的債務證

券作出分析：持至到期的證券、持作買賣用途

的證券或其它證券投資，以及投資證券非作買

賣用途證券等類不)

負債一

銀行及其它金融機構的存款及結(jié)余

客戶的往來存款、定期存款、儲蓄存款及其它

存款

巳發(fā)行的存款證

已發(fā)行的債務證券

(3)資產(chǎn)負債表外的項目

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(a)或有負債及承擔;

(b)衍生工具(并將之分為與匯率合約有關及與利率合

約有關兩類；此外，每類重要的衍生工具的名義總

額均應歸類為作買賣用途的衍生工具或作對沖用途

的衍生工具)；

(c)(如適用)其或有負債及承擔、匯率合約、利率合

約及其它衍生工具(如有)的信貸風險加權總額；

及

(d)其匯率合約、利率合約及其它衍生合約(如有)的

重置成本總額。

第35(1)至35(3)分段(首尾兩段包括在內(nèi))所規(guī)定列

載的數(shù)據(jù)，可載于損益表或資產(chǎn)負債表(視何者適月情

況而定)內(nèi)，或載于財務報表的附注內(nèi)。

⑷補充資料

(a)風險治理

講明業(yè)務所產(chǎn)生的要緊風險類不，其中包括(如適

用)其買賣賬冊所產(chǎn)生的信貸、利率、匯率及市場

風險；同時亦應講明本身用以衡量、監(jiān)察及操縱此

等風險以及治理其中所需資金方面所用的政策、程

序(包括對沖政策)及監(jiān)控措施。

(b)分項資料

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若在某地域的財務業(yè)務占上市發(fā)行人整體業(yè)務的

10%或以上，則該部份的業(yè)務須按行業(yè)予以進一步分

析。

35.1上市發(fā)行人應在其會計政策附注或財務報表

的其它附注中提供充份的講明,讓財務報表的

使用者得以了解重要項目在財務報表內(nèi)的處理

方法。

35.2上市發(fā)行人必須依照香港金融治理局發(fā)出的

《本地注冊認可機構披露財務數(shù)據(jù)》指引所載

的分部數(shù)據(jù)規(guī)定,提供第35(4)(b)段所規(guī)定的

數(shù)據(jù)。

35.3±市發(fā)行人必須依照第7及8段,提供第

35(1)(j)段所規(guī)定的數(shù)據(jù)。

35.4本段所載各項的含意,與香港金融治理局不

時發(fā)出的《本地注冊認可機構披露財務數(shù)據(jù)》

指引中所訂明者相同。

36.只有在下述情況下，上市發(fā)行人方會被視為上文第35段所

指的“財資企業(yè)集團“(FinancialConglomerate)：

(1)于有關期間結(jié)束時，其財務業(yè)務的資產(chǎn)凈值占上市發(fā)行

人的綜合資產(chǎn)凈值逾15%,或在報告所述期間，該等財

務業(yè)務的股東應占純利占上市發(fā)行人的股東應占純利

逾15%；及

(2)于有關期間結(jié)束時，其財務業(yè)務的資產(chǎn)總值超過10億港

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元，或客戶存款加公眾人士持有的金融工具總額超過3

億港元。

36.1就本段而言,財務業(yè)務包括(但不限于)證券買賣、

提供有關證券的咨詢服務、商品交易、杠桿式外匯

買賣、保險活動內(nèi)及放債等業(yè)務。

附于中期報告的資料

37.除非有關財政年度為期6個月或以下，否則上市發(fā)行人須就

該財務年度的首6個月編制中期報告。銀行則另須遵守附錄

十五有關中期報告的披露規(guī)定。此等中期報告的內(nèi)容須至少

包括下列各項：

(1)資產(chǎn)負債表，當中至少載有最近一次發(fā)表的周年資產(chǎn)負

債表上所呈列資產(chǎn)、負債及股本的各個要緊組成部份;

(2)損益表，當中至少載有最近一次發(fā)表的周年損益表上所

呈列收入與支出的各個要緊組成部份；

(3)現(xiàn)金流量表，當中至少載有最近一次發(fā)表的周年現(xiàn)金流

量表上所呈列現(xiàn)金流量的要緊小計數(shù)額；

(4)權益變動報表；

(5)上述⑴至⑷項(首尾兩項包括在內(nèi))所提及的報表的

數(shù)字與過去同期數(shù)字的比較；及

37.1如上市發(fā)行人建議更改其財政年度,則須就中期報

告所應涵蓋的期間征詢本交易所的意見。

71/91

37.2就資產(chǎn)負債表而言,中期報告內(nèi)的比較數(shù)字應為對

上一個財政年度結(jié)束時的資產(chǎn)負債表上所列示的

項目。

37.3就以2000年7月1日或其后日期作結(jié)算日的會計

期間的中期財務報表而言,首份的載于中期報告的

現(xiàn)金流量表可毋須列載對上一個財政年度同一段

期間的比較數(shù)字。凡涉及以2001年7月1日或其

后日期作結(jié)算日的會計期間的中期財務報表,其須

于中期報告內(nèi)的現(xiàn)金流量表披露比較數(shù)字乃屬強

制性規(guī)定。

(6)會計政策及注釋

37.4上市發(fā)行人在中期財務報表中所用的會計政策,應

與其周年財務報表中采納的相同,但如在中期報告

期間生效的某會計實務準則有規(guī)定須變更會計政策

的則除外。已一直采納并已在其最近期發(fā)表的經(jīng)審

計財務報表內(nèi)（如屬新上市發(fā)行人,其招股章程內(nèi)）

披露的會計政策,可在中期報告中略去,但如會計

政策有任何重大變更,包括某會計實務準則所規(guī)定

的,即應作出披露及解釋變更會計政策的緣故。

38.除非在中期報告期間所發(fā)出的某會計實務準則有規(guī)定須變

更會計政策，否則，上市發(fā)行人在編制其中期報告時，必須

按照其在編制最近期期發(fā)表的周年財務報表（如屬新上方公

司，其招股章程）時所采納的同一套會計政策。如有任何重

大偏離該等會計準則的情況，上市發(fā)行人即須在中期報告內(nèi)

講明有關偏離的詳情以及解釋偏離的緣故。上市發(fā)行人如依

照香港會計實務準則編制其周年財務報表，則應就其中期報

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告遵守《會計實務準則》第25號“中期財務申報”的內(nèi)容。

上市發(fā)行人如依照國際會計實務準則編制其周年財務報表，

則應就其中期報告遵守《國際會計準則》第34號即“二期

財務申報”的內(nèi)容。

38.1董事對中期報告的數(shù)字須負全責,須確保有關數(shù)字所采

納的會計政策及計算方法與周年財務報表所采納的會

計政策及計算方法符合一致。如有關會計政策或計算方

法差不多更改，上市發(fā)行人必須在中期報告內(nèi)講明有關

改變的性質(zhì)及阻礙。若更改會計政策及計算方法的阻礙

不能量化,又或阻礙不大,亦須如實講明。

39上市發(fā)行人的審核委員會必須批閱中期報告。如上市發(fā)行人

未成立審核委員會，則須由其核數(shù)師批閱中期報告。若審核

委員會或核數(shù)師（視屬何情況而定）對中期報告內(nèi)所采納的

會計處理方法，或?qū)σ勒丈衔牡?8段所作的講明不表同意,

中期報告內(nèi)必須詳細披露不同意的情況；

39.1上市發(fā)行人的審核委員會或核數(shù)師（視屬何情況而定）

負責決定批閱的范圍及程度。批閱中期報告時,審核委

員會或核數(shù)師（視屬何情況而定）可參照有關中期財務

報告批閱事宜的審計準則及審計指引作為指弓I。

40.上市發(fā)行人須在其中期報告內(nèi)列載下列資料：一

（1）除非上市發(fā)行人為銀行，否則須提供第4段所述有關資

產(chǎn)負債表及損益表的最起碼資料。如上市發(fā)行人為銀

行，則須遵守附錄十五有關資產(chǎn)負債表及損益表的披露

規(guī)定；

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40.1依照倫敦及香港大律師向本所交易所提供的法律

意見,《公司條例》（第32章）第129c（3）條僅

涉及經(jīng)審計的年度資產(chǎn)負債表,該條文并不適用

于任何中期資產(chǎn)負債表。

（2）有關集團在中期報告涵蓋期間的表現(xiàn)的討論及分析，包

括第32段所列的所有事宜。討論內(nèi)容須包括投資者用

以評估集團業(yè)務及盈利（或虧損）趨勢所需的任何重要

數(shù)據(jù)；此外，須指出在有關期間曾阻礙集團業(yè)務及盈利

（或虧損）的任何特不因素；并須就上一財政年度的同

期數(shù)字作一比較，且須盡量講明上市發(fā)行人在該財政年

度的前景。有關討論或可只集中于集團自最近期刊發(fā)年

報以來在業(yè)績表現(xiàn)上的要緊變動，若有關第32段所列

事宜的現(xiàn)行資料與最近期刊發(fā)年報所披露的并無重大

變動，則只須作表明此意的講明，不須另作額外披露;

(3)如屬財企業(yè)集團(如第36段明界定者)，則須提供第

35段規(guī)定的所有數(shù)據(jù)。如上市發(fā)行人的董事認為，買賣

賬冊所涉及的市場風險并非重大，則須作表明此意的講

明，而第35(4)(a)分段所規(guī)定的數(shù)據(jù)或可毋須披露；及

(4)有助于合理了解中期業(yè)績而必須的補充數(shù)據(jù)。

40.2本交易所如認為將某些特定資料公開,會有違公

眾利益,或?qū)ι鲜邪l(fā)行人造成嚴峻損害,則可批準

上市發(fā)行人在中期報告內(nèi)省略該等資料。本交易所

只會在確信省略該等資料可不能在有關事實及情況

方面誤導公眾(該等事實及情況是評估有關證券所

必須知悉的)，才會作出上述批準。至于申請上述

豁免時所基于的事實是否準確及是否相關,概由上

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市發(fā)行人或其代表負責。本交易所可依照上述理由,

或在其認為必需或適當時,批準上市發(fā)行人在中期

報告內(nèi)省略任何其它數(shù)據(jù)。

41.中期報告須列載：一

(1)在中期報告涵蓋期間結(jié)束時，上市發(fā)行人或其附屬公司

購回、出售或贖回其證券的詳情(如第10(4)段所載

一樣)；

41.1就中國發(fā)行人或其有附屬公司在中國注冊的上

市發(fā)行人而言,凡在第10(4)分段中提及證券之處,

即指“證券*”

⑵在中期報告涵蓋期間結(jié)束時，第13段所述的每名人士

在上市發(fā)行人或其相聯(lián)法團的股本證券或債務證券中

所占的權益(如第13段所載一樣)。

41.2就中國發(fā)行人而言:-

(a)凡在第13段中提及董事或行政總裁之