船舶行業(yè)成本管理制度總則目的本制度旨在加強船舶行業(yè)成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高公司經(jīng)濟效益，增強市場競爭力，確保公司可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于公司船舶設計、建造、維修及相關配套業(yè)務的成本管理活動?；驹瓌t1.成本效益原則：在成本管理中權衡成本與效益的關系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟效益。2.全面性原則：涵蓋船舶業(yè)務的全過程，包括從項目策劃、設計、采購、生產(chǎn)到售后服務等各個環(huán)節(jié)的成本管理。3.權責發(fā)生制原則：按照成本費用的實際發(fā)生期間進行核算，準確反映各期間的成本狀況。4.目標管理原則：設定明確的成本目標，并將其分解到各個部門和崗位，通過有效的控制措施確保目標的實現(xiàn)。成本管理職責分工公司管理層1.負責制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標，審批成本管理制度和重大成本決策。2.協(xié)調(diào)各部門之間的工作，確保成本管理工作的順利開展。財務部門1.負責成本核算體系的建立與完善，制定成本核算方法和流程。2.組織成本核算工作，編制成本報表，定期進行成本分析，為管理層提供決策支持。3.監(jiān)控成本預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并預警成本偏差，提出成本控制建議。4.參與成本管理相關制度的制定和修訂，審核各項成本費用支出。設計部門1.在船舶設計階段，充分考慮成本因素，優(yōu)化設計方案，降低設計成本。2.配合財務部門進行成本估算和預算編制，提供相關技術數(shù)據(jù)和成本信息。3.對設計變更進行成本評估，及時反饋變更對成本的影響。采購部門1.負責船舶物資和設備的采購工作，通過招標、詢價等方式，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，降低采購成本。2.建立供應商評估體系，加強與供應商的溝通與合作，爭取有利的采購價格和付款條件。3.控制采購過程中的各項費用，如運輸費、倉儲費等，確保采購成本的合理性。生產(chǎn)部門1.按照成本預算組織船舶生產(chǎn)，合理安排生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、人工成本和設備損耗。3.對生產(chǎn)過程中的成本差異進行分析和處理，及時采取措施加以改進。質(zhì)量部門1.制定質(zhì)量控制標準和檢驗流程，確保船舶產(chǎn)品質(zhì)量符合要求，減少因質(zhì)量問題導致的成本損失。2.參與質(zhì)量成本的核算和分析，提出降低質(zhì)量成本的建議和措施。其他部門各部門應按照公司成本管理要求，做好本部門的成本管理工作，配合財務部門完成相關成本核算和分析任務，共同實現(xiàn)公司成本管理目標。成本核算成本核算對象以每艘船舶為獨立的成本核算對象，對于批量生產(chǎn)的船舶，可按批次進行成本核算。成本項目分類1.直接材料成本：指構成船舶實體的各種原材料、輔助材料、構配件等的成本。2.直接人工成本：指直接從事船舶建造、維修等工作的人員的工資、獎金、津貼等薪酬費用。3.制造費用：指為組織和管理船舶生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員工資、折舊費、水電費、設備維護費、物料消耗等。4.其他成本：指不屬于以上三類成本的其他與船舶業(yè)務相關的成本，如設計費、運輸費、保險費等。成本核算方法1.直接成本的核算：直接材料成本和直接人工成本根據(jù)實際發(fā)生額直接計入相應的成本核算對象。2.制造費用的分配：制造費用按照一定的分配標準分配計入各成本核算對象。分配標準可根據(jù)生產(chǎn)工時、機器工時、產(chǎn)值等因素確定，具體分配方法如下：生產(chǎn)工時分配法：根據(jù)各成本核算對象的生產(chǎn)工時占總生產(chǎn)工時的比例分配制造費用。機器工時分配法：適用于機械化程度較高的生產(chǎn)車間，按照各成本核算對象的機器工時占總機器工時的比例分配制造費用。產(chǎn)值分配法：按照各成本核算對象的產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例分配制造費用。成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各部門按照規(guī)定的時間和格式，向財務部門提供成本核算所需的數(shù)據(jù)，如材料領用單、工時記錄、費用報銷單等。2.成本計算：財務部門根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照成本核算方法計算各成本核算對象的成本。3.成本匯總與分析：財務部門將各成本核算對象的成本進行匯總，編制成本報表，并進行成本分析，找出成本變動的原因和存在的問題。4.成本報告：財務部門定期向管理層提交成本報告，匯報成本核算結(jié)果、成本分析情況以及成本控制建議。成本預算預算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標為導向，結(jié)合市場需求和公司實際情況，科學合理地編制成本預算。2.遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序，充分調(diào)動各部門的積極性和主動性。3.堅持實事求是的原則，確保預算數(shù)據(jù)真實可靠，具有可操作性。預算編制流程1.預算目標下達：公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，下達成本預算編制目標和要求。2.部門預算編制：各部門按照預算編制原則和要求，結(jié)合本部門的業(yè)務計劃和歷史數(shù)據(jù)，編制本部門的成本預算草案。3.預算審核與匯總：財務部門對各部門提交的預算草案進行審核，匯總形成公司成本預算初稿。4.預算調(diào)整與確定：公司管理層對成本預算初稿進行審議，根據(jù)審議意見對預算進行調(diào)整，最終確定公司年度成本預算方案。預算執(zhí)行與控制1.各部門嚴格按照成本預算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保預算的有效執(zhí)行。2.財務部門定期監(jiān)控成本預算執(zhí)行情況，對比實際成本與預算成本的差異，及時發(fā)現(xiàn)并分析偏差原因。3.對于成本預算執(zhí)行過程中的重大偏差，相關部門應及時采取措施進行調(diào)整，并向管理層報告。預算調(diào)整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇市場環(huán)境變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整、重大技術改造等因素影響，導致原成本預算無法執(zhí)行時，可進行預算調(diào)整。2.預算調(diào)整應按照規(guī)定的程序進行，由相關部門提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整方案，經(jīng)財務部門審核、管理層審批后執(zhí)行。成本控制采購成本控制1.供應商管理：建立供應商評估體系，定期對供應商進行評估和考核，選擇優(yōu)質(zhì)供應商，確保采購物資的質(zhì)量和價格優(yōu)勢。2.采購計劃管理：根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，合理制定采購計劃，避免盲目采購和庫存積壓。3.采購價格控制：通過招標、詢價、談判等方式，爭取有利的采購價格，降低采購成本。4.采購合同管理：加強采購合同的簽訂、執(zhí)行和監(jiān)督，確保合同條款符合公司利益，嚴格控制采購過程中的各項費用。生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計劃優(yōu)化：合理安排生產(chǎn)計劃，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)周期，降低生產(chǎn)成本。2.物料消耗控制：加強生產(chǎn)現(xiàn)場物料管理，制定物料消耗定額，嚴格控制物料領用，降低物料損耗。3.人工成本控制：合理配置人力資源，優(yōu)化勞動組織，提高勞動生產(chǎn)率，控制人工成本增長。4.設備管理與維護：加強設備管理，定期進行設備維護和保養(yǎng)，提高設備利用率，降低設備維修成本。質(zhì)量成本控制1.質(zhì)量預防成本控制：加強質(zhì)量管理體系建設，開展質(zhì)量培訓和質(zhì)量改進活動，提高員工質(zhì)量意識，預防質(zhì)量問題的發(fā)生。2.質(zhì)量檢驗成本控制：優(yōu)化質(zhì)量檢驗流程，合理配置檢驗資源，提高檢驗效率，降低檢驗成本。3.內(nèi)部故障成本控制：加強生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制，及時發(fā)現(xiàn)和處理質(zhì)量問題，減少因質(zhì)量問題導致的返工、返修等內(nèi)部故障成本。4.外部故障成本控制：提高船舶產(chǎn)品質(zhì)量，減少客戶投訴和索賠，降低外部故障成本。成本分析與考核成本分析1.定期成本分析：財務部門每月、每季度、每年定期進行成本分析，編制成本分析報告，揭示成本變動趨勢和原因。2.專項成本分析：針對成本管理中的重大問題或異常情況，開展專項成本分析，提出針對性的解決方案。3.成本分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法進行成本分析，為成本控制和決策提供依據(jù)。成本考核1.考核指標設定：根據(jù)公司成本管理目標，設定成本考核指標，如成本降低率、成本利潤率、單位產(chǎn)品成本等。2.考核周期：成本考核按季度或年度進行。3.考核主體：由財務部門牽頭，會同人