2024年浙江省松陽縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)就是國家以政治權(quán)力為依托，對社會產(chǎn)品進行分配，體現(xiàn)的是一種分配關(guān)系，所以選A。2.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般是3%，所以選A。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，所以選C。5.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。6.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有靈活性，所以選D。7.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）。A.銷售糧食B.銷售圖書C.銷售鋼材D.銷售自來水答案：C答案分析：銷售鋼材適用13%稅率，銷售糧食、圖書、自來水適用9%稅率，所以選C。8.某企業(yè)2023年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是（）萬元。A.5B.6C.8D.10答案：A答案分析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=10×60%=6萬元，扣除限額2=1000×5‰=5萬元，取兩者較小值，所以允許扣除5萬元，選A。9.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C答案分析：應(yīng)在30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記，所以選C。10.下列稅種中，屬于財產(chǎn)稅的是（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.資源稅答案：B答案分析：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，印花稅是行為稅，資源稅是資源類稅，所以選B。11.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：最長不得超過3個月，所以選C。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價3390元，舊手機每部作價200元，實際收取價款3190元/部。該商場上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.45070D.57630答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外）按新貨物同期銷售價格確定銷售額。銷項稅額=3390÷(1+13%)×100×13%=39000元，所以選A。13.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當天答案：D答案分析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天，不是支付加工費當天，所以選D。14.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準予扣除，所以選B。15.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款C.查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品D.向納稅人加收滯納金答案：C答案分析：A、B是稅收強制執(zhí)行措施，D是對欠稅行為的處理，查封納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的商品屬于稅收保全措施，所以選C。16.某個體工商戶2023年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用的經(jīng)營所得稅率表如下：不超過30000元的部分，稅率5%，速算扣除數(shù)0；超過30000元至90000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)1500；超過90000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)10500。則該個體工商戶2023年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.29500B.30500C.31500D.32500答案：A答案分析：應(yīng)納稅額=200000×20%-10500=29500元，所以選A。17.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：C答案分析：這種征收方式是查驗征收，所以選C。18.下列關(guān)于發(fā)票管理的表述中，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存3年D.任何單位和個人可以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票答案：B答案分析：增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定企業(yè)印制，A錯誤；已開具發(fā)票存根聯(lián)和登記簿保存5年，C錯誤；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，D錯誤，所以選B。19.某企業(yè)2023年會計利潤為200萬元，當年實際發(fā)生的工資薪金支出為100萬元，職工福利費支出18萬元，職工教育經(jīng)費支出8萬元，工會經(jīng)費支出3萬元。已知企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予全額扣除；職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除；職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除；工會經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。則該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.200B.202C.204D.206答案：B答案分析：職工福利費扣除限額=100×14%=14萬元，調(diào)增18-14=4萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=100×8%=8萬元，無需調(diào)整；工會經(jīng)費扣除限額=100×2%=2萬元，調(diào)增3-2=1萬元。應(yīng)納稅所得額=200+4+1=202萬元，所以選B。20.下列關(guān)于納稅申報的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報答案：A答案分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報，A錯誤，所以選A。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.我國現(xiàn)行稅制中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC答案分析：增值稅、消費稅、關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅是所得稅，所以選ABC。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將外購貨物用于個人消費不視同銷售，A、C、D屬于視同銷售行為，所以選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，國有企業(yè)、集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，所以選AB。4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD答案分析：ABCD表述均正確，所以全選。5.稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅收征管法規(guī)定的稅款征收方式有查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收，所以全選。6.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)B.納稅人C.扣繳義務(wù)人D.海關(guān)答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、海關(guān)都是稅收法律關(guān)系主體，所以全選。7.下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)D.消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等答案：ABCD答案分析：ABCD表述均正確，所以全選。8.下列各項中，屬于稅收違法行為的有（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：ABCD答案分析：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都屬于稅收違法行為，所以全選。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟B.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟C.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請D.行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定答案：ABCD答案分析：ABCD表述均正確，所以全選。10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開C.增值稅普通發(fā)票可以由增值稅一般納稅人使用，也可以由小規(guī)模納稅人使用D.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章答案：ABCD答案分析：ABCD表述均正確，所以全選。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等，所以錯誤。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。（）答案：正確答案分析：該公式是將含稅銷售額換算為不含稅銷售額的正確公式，所以正確。3.企業(yè)發(fā)生的贊助支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的贊助支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以錯誤。4.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確答案分析：個人所得稅納稅義務(wù)人分為居民個人和非居民個人，所以正確。5.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存放地進行檢查。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機關(guān)有此檢查權(quán)力，所以正確。6.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（）答案：正確答案分析：符合增值稅免稅放棄相關(guān)規(guī)定，所以正確。7.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確答案分析：消費稅納稅期限規(guī)定如此，所以正確。8.稅收征管法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確答案分析：這是納稅人、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，所以正確。9.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。（）答案：正確答案分析：企業(yè)所得稅征收方式就是如此，所以正確。10.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務(wù)人有這些權(quán)利，所以正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的特點。答案：-保持稅收中性：增值稅對同一商品或勞務(wù)，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要增值額相同，稅負就相同，不影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策和消費者的消費選擇，不會干擾市場資源的配置。-普遍征收：從生產(chǎn)經(jīng)營的橫向關(guān)系看，無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務(wù)服務(wù)活動，只要有增值收入就要納稅；從生產(chǎn)經(jīng)營的縱向關(guān)系看，每一貨物或勞務(wù)不論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，都要按各道環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額逐次征稅。-稅收負擔由最終消費者承擔：雖然增值稅是向企業(yè)征收，但企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)時會將稅款轉(zhuǎn)嫁給下一環(huán)節(jié)的經(jīng)營者，最終由消費者承擔。-實行稅款抵扣制度：納稅人在計算應(yīng)納稅額時，允許扣除購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等所支付或者負擔的增值稅額，避免了重復(fù)征稅。-實行比例稅率：一般情況下，增值稅采用比例稅率，便于計算和征收。-實行價外稅制度：增值稅的稅款不包含在銷售價格內(nèi)，而是在銷售價格之外單獨核算，使企業(yè)的成本核算和經(jīng)營成果不受增值稅的影響。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：-權(quán)責發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除，以準確反映企業(yè)的經(jīng)營成果和應(yīng)納稅所得額。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。與取得收入無關(guān)的支出不得在稅前扣除。-確定性原則：可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。如果費用的金額無法準確確定，不能在稅前扣除。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，是必要和正常的，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某增值稅一般納稅人企業(yè)，2024年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500萬元，增值稅稅額65萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元。（3）因管理不善，導(dǎo)致上月購進的一批原材料被盜，該批原材料成本為20萬元，其進項稅額已于上月抵扣。（4）將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于集體福利，該批產(chǎn)品的成本為30萬元，市場不含稅售價為40萬元。要求：計算該企業(yè)2024年1月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：-（1）首先確定銷項稅額：-銷售產(chǎn)品的銷項稅額為65萬元。-將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售，銷項稅額=40×13%=5.2萬元。-總的銷項稅額=65+5.2=70.2萬元。-（2）然后確定進項稅額：-購進原材料取得專用發(fā)票的進項稅額為39萬元。-因管理不善被盜原材料，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)