研發(fā)費(fèi)用輔助管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司研發(fā)費(fèi)用的核算與管理，確保研發(fā)費(fèi)用的合理使用和準(zhǔn)確歸集，提高公司研發(fā)水平和創(chuàng)新能力，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動(dòng)的部門及項(xiàng)目，包括但不限于研發(fā)中心、各事業(yè)部等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于研發(fā)費(fèi)用管理的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保研發(fā)費(fèi)用的核算和使用合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛構(gòu)或隱瞞費(fèi)用支出。3.合理性原則：研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)，合理分?jǐn)偢黜?xiàng)費(fèi)用，避免不合理的費(fèi)用列支。4.專款專用原則：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)專款專用，不得挪作他用，確保資金用于研發(fā)項(xiàng)目的直接相關(guān)支出。二、研發(fā)費(fèi)用的定義與范圍（一）定義研發(fā)費(fèi)用是指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等方面進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（二）范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的五險(xiǎn)一金。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用；新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。三、研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)與預(yù)算管理（一）立項(xiàng)管理1.項(xiàng)目申請(qǐng)各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求，提出研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目名稱、背景、目標(biāo)、研究?jī)?nèi)容、技術(shù)路線、預(yù)期成果、計(jì)劃進(jìn)度、預(yù)算安排等內(nèi)容。2.項(xiàng)目評(píng)審公司設(shè)立研發(fā)項(xiàng)目評(píng)審小組，由技術(shù)專家、財(cái)務(wù)專家、市場(chǎng)專家等組成。評(píng)審小組對(duì)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和論證，重點(diǎn)審查項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)算合理性等方面。根據(jù)評(píng)審結(jié)果，提出立項(xiàng)建議。3.項(xiàng)目審批研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)評(píng)審小組通過后，報(bào)公司管理層審批。公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和資源狀況，決定是否批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)。對(duì)立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書》，明確項(xiàng)目名稱、負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目周期、預(yù)算總額等內(nèi)容。（二）預(yù)算管理1.預(yù)算編制研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)通知書和項(xiàng)目計(jì)劃，組織編制項(xiàng)目預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循真實(shí)、合理、完整的原則，詳細(xì)列出項(xiàng)目在各個(gè)階段的費(fèi)用支出明細(xì)，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用等。預(yù)算編制完成后，提交公司財(cái)務(wù)部門審核。2.預(yù)算審核公司財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性等方面。審核過程中，如發(fā)現(xiàn)預(yù)算存在不合理或不符合規(guī)定的情況，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，要求其進(jìn)行調(diào)整和完善。3.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)審核通過后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。公司財(cái)務(wù)部門定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)掌握項(xiàng)目費(fèi)用支出進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)預(yù)警并督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取措施解決。如因項(xiàng)目實(shí)際情況需要調(diào)整預(yù)算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)填寫《研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額、調(diào)整后的預(yù)算安排等內(nèi)容，報(bào)公司管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)后，按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。四、研發(fā)費(fèi)用的核算與歸集（一）核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用；凡是不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的費(fèi)用。2.分類核算原則：研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照不同的費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)核算，以便準(zhǔn)確反映各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況和研發(fā)項(xiàng)目的成本構(gòu)成。（二）核算方法1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的五險(xiǎn)一金，按照國(guó)家規(guī)定的計(jì)提比例和實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，按照合同約定的金額和實(shí)際支付情況計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用，按照實(shí)際采購(gòu)價(jià)格和實(shí)際消耗量計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，按照固定資產(chǎn)折舊政策和實(shí)際計(jì)提金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照受益期限分期攤銷計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，按照無(wú)形資產(chǎn)攤銷政策和實(shí)際攤銷金額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。但此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。（三）歸集要求1.項(xiàng)目單獨(dú)核算：每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，進(jìn)行費(fèi)用的明細(xì)核算，確保研發(fā)費(fèi)用能夠準(zhǔn)確歸集到具體的項(xiàng)目中。2.原始憑證齊全：研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)具備完整、合法、有效的原始憑證，如發(fā)票、合同、報(bào)銷單、領(lǐng)料單等，作為費(fèi)用支出的依據(jù)。3.及時(shí)準(zhǔn)確記錄：財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生情況，按照規(guī)定的核算方法和歸集要求進(jìn)行賬務(wù)處理，確保研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。五、研發(fā)費(fèi)用的報(bào)銷與審批（一）報(bào)銷流程1.費(fèi)用報(bào)銷人填寫報(bào)銷單：研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)人員發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出后，應(yīng)按照公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的要求，填寫《費(fèi)用報(bào)銷單》，詳細(xì)注明費(fèi)用發(fā)生的日期、事由、金額、費(fèi)用所屬項(xiàng)目等內(nèi)容，并附上相關(guān)原始憑證。2.部門負(fù)責(zé)人審核：費(fèi)用報(bào)銷人所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性、相關(guān)性進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后在報(bào)銷單上簽字審批。3.財(cái)務(wù)部門審核：公司財(cái)務(wù)部門對(duì)報(bào)銷單及原始憑證進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查費(fèi)用的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行情況等方面。審核通過后，在報(bào)銷單上簽字。4.公司管理層審批：根據(jù)公司規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，需報(bào)公司管理層審批。公司管理層對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)進(jìn)行最終審批，審批通過后在報(bào)銷單上簽字。5.報(bào)銷付款：財(cái)務(wù)部門根據(jù)審批后的報(bào)銷單，辦理報(bào)銷付款手續(xù)，將款項(xiàng)支付給費(fèi)用報(bào)銷人。（二）審批權(quán)限1.一般費(fèi)用報(bào)銷：研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷金額在[X]元以下的，由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門審核后即可報(bào)銷。2.較大金額費(fèi)用報(bào)銷：研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷金額在[X]元至[X]元之間的，由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.重大金額費(fèi)用報(bào)銷：研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷金額在[X]元以上的，由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。（三）報(bào)銷注意事項(xiàng)1.費(fèi)用合規(guī)性：報(bào)銷的研發(fā)費(fèi)用必須符合國(guó)家法律法規(guī)和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，嚴(yán)禁報(bào)銷與研發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用。2.憑證完整性：報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、完整、有效，發(fā)票應(yīng)符合稅務(wù)部門的要求，各項(xiàng)審批手續(xù)應(yīng)齊全。3.預(yù)算控制：報(bào)銷金額應(yīng)嚴(yán)格控制在研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算范圍內(nèi)，如超出預(yù)算，應(yīng)按照預(yù)算調(diào)整程序進(jìn)行審批。六、研發(fā)費(fèi)用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)研發(fā)費(fèi)用的核算與管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查研發(fā)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合規(guī)，是否按照規(guī)定的核算方法和歸集要求進(jìn)行賬務(wù)處理，預(yù)算執(zhí)行情況是否良好等。審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)部門日常監(jiān)督公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的日常核算和管理進(jìn)行監(jiān)督，定期對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決費(fèi)用支出過程中存在的問題。如發(fā)現(xiàn)費(fèi)用支出異常或不符合規(guī)定的情況，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通，要求其說(shuō)明原因并進(jìn)行整改。（三）外部檢查應(yīng)對(duì)積極配合國(guó)家有關(guān)部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等對(duì)公司研發(fā)費(fèi)用的檢查和審計(jì)工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。對(duì)于外部檢查提出的問題，應(yīng)認(rèn)真分析原因，制定整改措施，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況反饋給相關(guān)部門。七、研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理（一）稅收優(yōu)惠政策公司應(yīng)關(guān)注國(guó)家關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策，如企業(yè)所得稅加計(jì)扣除等政策。按照相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)確核算研發(fā)費(fèi)用，及時(shí)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，