研發(fā)支出內(nèi)控管理制度一、總則（一）目的為了加強公司研發(fā)支出的內(nèi)部控制，規(guī)范研發(fā)活動的財務(wù)核算，提高研發(fā)資金使用效益，確保研發(fā)項目順利進(jìn)行，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)支出的部門和項目。（三）基本原則1.合法性原則：研發(fā)活動應(yīng)符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的要求。2.效益性原則：合理配置研發(fā)資源，確保研發(fā)投入能夠帶來預(yù)期的經(jīng)濟效益和社會效益。3.規(guī)范性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的流程和方法對研發(fā)支出進(jìn)行核算、管理和監(jiān)督。4.權(quán)責(zé)明確原則：明確各部門在研發(fā)支出管理中的職責(zé)和權(quán)限，確保責(zé)任落實到人。二、研發(fā)支出的定義與范圍（一）定義研發(fā)支出是指公司在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用支出，包括直接投入、人員人工、折舊與攤銷、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用等。（二）范圍1.研究活動：為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。2.開發(fā)活動：在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。3.具體涵蓋以下項目：直接投入：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。人員人工：直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。折舊與攤銷：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。設(shè)計費用：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。裝備調(diào)試費：工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。無形資產(chǎn)攤銷：因研發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。委托外部研究開發(fā)費用：企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。其他費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。三、職責(zé)分工（一）研發(fā)部門1.負(fù)責(zé)提出研發(fā)項目立項申請，編制項目可行性研究報告。2.組織研發(fā)項目的實施，制定項目計劃和預(yù)算，并確保項目按計劃進(jìn)行。3.對研發(fā)項目的技術(shù)可行性和創(chuàng)新性負(fù)責(zé)，及時解決項目實施過程中的技術(shù)問題。4.配合財務(wù)部門進(jìn)行研發(fā)費用的核算和管理，提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定研發(fā)支出核算辦法，對研發(fā)費用進(jìn)行準(zhǔn)確核算和賬務(wù)處理。2.審核研發(fā)項目預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，定期對研發(fā)費用進(jìn)行分析和報告。3.協(xié)助研發(fā)部門進(jìn)行成本控制，提供財務(wù)方面的建議和支持。4.配合內(nèi)部審計等部門對研發(fā)支出進(jìn)行審計和監(jiān)督。（三）采購部門1.根據(jù)研發(fā)項目需求，負(fù)責(zé)研發(fā)所需物資、設(shè)備的采購工作。2.確保采購物資和設(shè)備的質(zhì)量符合要求，價格合理，并及時交付使用。3.配合財務(wù)部門做好采購費用的核算和管理。（四）人力資源部門1.負(fù)責(zé)研發(fā)人員的招聘、培訓(xùn)、績效考核等人力資源管理工作。2.準(zhǔn)確統(tǒng)計研發(fā)人員的工資、獎金等薪酬信息，配合財務(wù)部門進(jìn)行人員人工費用的核算。（五）內(nèi)部審計部門1.定期對研發(fā)支出內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計和監(jiān)督。2.檢查研發(fā)項目的立項、預(yù)算執(zhí)行、費用核算等情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。四、研發(fā)項目立項管理（一）項目申請1.研發(fā)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和市場需求，提出研發(fā)項目立項申請。申請應(yīng)包括項目名稱、背景、目標(biāo)、技術(shù)方案、預(yù)期成果、預(yù)算安排、時間進(jìn)度等內(nèi)容。2.申請部門應(yīng)對項目的可行性進(jìn)行初步論證，確保項目具有技術(shù)創(chuàng)新性、市場前景和經(jīng)濟效益。（二）項目評審1.公司成立項目評審小組，成員包括研發(fā)、財務(wù)、市場、技術(shù)等相關(guān)部門的專業(yè)人員。2.評審小組對研發(fā)項目申請進(jìn)行評審，重點評估項目的技術(shù)可行性、市場需求、預(yù)算合理性、風(fēng)險程度等。3.根據(jù)評審結(jié)果，提出評審意見，決定項目是否立項。（三）項目立項1.經(jīng)評審?fù)ㄟ^的研發(fā)項目，由公司管理層批準(zhǔn)立項，并下達(dá)立項通知書。2.立項通知書應(yīng)明確項目名稱、負(fù)責(zé)人、項目目標(biāo)、預(yù)算金額、時間進(jìn)度等內(nèi)容。五、研發(fā)項目預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.研發(fā)部門根據(jù)立項通知書和項目計劃，編制研發(fā)項目預(yù)算。預(yù)算應(yīng)包括直接投入、人員人工、折舊與攤銷、設(shè)計費用、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費用以及其他費用等明細(xì)項目。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循合理性、準(zhǔn)確性、完整性原則，充分考慮項目的實際需求和可能發(fā)生的費用。3.財務(wù)部門對研發(fā)項目預(yù)算進(jìn)行審核，提出審核意見，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。（二）預(yù)算審批1.研發(fā)項目預(yù)算經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層審批。2.公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃、資金狀況等因素，對研發(fā)項目預(yù)算進(jìn)行審批，確定預(yù)算金額。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.研發(fā)部門負(fù)責(zé)按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織項目實施，嚴(yán)格控制費用支出，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。2.財務(wù)部門定期對研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。3.如因項目實際需要調(diào)整預(yù)算，研發(fā)部門應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額和調(diào)整后的預(yù)算安排。4.預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報公司管理層審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。六、研發(fā)支出核算管理（一）核算原則1.研發(fā)支出應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄和反映研發(fā)項目的實際費用支出。2.研發(fā)支出應(yīng)與其他業(yè)務(wù)支出分開核算，確保研發(fā)費用的真實性和準(zhǔn)確性。（二）核算方法1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)研發(fā)項目的特點和實際情況，選擇合適的核算方法，如項目核算、部門核算等。2.對于直接投入、人員人工等費用，應(yīng)按照實際發(fā)生額進(jìn)行核算；對于折舊與攤銷、無形資產(chǎn)攤銷等費用，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行計算和分?jǐn)偂?.委托外部研究開發(fā)費用應(yīng)按照合同約定進(jìn)行核算，并取得合法有效的憑證。（三）賬務(wù)處理1.研發(fā)支出發(fā)生時，應(yīng)根據(jù)費用性質(zhì)和用途，借記“研發(fā)支出——費用化支出”或“研發(fā)支出——資本化支出”科目，貸記相關(guān)科目。2.期末，對于費用化支出，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“管理費用——研發(fā)費用”科目；對于資本化支出，應(yīng)在研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途時，將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。七、研發(fā)項目成果管理（一）成果驗收1.研發(fā)項目完成后，研發(fā)部門應(yīng)及時組織項目成果驗收。驗收應(yīng)按照項目立項時確定的目標(biāo)和要求進(jìn)行，確保項目成果達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。2.驗收內(nèi)容包括技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟效益、知識產(chǎn)權(quán)等方面。驗收合格的項目，應(yīng)出具驗收報告。（二）成果轉(zhuǎn)化1.公司應(yīng)積極推動研發(fā)項目成果的轉(zhuǎn)化，將具有市場前景的成果進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化推廣，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。2.研發(fā)部門應(yīng)配合市場部門做好成果轉(zhuǎn)化的相關(guān)工作，提供技術(shù)支持和產(chǎn)品資料。（三）知識產(chǎn)權(quán)管理1.公司應(yīng)加強對研發(fā)項目知識產(chǎn)權(quán)的管理，及時申請專利、商標(biāo)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)，保護(hù)公司的合法權(quán)益。2.研發(fā)部門負(fù)責(zé)知識產(chǎn)權(quán)的申請和維護(hù)工作，財務(wù)部門應(yīng)提供必要的費用支持。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.內(nèi)部審計部門定期對研發(fā)支出內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，檢查研發(fā)項目的立項、預(yù)算執(zhí)行、費用核算、成果管理等方面是否符合規(guī)定。2.審計人員應(yīng)查閱相關(guān)文件、資料，核實費用支出的真實性、合法性和合理性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出審計意見和建議，并跟蹤整改落實情況。（二）財務(wù)檢查1.財務(wù)部門定期對研發(fā)費用進(jìn)行自查，檢查核算是否準(zhǔn)確、賬務(wù)處理是否規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格等。2.對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改，確保研發(fā)費用管理的合規(guī)性。（三）其他監(jiān)督