2024年河南省確山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.經(jīng)濟分配D.利益分配答案：C分析：稅收本質是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配形成的經(jīng)濟分配關系，所以選C。2.下列不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉讓無形資產(chǎn)D.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務答案：D分析：單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不屬于增值稅應稅范圍，ABC都屬于增值稅征稅范圍。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，所以選C。4.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，選B。5.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記，選C。6.下列關于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，不能自行銷毀，D說法錯誤。7.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，選A。8.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，選C。9.某企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)在計算應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=10×60%=6萬元，銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元，所以允許扣除5萬元。10.下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的轉讓答案：D分析：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的稅，房地產(chǎn)轉讓應征收土地增值稅，ABC不征收。11.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該小規(guī)模納稅人當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.6D.0.62答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，不含稅銷售額=10.3÷（1+3%）=10萬元，應繳納增值稅=10×3%=0.3萬元。12.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）內提出行政復議申請。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C分析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，選C。13.下列關于稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除C.對符合條件的小型微利企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅D.對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：AD分析：企業(yè)安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，B錯誤；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，C錯誤。AD正確。14.資源稅的納稅期限為（）。A.1日、3日、5日、10日、15日或者1個月B.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度C.1日、3日、5日、10日、15日或者1個季度D.1個月或者1個季度答案：B分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，選B。15.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天B.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天答案：B分析：納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天，B說法錯誤。16.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.轉讓的土地面積D.受讓的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，選A。17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，選B。18.下列關于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受、使用的應稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅D.以上說法都正確答案：D分析：ABC關于印花稅的說法均正確，所以選D。19.稅務機關在納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應當（）。A.移交稅務稽查部門處理B.責令納稅人限期改正C.對納稅人進行罰款D.對納稅人進行納稅輔導答案：A分析：發(fā)現(xiàn)有上述嚴重違法行為嫌疑的，應移交稅務稽查部門處理，選A。20.下列關于車船稅的說法，錯誤的是（）。A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證D.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，需要重新繳納車船稅答案：D分析：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅，D說法錯誤。21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。當月將該批原材料的60%用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，40%用于集體福利。該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.13B.7.8C.5.2D.0答案：B分析：用于集體福利的進項稅額不得抵扣，可抵扣的進項稅額=13×60%=7.8萬元。22.下列關于房產(chǎn)稅的說法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.以上說法都正確答案：D分析：ABC關于房產(chǎn)稅的說法均正確，所以選D。23.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進答案：D分析：土地增值稅實行超率累進稅率，選D。24.稅務機關對納稅人實施稅收保全措施時，納稅人的下列財產(chǎn)中，不在稅收保全措施范圍之內的是（）。A.小轎車B.金銀首飾C.單價5000元以上的生活用品D.單價5000元以下的生活用品答案：D分析：稅務機關對單價5000元以下的生活用品，不采取稅收保全措施，選D。25.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：D分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳，選D。26.下列關于車輛購置稅的說法，錯誤的是（）。A.車輛購置稅的征稅對象是購置的汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車B.車輛購置稅實行一次性征收C.車輛購置稅的稅率為10%D.納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起30日內申報納稅答案：D分析：納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅，D說法錯誤。27.某商場為增值稅一般納稅人，2024年3月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。該商場當月以舊換新業(yè)務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41400C.45000D.51000答案：A分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。新手機不含稅單價=3390÷（1+13%）=3000元，銷項稅額=3000×100×13%=39000元。28.下列各項中，不屬于稅收強制執(zhí)行措施適用范圍的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.扣繳義務人C.納稅擔保人D.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人答案：D分析：稅收強制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人，非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人不適用，選D。29.下列關于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅的稅率為3%-5%C.契稅的計稅依據(jù)為不動產(chǎn)的價格D.以上說法都正確答案：D分析：ABC關于契稅的說法均正確，所以選D。30.某企業(yè)2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元。該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.10答案：A分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。2024年應納稅所得額=30-20=10萬元，應繳納企業(yè)所得稅=10×25%=2.5萬元。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將購進的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為，ACD屬于視同銷售。3.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC分析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不是企業(yè)所得稅納稅人，ABC是企業(yè)所得稅納稅人。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等均屬于個人所得稅專項附加扣除項目，選ABCD。5.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：ABCD四種情形下，稅務機關有權核定納稅人應納稅額。6.下列關于稅收征管制度的說法，正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項B.納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報C.納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金D.納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款答案：ABCD分析：ABCD關于稅收征管制度的說法均正確。7.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：煙、酒、化妝品、小汽車都屬于消費稅征稅范圍，選ABCD。8.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金答案：ABCD分析：取得土地使用權所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金等都屬于土地增值稅扣除項目，選ABCD。9.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅的計稅依據(jù)包括從價計征和從量計征兩種C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量D.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅答案：ABCD分析：ABCD關于資源稅的說法均正確。10.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是一種行為稅B.印花稅的納稅義務人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領受人、使用人C.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種D.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花答案：ABCD分析：ABCD關于印花稅的說法均正確。11.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納D.對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD分析：ABCD關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法均正確。12.下列各項中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產(chǎn)收入D.股息、紅利等權益性投資收益答案：ABCD分析：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權益性投資收益等都應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額，選ABCD。13.下列關于車船稅的說法，正確的有（）。A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅D.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人答案：ABCD分析：ABCD關于車船稅的說法均正確。14.下列關于發(fā)票管理的說法，正確的有（）。A.銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票B.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票C.取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額D.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收答案：ABCD分析：ABCD關于發(fā)票管理的說法均正確。15.下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.稅務行政復議是指納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等稅務當事人或者其他行政相對人認為稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為侵犯其合法權益，依法向上一級稅務機關或者有關人民政府提出復查該具體行政行為的申請B.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.行政復議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行答案：ABCD分析：ABCD關于稅務行政復議的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：正確分析：該表述符合稅收的定義，所以正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務機關申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，稅率20%，說法正確。5.稅務機關在調查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。（）答案：正確分析：經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)一般是在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。（）答案：正確分析：該表述符合消費稅納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，所以正確。7.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確分析：土地增值稅增值額就是轉讓房地產(chǎn)收入減除扣除項目金額后的余額，說法正確。8.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確分析：資源稅計稅依據(jù)有從價計征和從量計征兩種方式，說法正確。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（）答案：正確分析：該表述符合延期納稅的規(guī)定，所以正確。10.稅務行政訴訟是指公民、法人和其他組織認為稅務機關及其工作人員的具體稅務行政行為違法或者不當，侵犯了其合法權益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務行政行為的合法性和適當性進行審理并作出裁決的司法活動。（）答案：正確分析：該表述符合稅務行政訴訟的定義，所以正確。四、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。-財政職能：是稅收最基本的職能，國家通過征稅，將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉移到國家手中，形成國家財政收入，以滿足國家履行公共職能的需要。-經(jīng)濟職能：稅收作為一種經(jīng)濟杠桿，通過對經(jīng)濟活動參與者的物質利益進行調節(jié)，從而引導、影響和制約經(jīng)濟行為和經(jīng)濟運行，實現(xiàn)資源配置、調節(jié)收入分配、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長等目標。-監(jiān)督職能：國家在征稅過程中，通過稅收征管活動，一方面可以反映有關的經(jīng)濟動態(tài)，為國民經(jīng)濟管理提供信息；另一方面可以對納稅人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，督促納稅人依法納稅，保證稅收法規(guī)的貫徹執(zhí)行。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，通常為3%，疫情期間有優(yōu)惠征收率。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可申請代開增值稅專用發(fā)票（現(xiàn)在很多小規(guī)模納稅人也可自行開具專票）。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農(nóng)民手中收購小麥一批，收購發(fā)票上注明的收購價款為10萬元。（2）購進生產(chǎn)用設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。（3）銷售食品一批，取得不含稅銷售額為50萬元。（4）將自產(chǎn)的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為5萬元，同類食品的不含稅售價為8萬元。已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。（1）計算進項稅額：-從農(nóng)民手中收購小麥，可抵扣的進項稅額=10×9%=0.9萬元。-購進生產(chǎn)用設備，可抵扣的進項稅額=2.6萬元。-進項稅額合計=0.9+2.6=3.5萬元。（2）計算銷項稅額：-銷售食品的銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-將自產(chǎn)食品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=8×13%=1.04萬元。-銷項稅額合計=6.5+1.04=7.54萬元。（3）計算當月應繳納的增值稅稅額：應納稅額=當期銷項