2024年四川省石渠縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解單選題1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，（）取得財(cái)政收入的一種方式。A.強(qiáng)制地、有償?shù)谺.強(qiáng)制地、無償?shù)谻.自愿地、無償?shù)谼.自愿地、有償?shù)卮鸢福築答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，且不需要向納稅人直接付出任何報(bào)酬，即強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D答案分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物等應(yīng)稅行為，征收率通常為3%（在疫情等特殊時(shí)期有優(yōu)惠政策）。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）級(jí)超額累進(jìn)稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。7.某企業(yè)2023年銷售收入為500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為8萬元，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.3B.4.8C.2.5D.8答案：C答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為8×60%=4.8萬元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰為500×5‰=2.5萬元，按規(guī)定取兩者較小值，所以允許扣除2.5萬元。8.以下不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.凍結(jié)納稅人的銀行賬戶答案：C答案分析：拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，A、B、D屬于稅收保全措施。9.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。10.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)B.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)D.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表答案：C答案分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。多選題1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售行為，A、C、D選項(xiàng)屬于視同銷售。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。6.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管主要包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等環(huán)節(jié)。7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)D.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費(fèi)稅的描述均正確。8.下列屬于稅收違法行政處罰的有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅收違法行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：以上各項(xiàng)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。10.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次包括（）。A.發(fā)票聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.記賬聯(lián)D.存根聯(lián)答案：ABC答案分析：增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，現(xiàn)在已無存根聯(lián)。判斷題1.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國(guó)債等其他形式。2.小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：正確答案分析：目前小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人僅包括中國(guó)公民。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人以及在中國(guó)有所得的外籍人員等。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。6.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不同情況有不同的稅務(wù)處理，并非一律按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。7.納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押。（）答案：正確答案分析：納稅擔(dān)保方式包括保證、抵押、質(zhì)押。8.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）答案：正確答案分析：符合企業(yè)所得稅納稅年度的規(guī)定。9.稅務(wù)行政處罰的追溯時(shí)效為2年。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅務(wù)行政處罰的追溯時(shí)效一般為5年。10.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（）答案：正確答案分析：符合納稅申報(bào)延期的相關(guān)規(guī)定。簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述稅收的作用。答案：稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是籌集財(cái)政收入，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，為國(guó)家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金保障；二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，通過稅收政策引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，如對(duì)不同行業(yè)設(shè)置不同稅率；三是調(diào)節(jié)收入分配，通過累進(jìn)稅制等方式，縮小貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平；四是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保障經(jīng)濟(jì)秩序。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：一是認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元；二是計(jì)稅方法不同，一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；三是發(fā)票使用不同，一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人可自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，但取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；四是稅率不同，一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%等征收率。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答案：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目分為調(diào)增項(xiàng)目和調(diào)減項(xiàng)目。調(diào)增項(xiàng)目包括：超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出（超過年度利潤(rùn)總額12%的部分）、稅收滯納金、罰金罰款等；不符合稅法規(guī)定的成本費(fèi)用支出等。調(diào)減項(xiàng)目包括：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；加計(jì)扣除項(xiàng)目，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除等。4.簡(jiǎn)述稅收征管的基本程序。答案：稅收征管基本程序包括：稅務(wù)登記，納稅人在設(shè)立、變更、注銷等時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記；賬簿、憑證管理，納稅人應(yīng)按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿和憑證；納稅申報(bào)，納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定期限和內(nèi)容如實(shí)申報(bào)；稅款征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款，可采用查賬征收、核定征收等方式；稅務(wù)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督；法律責(zé)任，對(duì)違反稅收法律法規(guī)的行為依法追究責(zé)任。5.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅綜合所得的范圍。答案：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。這四項(xiàng)所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。案例分析題1.某增值稅一般納稅人企業(yè)，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，稅額為6.5萬元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬元，稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，市場(chǎng)售價(jià)為15萬元（不含稅）。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。（2）將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬元。應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=(6.5+1.95)-3.9=4.55萬元。答案分析：首先明確銷售貨物和視同銷售行為都要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)貨物取得合法專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后按公式計(jì)算應(yīng)納稅額。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售收入為1000萬元。（2）全年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬元。（3）國(guó)債利息收入5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：發(fā)生額的60%為10×60%=6萬元，銷售收入的5‰為1000×5‰=5萬元，所以允許扣除5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10-5=5萬元。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生180萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額180-150=30萬元。（3）國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。應(yīng)納稅所得額=100+5+30-5=130萬元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=130×25%=32.5萬元。答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定分別對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整，國(guó)債利息收入免稅進(jìn)行調(diào)減，得出應(yīng)納稅所得額后計(jì)算應(yīng)納稅額。3.李先生2024年每月工資收入為10000元，每月三險(xiǎn)一金扣除1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。要求：計(jì)算李先生1-3月每月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅稅額。答案：1月：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=10000-5000-1000-1000=3000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3000×3%=90元。2月：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=(10000×2)-(5000×2)-(1000×2)-(1000×2)=6000元，累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6000×3%=180元，2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=180-90=90元。3月：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=