礦山選礦成本管理制度一、總則（一）目的為加強礦山選礦成本管理，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益，確保公司可持續(xù)發(fā)展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司礦山選礦生產(chǎn)運營過程中成本的核算、控制、分析與考核等相關(guān)管理活動。（三）基本原則1.成本效益原則：在成本管理過程中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保成本投入能夠帶來相應(yīng)的經(jīng)濟效益提升。2.全面性原則：涵蓋礦山選礦生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，包括原材料采購、生產(chǎn)加工、設(shè)備維護(hù)、人員管理等，實現(xiàn)全過程成本管理。3.全員參與原則：成本管理涉及公司全體員工，鼓勵各部門、各崗位人員積極參與成本控制，形成全員成本管理意識。4.動態(tài)管理原則：根據(jù)市場變化、生產(chǎn)工藝改進(jìn)等因素，及時調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性和適應(yīng)性。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以公司總經(jīng)理為組長，財務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)副總為副組長，各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)制定成本管理目標(biāo)、政策和措施，協(xié)調(diào)解決成本管理過程中的重大問題，監(jiān)督成本管理制度的執(zhí)行情況。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定成本核算方法和流程，準(zhǔn)確核算礦山選礦成本。2.定期編制成本報表，進(jìn)行成本分析，為公司決策提供數(shù)據(jù)支持。3.監(jiān)督各項成本費用的支出，審核成本報銷憑證，控制成本開支。4.參與成本預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核工作，對成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析。（三）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。2.加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少生產(chǎn)過程中的浪費和損耗。3.負(fù)責(zé)設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，降低設(shè)備維修成本。4.控制原材料、輔助材料等物資的消耗，制定合理的物資消耗定額，并監(jiān)督執(zhí)行。（四）采購部門1.負(fù)責(zé)原材料、設(shè)備及配件等物資的采購工作，在保證質(zhì)量的前提下，通過招標(biāo)、詢價等方式降低采購成本。2.建立供應(yīng)商評估體系，加強與供應(yīng)商的溝通與合作，爭取更有利的采購價格和付款條件。3.負(fù)責(zé)采購物資的驗收工作，確保采購物資的數(shù)量、質(zhì)量符合要求，避免因采購失誤導(dǎo)致的成本增加。（五）人力資源部門1.制定合理的薪酬福利制度，控制人工成本。2.加強員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率，減少因員工技能不足導(dǎo)致的生產(chǎn)損失和成本增加。3.根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理配置人力資源，避免人員冗余或不足帶來的成本浪費。（六）其他部門各部門應(yīng)根據(jù)本部門職責(zé)，積極配合成本管理工作，落實成本控制措施，確保本部門成本費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。三、成本核算（一）成本核算對象以礦山選礦產(chǎn)品為成本核算對象，按照不同的產(chǎn)品品種、生產(chǎn)批次等分別核算成本。（二）成本項目1.原材料：指用于礦山選礦生產(chǎn)的各種礦石、藥劑等主要材料。2.輔助材料：如潤滑油、勞保用品等輔助生產(chǎn)過程的材料。3.燃料及動力：包括生產(chǎn)過程中消耗的電力、煤炭、燃油等能源。4.直接人工：指直接從事礦山選礦生產(chǎn)的一線員工的工資、獎金、津貼等薪酬支出。5.制造費用：指為組織和管理礦山選礦生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用，如設(shè)備折舊費、修理費、車間管理人員工資、辦公費、水電費等。（三）成本核算方法采用品種法進(jìn)行成本核算，即按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。對于生產(chǎn)過程較為復(fù)雜的產(chǎn)品，可結(jié)合分步法進(jìn)行核算，逐步計算各步驟半成品和最終產(chǎn)品的成本。（四）成本核算流程1.材料采購部門將采購發(fā)票及入庫單傳遞給財務(wù)部門，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票和入庫單記錄原材料、輔助材料等物資的采購成本。2.生產(chǎn)部門統(tǒng)計當(dāng)月生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量、消耗的原材料、輔助材料數(shù)量以及設(shè)備運行時間等生產(chǎn)數(shù)據(jù)，并及時傳遞給財務(wù)部門。3.人力資源部門將員工考勤記錄、工資核算表等資料提供給財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此計算直接人工成本。4.設(shè)備管理部門提供設(shè)備折舊、維修費用等數(shù)據(jù)，其他部門提供各自發(fā)生的費用明細(xì)，財務(wù)部門匯總各項費用，按照成本核算方法計算產(chǎn)品成本。5.每月末，財務(wù)部門編制成本報表，包括生產(chǎn)成本明細(xì)表、產(chǎn)品成本計算表等，詳細(xì)反映各項成本的發(fā)生情況和產(chǎn)品成本的構(gòu)成。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場預(yù)測和歷史成本數(shù)據(jù)，科學(xué)合理地編制成本預(yù)算。2.堅持實事求是，充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種因素，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性。3.遵循成本效益原則，在保證產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的前提下，努力降低成本費用。（二）預(yù)算編制流程1.每年第四季度，公司下達(dá)下一年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的要求、范圍和時間節(jié)點。2.各部門根據(jù)公司預(yù)算編制通知，結(jié)合本部門實際情況，編制本部門成本預(yù)算草案，并報送財務(wù)部門。3.財務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，結(jié)合公司總體目標(biāo)和財務(wù)狀況，提出調(diào)整意見，反饋給各部門。4.各部門根據(jù)財務(wù)部門的反饋意見，對本部門預(yù)算草案進(jìn)行修改完善，再次報送財務(wù)部門。5.財務(wù)部門將審核后的成本預(yù)算草案提交成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保各項成本費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財務(wù)部門建立成本預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施加以糾正。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差或不可預(yù)見的因素導(dǎo)致預(yù)算無法執(zhí)行的情況，相關(guān)部門應(yīng)及時提出調(diào)整預(yù)算的申請，經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批后進(jìn)行調(diào)整。五、成本控制措施（一）原材料成本控制1.優(yōu)化采購管理加強市場調(diào)研，及時掌握原材料價格波動情況，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，通過招標(biāo)、詢價等方式爭取有利的采購價格。建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，與供應(yīng)商協(xié)商簽訂年度采購合同，爭取更優(yōu)惠的付款條件和價格條款。合理控制原材料庫存水平，避免庫存積壓或缺貨導(dǎo)致的成本增加。根據(jù)生產(chǎn)計劃和市場供應(yīng)情況，科學(xué)制定原材料采購計劃，確保原材料供應(yīng)的及時性和穩(wěn)定性。2.加強原材料消耗控制制定嚴(yán)格的原材料消耗定額，明確各產(chǎn)品、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原材料消耗標(biāo)準(zhǔn)，并將定額分解到班組和個人，作為考核依據(jù)。加強生產(chǎn)過程中的原材料計量和監(jiān)控，確保原材料準(zhǔn)確投入生產(chǎn)，減少浪費和損耗。對原材料的領(lǐng)用、使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，定期進(jìn)行盤點和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。開展技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)，提高原材料利用率。鼓勵員工提出合理化建議，對能夠有效降低原材料消耗的技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)項目給予獎勵。（二）輔助材料成本控制1.建立輔助材料領(lǐng)用審批制度，嚴(yán)格控制輔助材料的領(lǐng)用數(shù)量和用途。根據(jù)生產(chǎn)實際需要，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后領(lǐng)用，避免浪費和濫用。2.定期對輔助材料的消耗情況進(jìn)行統(tǒng)計和分析，找出消耗量大的環(huán)節(jié)和原因，采取針對性措施加以控制。例如，優(yōu)化設(shè)備潤滑管理，合理確定潤滑油的更換周期和用量；加強勞保用品管理，根據(jù)工作環(huán)境和實際需求合理配備勞保用品，避免過度發(fā)放。3.與輔助材料供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取更優(yōu)惠的采購價格和供貨條件。同時，關(guān)注市場動態(tài)，尋找性價比更高的替代產(chǎn)品，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下降低輔助材料成本。（三）燃料及動力成本控制1.加強能源管理建立能源消耗統(tǒng)計臺賬，對生產(chǎn)過程中的電力、煤炭、燃油等能源消耗情況進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析。通過能源消耗數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，找出能源消耗的重點環(huán)節(jié)和浪費點，采取針對性措施加以改進(jìn)。推廣應(yīng)用節(jié)能技術(shù)和設(shè)備，提高能源利用效率。例如，采用高效節(jié)能的選礦設(shè)備、優(yōu)化工藝流程，減少能源消耗；對設(shè)備進(jìn)行節(jié)能改造，如安裝變頻器、優(yōu)化電機運行參數(shù)等，降低電力消耗。加強設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，提高設(shè)備能源利用效率。定期對設(shè)備進(jìn)行檢修和維護(hù)，及時更換磨損的零部件，保證設(shè)備的完好率和運行效率，減少因設(shè)備故障導(dǎo)致的能源浪費。2.合理安排生產(chǎn)時間根據(jù)生產(chǎn)設(shè)備的能耗特點和生產(chǎn)任務(wù)要求，合理安排生產(chǎn)時間，避免設(shè)備空轉(zhuǎn)或低效運行。例如，對于能耗較高的設(shè)備，盡量集中安排在用電低谷時段生產(chǎn)；優(yōu)化生產(chǎn)調(diào)度，提高設(shè)備的開機率和利用率，降低單位產(chǎn)品的能源消耗。3.加強員工節(jié)能意識培訓(xùn)通過開展節(jié)能宣傳教育活動，提高員工的節(jié)能意識和責(zé)任感。讓員工了解能源消耗對成本的影響，掌握節(jié)能操作技能，鼓勵員工在日常工作中自覺節(jié)約能源，形成全員節(jié)能的良好氛圍。（四）直接人工成本控制1.優(yōu)化人力資源配置根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，合理確定各崗位人員編制，避免人員冗余。通過崗位分析和工作流程優(yōu)化，提高工作效率，減少不必要的人工投入。加強員工培訓(xùn)，提高員工技能水平和工作效率。根據(jù)不同崗位的需求，制定針對性的培訓(xùn)計劃，定期組織員工培訓(xùn)，使員工能夠熟練掌握工作技能，減少因技能不足導(dǎo)致的生產(chǎn)時間浪費和質(zhì)量問題。推行績效考核制度，建立科學(xué)合理的績效考核體系，將員工的工作業(yè)績與薪酬、晉升等掛鉤。通過績效考核，激勵員工積極工作，提高工作效率和質(zhì)量，同時避免不合理的薪酬支出。2.控制加班費用嚴(yán)格控制加班審批程序，非特殊情況不得隨意安排加班。如因生產(chǎn)任務(wù)緊急需要加班，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定支付加班費用，并確保加班時間合理，避免不必要的加班支出。（五）制造費用控制1.加強設(shè)備管理建立設(shè)備檔案，記錄設(shè)備的購置時間、使用情況、維修保養(yǎng)記錄等信息，為設(shè)備管理提供依據(jù)。制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計劃，定期對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，延長設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備維修成本。根據(jù)設(shè)備的運行狀況和維修歷史數(shù)據(jù)，合理安排設(shè)備的大中修時間，避免設(shè)備過度維修或維修不及時導(dǎo)致的設(shè)備損壞和生產(chǎn)損失。加強設(shè)備操作人員培訓(xùn)，提高設(shè)備操作技能，減少因操作不當(dāng)導(dǎo)致的設(shè)備故障和維修成本增加。2.控制辦公費用制定辦公費用定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制辦公用品、水電費、通訊費等辦公費用支出。辦公用品實行限量領(lǐng)用制度，根據(jù)工作需要合理發(fā)放；加強水電費管理，采取節(jié)能措施，降低水電費消耗；規(guī)范通訊費用報銷標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核通訊費用報銷憑證。推行無紙化辦公，減少紙張浪費。充分利用電子文檔、電子郵件等方式進(jìn)行文件傳遞和信息溝通，降低辦公用紙成本。加強辦公設(shè)備管理，合理配置辦公設(shè)備，提高設(shè)備利用率，避免設(shè)備閑置浪費。定期對辦公設(shè)備進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，延長設(shè)備使用壽命，降低設(shè)備更新成本。3.控制差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用嚴(yán)格執(zhí)行差旅費、業(yè)務(wù)招待費等費用報銷制度，明確報銷標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。加強對費用報銷憑證的審核，確保費用支出真實、合理、合規(guī)。加強對出差、業(yè)務(wù)招待等活動的管理，根據(jù)工作實際需要合理安排行程和接待規(guī)格，避免不必要的費用支出。六、成本分析（一）定期成本分析1.每月末，財務(wù)部門組織各部門召開成本分析會議，對當(dāng)月成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。各部門匯報本部門成本控制措施的執(zhí)行情況、成本費用發(fā)生情況及存在的問題。2.財務(wù)部門根據(jù)各部門匯報情況和成本核算數(shù)據(jù)，編制成本分析報告。報告內(nèi)容包括成本預(yù)算執(zhí)行情況對比分析、各項成本費用變動原因分析、成本控制措施效果評價等。通過成本分析，找出成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，提出改進(jìn)措施和建議。3.成本分析會議應(yīng)形成會議紀(jì)要，明確責(zé)任部門和整改期限，跟蹤整改措施的落實情況。（二）專項成本分析1.根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況和成本管理需要，不定期開展專項成本分析。例如，當(dāng)原材料價格大幅波動、生產(chǎn)工藝發(fā)生重大變化、新產(chǎn)品投產(chǎn)等情況時，及時組織專項成本分析，評估對成本的影響程度，并提出應(yīng)對措施。2.專項成本分析可采用因素分析法、比較分析法等方法，深入分析某項成本費用變動的原因和影響因素，為公司決策提供更詳細(xì)、準(zhǔn)確的成本信息支持。（三）成本分析結(jié)果應(yīng)用1.將成本分析結(jié)果作為公司決策的重要依據(jù)。根據(jù)成本分析發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，公司管理層在制定生產(chǎn)計劃、采購策略、工藝改進(jìn)等決策時，充分考慮成本因素，確保決策的科學(xué)性和合理性。2.利用成本分析結(jié)果對各部門進(jìn)行考核評價。將成本控制指標(biāo)納入部門績效考核體系，對成本控制效果好的部門給予獎勵，對成本控制不力的部門進(jìn)行懲罰，激勵各部門積極采取措施控制成本。3.通過成本分析總結(jié)成本管理經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善成本管理制度和方法。將成本分析中發(fā)現(xiàn)的共性問題和成功經(jīng)驗進(jìn)行整理和歸納，形成案例庫，為今后的成本管理工作提供參考和借鑒。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計算公式為：成本預(yù)算完成率=（實際成本÷預(yù)算成本）×100%。成本預(yù)算完成率越低，說明成本控制效果越好。2.主要成本項目降低率：分別考核原材料、輔助材料、燃料及動力、直接人工、制造費用等主要成本項目的降低情況。計算公式為：主要成本項目降低率=（預(yù)算成本實際成本）÷預(yù)算成本×100%。主要成本項目降低率越高，說明該成本項目控制效果越好。3.單位產(chǎn)品成本：考核單位產(chǎn)品的成本水平，反映生產(chǎn)效率和成本控制效果。單位產(chǎn)品成本越低，說明公司在生產(chǎn)過程中成本控制越有效。（二）考核周期成本考核按季度進(jìn)行，每季度末對各部門成本管理情況進(jìn)行考核評價。（三）考核程序1.每季度末，財務(wù)部門根據(jù)成本核算數(shù)據(jù)和成本分析報告，計算各部門的考核指標(biāo)完成情況，并形成考核初步意見。2.將考核初步意見反饋給各部門，各部門如有異議，可在規(guī)定時間內(nèi)提出申訴。3.成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組對各部門的申訴進(jìn)行審核和調(diào)查，確定最終考核結(jié)果。4.根據(jù)考核結(jié)果，對各部門進(jìn)行獎懲兌現(xiàn)。（四）獎懲措施1.獎勵措施對于成本控制效果顯著，成本預(yù)算完成率達(dá)到或超過目標(biāo)值，且主要成本項目降低率達(dá)到