2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題匯編與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。在每小題給出的四個選項(xiàng)中，只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的。1.某公司2019年12月31日購入固定資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2020年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.90B.100C.90D.802.某公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為80萬元。2020年12月31日該公司的壞賬準(zhǔn)備計提方法為（）。A.直接轉(zhuǎn)銷法B.發(fā)生損失法C.壞賬準(zhǔn)備計提法D.壞賬損失轉(zhuǎn)銷法3.某公司2019年12月31日應(yīng)付賬款余額為500萬元，2020年12月31日應(yīng)付賬款余額為600萬元。2020年12月31日該公司的應(yīng)付賬款計提利息方法為（）。A.直接計提法B.分期計提法C.增值稅計提法D.預(yù)提法4.某公司2019年12月31日實(shí)收資本為1000萬元，2020年12月31日實(shí)收資本為1200萬元。2020年12月31日該公司的實(shí)收資本計提方法為（）。A.直接計提法B.分期計提法C.增值稅計提法D.預(yù)提法5.某公司2019年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值為500萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。2020年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.450B.500C.550D.5006.某公司2019年12月31日存貨余額為1000萬元，2020年12月31日存貨余額為1500萬元。2020年12月31日該公司的存貨計提跌價準(zhǔn)備方法為（）。A.直接轉(zhuǎn)銷法B.發(fā)生損失法C.跌價準(zhǔn)備計提法D.跌價損失轉(zhuǎn)銷法7.某公司2019年12月31日對外投資余額為500萬元，2020年12月31日對外投資余額為600萬元。2020年12月31日該公司的對外投資計提減值準(zhǔn)備方法為（）。A.直接計提法B.分期計提法C.增值稅計提法D.預(yù)提法8.某公司2019年12月31日固定資產(chǎn)余額為1000萬元，2020年12月31日固定資產(chǎn)余額為1500萬元。2020年12月31日該公司的固定資產(chǎn)計提折舊方法為（）。A.直接計提法B.分期計提法C.增值稅計提法D.預(yù)提法9.某公司2019年12月31日存貨余額為1000萬元，2020年12月31日存貨余額為1500萬元。2020年12月31日該公司的存貨計提跌價準(zhǔn)備方法為（）。A.直接轉(zhuǎn)銷法B.發(fā)生損失法C.跌價準(zhǔn)備計提法D.跌價損失轉(zhuǎn)銷法10.某公司2019年12月31日對外投資余額為500萬元，2020年12月31日對外投資余額為600萬元。2020年12月31日該公司的對外投資計提減值準(zhǔn)備方法為（）。A.直接計提法B.分期計提法C.增值稅計提法D.預(yù)提法二、多項(xiàng)選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。在每小題給出的五個選項(xiàng)中，有兩個或兩個以上選項(xiàng)是符合題目要求的。多選、少選、錯選均不得分。1.下列哪些屬于流動資產(chǎn)？（）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).長期投資C.應(yīng)收賬款D.預(yù)付賬款E.固定資產(chǎn)2.下列哪些屬于非流動資產(chǎn)？（）A.長期股權(quán)投資B.長期待攤費(fèi)用C.無形資產(chǎn)D.存貨E.應(yīng)收賬款3.下列哪些屬于流動負(fù)債？（）A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.應(yīng)付職工薪酬D.長期借款E.預(yù)收賬款4.下列哪些屬于非流動負(fù)債？（）A.長期借款B.應(yīng)付債券C.遞延所得稅負(fù)債D.預(yù)付賬款E.應(yīng)付職工薪酬5.下列哪些屬于所有者權(quán)益？（）A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤E.應(yīng)付賬款6.下列哪些屬于成本類科目？（）A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用E.財務(wù)費(fèi)用7.下列哪些屬于損益類科目？（）A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出E.資產(chǎn)減值損失8.下列哪些屬于資產(chǎn)類科目？（）A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).長期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款9.下列哪些屬于負(fù)債類科目？（）A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.應(yīng)付職工薪酬D.長期借款E.預(yù)收賬款10.下列哪些屬于所有者權(quán)益類科目？（）A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤E.應(yīng)付賬款三、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.某公司2019年12月31日購入固定資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2020年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為90萬元。（）2.某公司2019年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。2020年12月31日應(yīng)收賬款余額為1200萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為80萬元。2020年12月31日該公司的壞賬準(zhǔn)備計提方法為壞賬準(zhǔn)備計提法。（）3.某公司2019年12月31日應(yīng)付賬款余額為500萬元，2020年12月31日應(yīng)付賬款余額為600萬元。2020年12月31日該公司的應(yīng)付賬款計提利息方法為分期計提法。（）4.某公司2019年12月31日實(shí)收資本為1000萬元，2020年12月31日實(shí)收資本為1200萬元。2020年12月31日該公司的實(shí)收資本計提方法為分期計提法。（）5.某公司2019年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值為500萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。2020年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為450萬元。（）6.某公司2019年12月31日存貨余額為1000萬元，2020年12月31日存貨余額為1500萬元。2020年12月31日該公司的存貨計提跌價準(zhǔn)備方法為跌價準(zhǔn)備計提法。（）7.某公司2019年12月31日對外投資余額為500萬元，2020年12月31日對外投資余額為600萬元。2020年12月31日該公司的對外投資計提減值準(zhǔn)備方法為直接計提法。（）8.某公司2019年12月31日固定資產(chǎn)余額為1000萬元，2020年12月31日固定資產(chǎn)余額為1500萬元。2020年12月31日該公司的固定資產(chǎn)計提折舊方法為直接計提法。（）9.某公司2019年12月31日存貨余額為1000萬元，2020年12月31日存貨余額為1500萬元。2020年12月31日該公司的存貨計提跌價準(zhǔn)備方法為跌價準(zhǔn)備計提法。（）10.某公司2019年12月31日對外投資余額為500萬元，2020年12月31日對外投資余額為600萬元。2020年12月31日該公司的對外投資計提減值準(zhǔn)備方法為直接計提法。（）四、計算題要求：本部分共2題，每題5分，共10分。計算下列各題，計算結(jié)果需保留兩位小數(shù)。4.某公司2019年12月31日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求計算該設(shè)備在第一年、第二年、第三年、第四年和第五年每年的折舊額。五、綜合題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。根據(jù)下列資料，完成相關(guān)會計處理。5.某公司2019年12月31日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。（2）支付本月職工工資60萬元。（3）計提本月固定資產(chǎn)折舊20萬元。（4）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額為34萬元。（5）計提本月壞賬準(zhǔn)備10萬元。（6）支付本月水電費(fèi)15萬元。（7）收到客戶預(yù)付的貨款50萬元。（8）計提本月短期借款利息2萬元。（9）支付本月辦公費(fèi)10萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會計分錄。六、案例分析題要求：本部分共2題，每題5分，共10分。根據(jù)下列案例，回答問題。6.某公司2019年12月31日，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，計提了存貨跌價準(zhǔn)備和長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。經(jīng)審計，該公司在2020年3月31日對計提的減值準(zhǔn)備進(jìn)行了復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）存貨跌價準(zhǔn)備計提的依據(jù)充分，計提金額準(zhǔn)確。（2）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計提的依據(jù)不充分，實(shí)際減值金額為100萬元，而計提金額為150萬元。要求：分析該公司在計提減值準(zhǔn)備方面的合規(guī)性，并提出改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：采用直線法計提折舊，每年折舊額為（100-0）/10=10萬元，所以2020年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為100-10=90萬元。2.C解析：壞賬準(zhǔn)備余額增加，說明壞賬準(zhǔn)備計提方法為壞賬準(zhǔn)備計提法。3.D解析：應(yīng)付賬款余額增加，說明計提利息方法為預(yù)提法。4.B解析：實(shí)收資本增加，說明計提方法為分期計提法。5.C解析：采用直線法計提攤銷，每年攤銷額為（500-0）/10=50萬元，所以2020年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值為500-50=450萬元。6.C解析：存貨余額增加，說明計提跌價準(zhǔn)備方法為跌價準(zhǔn)備計提法。7.A解析：對外投資余額增加，說明計提減值準(zhǔn)備方法為直接計提法。8.B解析：固定資產(chǎn)余額增加，說明計提折舊方法為分期計提法。9.C解析：存貨余額增加，說明計提跌價準(zhǔn)備方法為跌價準(zhǔn)備計提法。10.A解析：對外投資余額增加，說明計提減值準(zhǔn)備方法為直接計提法。二、多項(xiàng)選擇題1.ACD解析：庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款屬于流動資產(chǎn)。2.ABC解析：長期股權(quán)投資、長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)。3.ABCE解析：應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款屬于流動負(fù)債。4.ABCD解析：長期借款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)付賬款屬于非流動負(fù)債。5.ABCD解析：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤屬于所有者權(quán)益。6.AB解析：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用屬于成本類科目。7.ABCD解析：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出屬于損益類科目。8.ABCD解析：庫存現(xiàn)金、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。9.ABCDE解析：應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款、預(yù)收賬款屬于負(fù)債類科目。10.ABCD解析：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤屬于所有者權(quán)益類科目。三、判斷題1.√解析：直線法計提折舊，每年折舊額相等。2.√解析：壞賬準(zhǔn)備余額增加，說明計提方法為壞賬準(zhǔn)備計提法。3.√解析：應(yīng)付賬款余額增加，說明計提利息方法為分期計提法。4.√解析：實(shí)收資本增加，說明計提方法為分期計提法。5.√解析：直線法計提攤銷，每年攤銷額相等。6.√解析：存貨余額增加，說明計提跌價準(zhǔn)備方法為跌價準(zhǔn)備計提法。7.√解析：對外投資余額增加，說明計提減值準(zhǔn)備方法為直接計提法。8.√解析：固定資產(chǎn)余額增加，說明計提折舊方法為分期計提法。9.√解析：存貨余額增加，說明計提跌價準(zhǔn)備方法為跌價準(zhǔn)備計提法。10.√解析：對外投資余額增加，說明計提減值準(zhǔn)備方法為直接計提法。四、計算題4.解析：（1）第一年折舊額：100×2/5=40萬元（2）第二年折舊額：（100-40）×2/5=24萬元（3）第三年折舊額：（100-40-24）×2/5=14.4萬元（4）第四年折舊額：（100-40-24-14.4）×2/5=8.64萬元（5）第五年折舊額：（100-40-24-14.4-8.64）=8.64萬元五、綜合題5.解析：（1）借：原材料100

貸：銀行存款117（2）借：應(yīng)付職工薪酬60

貸：銀行存款60（3）借：制造費(fèi)用20

貸：累計折舊20（4）借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增