2024年山西省五寨縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.經(jīng)濟利益D.行政利益答案：C答案分析：稅收本質(zhì)上是國家與納稅人之間的一種經(jīng)濟利益分配關系，國家通過稅收獲取財政收入，納稅人則將部分經(jīng)濟利益讓渡給國家。所以選C。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的是（）。A.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人B.自建自用的不動產(chǎn)C.共同承擔風險的不動產(chǎn)投資入股D.以不動產(chǎn)投資后轉(zhuǎn)讓股權答案：A答案分析：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，應繳納增值稅；自建自用不動產(chǎn)、共同承擔風險的不動產(chǎn)投資入股以及以不動產(chǎn)投資后轉(zhuǎn)讓股權，均不征收增值稅。所以選A。3.企業(yè)所得稅的基本稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。所以選C。4.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.穩(wěn)定性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，穩(wěn)定性不屬于稅收特征。所以選D。5.個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：C答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。所以選C。6.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B答案分析：消費稅屬于中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于中央與地方共享稅。所以選B。7.稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：C答案分析：稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)都是圍繞稅款征收展開的。所以選C。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金5萬元，已知該包裝物押金單獨核算且未逾期。該企業(yè)本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.65C.17D.17.85答案：A答案分析：單獨核算且未逾期的包裝物押金不并入銷售額計算增值稅。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）。所以選A。9.下列關于發(fā)票管理的說法中，正確的是（）。A.發(fā)票可以跨省、自治區(qū)、直轄市使用B.發(fā)票的領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存10年D.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：D答案分析：發(fā)票不得跨省、自治區(qū)、直轄市使用；已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年；發(fā)票領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新等說法不準確，正確的領購方式有交舊領新、驗舊領新、批量供應等表述。任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，D選項正確。所以選D。10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以選B。11.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將外購貨物用于非增值稅應稅項目D.將外購貨物無償贈送他人答案：D答案分析：將外購貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應稅項目，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；將外購貨物無償贈送他人，視同銷售貨物征收增值稅。所以選D。12.某個體工商戶2024年全年經(jīng)營所得應納稅所得額為30萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。該個體工商戶2024年應繳納個人所得稅（）元。A.49500B.59500C.60000D.70500答案：A答案分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=300000×20%-10500=49500（元）。所以選A。13.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.稅收法律規(guī)范C.稅收法律關系主體D.稅收法律關系客體答案：A答案分析：稅收法律事實是稅收法律關系產(chǎn)生、變更和消滅的決定因素。所以選A。14.下列關于稅務行政復議的說法中，錯誤的是（）。A.申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請C.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定D.申請人對行政復議決定不服的，不得再向人民法院提起行政訴訟答案：D答案分析：申請人對行政復議決定不服的，可以在規(guī)定期限內(nèi)向人民法院提起行政訴訟，D選項說法錯誤。A、B、C選項表述均正確。所以選D。15.某企業(yè)2024年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費支出18萬元，職工教育經(jīng)費支出8萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%的部分，準予扣除。該企業(yè)2024年計算應納稅所得額時準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費合計為（）萬元。A.22B.23C.24D.25答案：B答案分析：職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，按14萬元扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生8萬元，全額扣除。準予扣除的合計=14+8=23（萬元）。所以選B。16.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.以已稅原煤加工的洗選煤答案：C答案分析：人造石油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅征稅范圍；以已稅原煤加工的洗選煤不再征收資源稅；海鹽屬于資源稅征稅范圍。所以選C。17.某企業(yè)2024年年初擁有房產(chǎn)原值5000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值4000萬元，幼兒園用房原值300萬元，出租房屋原值700萬元，年租金收入80萬元。已知當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，從價計征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計征房產(chǎn)稅的稅率為12%。該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.49.92B.51.36C.52.8D.54.72答案：A答案分析：幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。從價計征部分=（5000-300）×（1-20%）×1.2%=45.12（萬元）；從租計征部分=80×12%=9.6（萬元）；合計應繳納=45.12+9.6=49.92（萬元）。所以選A。18.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人B.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.營業(yè)賬簿按件貼花，每件5元D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分不再補貼印花答案：B答案分析：印花稅納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人；營業(yè)賬簿中資金賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.25‰貼花，其他賬簿免征印花稅；已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式，B選項正確。所以選B。19.某公司2024年6月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該公司進口這批貨物應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110（萬元）；應繳納增值稅=組成計稅價格×稅率=110×13%=14.3（萬元）。所以選B。20.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率D.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：D答案分析：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，D選項說法錯誤。A、B、C選項表述均正確。所以選D。21.某企業(yè)2024年1月因管理不善丟失一批原材料，賬面成本為10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬元。A.10B.11.3C.8.7D.9答案：B答案分析：因管理不善造成的存貨損失，其進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額=10+1.3=11.3（萬元）。所以選B。22.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.以上說法都正確答案：D答案分析：A、B、C選項關于土地增值稅的表述均正確。所以選D。23.某卷煙廠2024年6月銷售卷煙20標準箱，每標準箱不含稅售價為15000元，已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該卷煙廠6月應繳納消費稅（）元。A.168000B.169500C.171000D.172500答案：B答案分析：從價計征部分=20×15000×56%=168000（元）；從量計征部分=20×150=3000（元）；合計應繳納消費稅=168000+3000=169500（元）。所以選B。24.下列關于契稅的說法中，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移的單位和個人B.契稅實行3%-5%的幅度比例稅率C.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)D.契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的次日答案：D答案分析：契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，D選項說法錯誤。A、B、C選項表述均正確。所以選D。25.某企業(yè)2024年會計利潤為100萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金支出5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2024年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：國債利息收入免稅，應調(diào)減應納稅所得額10萬元；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額5萬元。應納稅所得額=100-10+5=95（萬元）；應繳納企業(yè)所得稅=95×25%=23.75（萬元）。所以選B。26.下列各項中，不屬于稅務行政處罰種類的是（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，吊銷營業(yè)執(zhí)照不屬于稅務行政處罰種類。所以選D。27.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，新冰箱每臺零售價為5650元，舊冰箱每臺作價500元。已知該商場上述業(yè)務實際收取含稅價款51500元。該商場5月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.5935.04B.6500C.7345D.8500答案：B答案分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。銷項稅額=5650×10÷（1+13%）×13%=6500（元）。所以選B。28.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算車船稅D.以上說法都正確答案：D答案分析：A、B、C選項關于車船稅的表述均正確。所以選D。29.某企業(yè)2024年3月轉(zhuǎn)讓一項專利技術，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬元，已知該專利技術的成本為120萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關稅費10萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.17.5B.20C.22.5D.25答案：A答案分析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術所得=200-120-10=70（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=70×25%=17.5（萬元）。所以選A。30.下列關于稅收征管信息化建設的說法中，錯誤的是（）。A.稅收征管信息化建設可以提高稅收征管效率B.稅收征管信息化建設可以增強稅收征管的透明度C.稅收征管信息化建設可以減少稅收征管成本D.稅收征管信息化建設會導致稅務人員失業(yè)答案：D答案分析：稅收征管信息化建設可以提高稅收征管效率、增強透明度、減少成本，但不會導致稅務人員失業(yè)，反而會促使稅務人員提升自身素質(zhì)，從事更具專業(yè)性和綜合性的工作。所以選D。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種，包括增值稅、消費稅、關稅等；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。所以選ABC。2.下列各項中，屬于稅收法定原則內(nèi)容的有（）。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.實質(zhì)課稅原則答案：ABC答案分析：稅收法定原則包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則；實質(zhì)課稅原則不屬于稅收法定原則內(nèi)容。所以選ABC。3.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天答案：ABCD答案分析：ABCD選項關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述均符合規(guī)定。所以選ABCD。4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.免稅B.減稅C.加計扣除D.加速折舊答案：ABCD答案分析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式有免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。所以選ABCD。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。所以選ABCD。6.下列關于稅務登記的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，應辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務登記C.稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應自辦理工商變更登記之日起30日內(nèi)辦理稅務變更登記D.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，辦理稅務注銷登記答案：ABCD答案分析：ABCD選項關于稅務登記的表述均正確。所以選ABCD。7.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復合計稅三種C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費稅實行一次課征制答案：ABCD答案分析：ABCD選項關于消費稅的表述均正確。所以選ABCD。8.下列各項中，屬于稅收征收管理環(huán)節(jié)的有（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：ABCD答案分析：稅收征收管理環(huán)節(jié)包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等。所以選ABCD。9.下列關于印花稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)C.權利、許可證照，以件數(shù)為計稅依據(jù)D.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，以書據(jù)所載金額為計稅依據(jù)答案：ABCD答案分析：ABCD選項關于印花稅計稅依據(jù)的表述均正確。所以選ABCD。10.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案：ABCD答案分析：ABCD選項關于資源稅的表述均正確。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：正確答案分析：這是稅收的基本定義，表述正確。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。（）答案：正確答案分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，適用20%比例稅率。5.稅務機關可以對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地進行檢查，但不得檢查納稅人的生活場所。（）答案：正確答案分析：稅務檢查權限有一定范圍限制，不得檢查納稅人生活場所。6.已抵扣進項稅額的購進貨物，用于集體福利的，應將該購進貨物的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。（）答案：正確答案分析：用于集體福利的購進貨物，其進項稅額不得抵扣，已抵扣的應作進項稅額轉(zhuǎn)出。7.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（）答案：正確答案分析：土地增值稅中轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣、實物和其他收入。8.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（）答案：正確答案分析：符合延期繳納稅款的相關規(guī)定。9.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。10.稅務行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。（）答案：正確答案分析：稅務行政復議決定書送達生效。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同：-一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（目前為年應稅銷售額500萬元及以上）的企業(yè)和企業(yè)性單位，以及會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以申請認定為一般納稅人。-小規(guī)模納稅人：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次。-小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%，疫情期間有優(yōu)惠征收率。（4）發(fā)票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。-小規(guī)模納稅人：一般只能開具增值稅普通發(fā)票，如需開具專用發(fā)票，可向稅務機關申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票）。（5）進項稅額抵扣不同：-一般納稅人：購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，符合規(guī)定的可以作為進項稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人：購進貨物、勞務等所支付的增值稅額不能作為進項稅額抵扣。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。答案：（1）收入類調(diào)整項目：-不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等，應從收入總額中調(diào)減。-免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等，需調(diào)減應納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務確認收入，調(diào)增應納稅所得額。（2）扣除類調(diào)整項目：-業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超過部分調(diào)增應納稅所得額。-廣告費和業(yè)務宣傳費：不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，超過限額部分調(diào)增應納稅所得額。-職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：分別按照不超過工資、薪金總額14%、2%、8%的部分準予扣除，超過部分調(diào)增應納稅所得額（職工教育經(jīng)費超過部分可在以后年度扣除）。-公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除，超過部分調(diào)增應納稅所得額。-稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失等，不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：-固定資產(chǎn)折舊：會計折舊與稅法規(guī)定折舊方法、年限等不一致時，需進行納稅調(diào)整。-無形資產(chǎn)攤銷：同理，會計與稅法規(guī)定不一致時要調(diào)整。（4）其他調(diào)整項目：如企業(yè)境外所得稅收抵免等情況也會涉及納稅調(diào)整。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該