流動資產(chǎn)管理與核算辦法

1.流動資產(chǎn)是企業(yè)可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變

現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存

貨等。

2.為規(guī)范集團(tuán)公司各級對流動資產(chǎn)及實(shí)物的管理，結(jié)合集團(tuán)公

司財務(wù)管理制度，貫標(biāo)程序文件及管理要求，特制定流動資產(chǎn)管理與

核算辦法，本辦法適用于公司各基層單位和各部門。

3.流動資產(chǎn)的管理，由財務(wù)部門按照集團(tuán)公司頒發(fā)的財會制度

執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對流動資產(chǎn)進(jìn)行核算、分析、監(jiān)督，在公司和分公司兩

級進(jìn)行。

4.貨幣資金及應(yīng)收票據(jù)的管理執(zhí)行《山西集團(tuán)有限公司資金管

理中心資金管理辦法》、《山西集團(tuán)有限公司現(xiàn)金管理辦法》。

5.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、強(qiáng)付賬款、其他應(yīng)收款（含

備用金）等。

5.1對于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，各單位在錄入時應(yīng)在財務(wù)信息化軟件

中選取正確的客戶、供應(yīng)商，逐筆反映業(yè)務(wù)事項(xiàng)的來龍去脈。

5.2各單位應(yīng)及時辦理與甲方的工程結(jié)算、料款結(jié)算、分包結(jié)算，

及時辦理各種簽證、報銷手續(xù)，及時入賬，以保證應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的

真實(shí)、準(zhǔn)確。

5.3財務(wù)部門月末要對應(yīng)收、預(yù)付賬款進(jìn)行核對，如有差異，及

時進(jìn)行分析核實(shí)，查明情況，給予處理，年終要進(jìn)行全面徹底的清查，

雙方簽證債權(quán)、債務(wù)簽認(rèn)單，避免形成呆賬、壞賬。

5.4各單位及有關(guān)業(yè)務(wù)部門和承辦人員，要按照合同、協(xié)議規(guī)定

的時間辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，清收債權(quán)。

6.備用金是其他應(yīng)收款的重要構(gòu)成部分，是指撥付給非獨(dú)立核

算的內(nèi)部單位（如企業(yè)各職能科室、項(xiàng)目部等）或職工個人備作差旅

費(fèi)，零星開支的款項(xiàng)。

6.1備用金的借用應(yīng)按照先批后借，先借后用，用完報銷的程序

填寫借款單，寫明借款事由、借款金額、還款日期，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審

核、總會計師或單位負(fù)責(zé)人審批后方可借款。

6.2備用金必須按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借他人，或挪作他

用，職工因工出差預(yù)借差旅費(fèi)，必須在返還后十日內(nèi)報銷、結(jié)算、財

務(wù)部門要嚴(yán)格按照差旅費(fèi)開支的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)辦理報銷手續(xù)，多退少補(bǔ)。

零星支付費(fèi)用借款，要取得合法、合規(guī)的原始憑證，按規(guī)定程序?qū)徍?/p>

后方可予以報銷。

6.3備用金應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，及時清理，前賬未清，不得繼

續(xù)借款，超過規(guī)定時間不清理者，扣發(fā)本人工資，對跨年使用的備用

金要簽發(fā)債權(quán)債務(wù)簽認(rèn)單。

7.應(yīng)收賬款是公司承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列

入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等應(yīng)收取

的款項(xiàng)，各單位應(yīng)如實(shí)反映應(yīng)收賬款的數(shù)額和收回的時間，采取有效

措施，做好工程價款結(jié)算工作，及時組織催收，確保工程款的收回，

防止壞賬損失的發(fā)生，應(yīng)收款項(xiàng)原則上不允許單方下賬，對數(shù)額大，

掛賬時間長的應(yīng)收賬款要核實(shí)列賬依據(jù)是否充分。對無法收回的欲列

壞賬損失的呆壞賬，不論數(shù)額大小，須提供有關(guān)依據(jù)上報公司，未經(jīng)

才比準(zhǔn)，不得自行銷毀，已核銷的呆壞賬，要賬消債留，建立備查登記

薄，備查薄內(nèi)容包於：呆壞賬內(nèi)容、金額、發(fā)生日期、原列賬科目、

核銷文號、日期、形成原因、追索清收負(fù)責(zé)人。已核銷的呆壞賬追索

收回的，按財務(wù)制度處理。不得列作“小金庫”。

8.預(yù)付賬款是企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，

包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的

購貨款。

各單位負(fù)責(zé)人及財務(wù)負(fù)責(zé)人一定要嚴(yán)把合同關(guān)，既要考慮資金的

利用情況，又要考慮每個分包單位的信譽(yù)可靠程度，加強(qiáng)對預(yù)付賬款

的管理，核實(shí)其付款是否有依據(jù)，防止出現(xiàn)無合同付款或有合同多付,

超付的現(xiàn)象。

9.其他應(yīng)收款核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、等

應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰

款、應(yīng)收出租包裝物的押金、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付

款項(xiàng)、備用金，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款

等。

主要包括：投標(biāo)保證金和履約保證金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，

應(yīng)收出租包裝物的押金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，備用金，預(yù)

付賬款轉(zhuǎn)入，其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)以及分公司與項(xiàng)目之間的內(nèi)部

往來。

10.金融資產(chǎn)，是指企業(yè)的下列資產(chǎn)：

a）現(xiàn)金；

b）持有的其他單位的權(quán)益工具；

c）從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利；

d）在潛在藥利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債

的合同權(quán)利；

e）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具

的合同權(quán)利，企業(yè)根據(jù)該合同將收到非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；

f）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的

合同權(quán)利，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的

自身權(quán)益工具的衍生工具合同權(quán)利除外。其中，企業(yè)自身權(quán)益工具不

包括本身就是在將來收取或支付企業(yè)自身權(quán)益工具的合同。

11.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時應(yīng)劃分為下列四類：

a）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括

交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的

金融資產(chǎn)；

b）持有至到期投資；

c）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；

d）可供出售金融資產(chǎn)；

12.壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款

和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握收

回的應(yīng)收款項(xiàng)，予以計提。

12.1計提方法：

12.1.1企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

12.1.2企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)采用賬齡分析法，按以下比例計

提壞賬準(zhǔn)備:

賬齡計提比例

1年以內(nèi)（含1年）1%

1-2年（含2年）3%

2-3年（含3年）5%

3-4年（含4年）10%

4-5年（含5年）15%

5年以上20%

12.1.3企業(yè)竣工工程形成的應(yīng)收賬款從工程竣工交付使用之日

起開始計算賬齡，在建工程形成的應(yīng)收賬款按一年以內(nèi)確定賬齡。

12.1.4企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能收

回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相

應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

12.1.5企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性

質(zhì)，或因工程分包業(yè)位、供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望繼續(xù)履行

其義務(wù)或收回所付款項(xiàng)的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)

收款”，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

12.1.6企業(yè)對有證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單

位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)宜不足等，應(yīng)按規(guī)定程序報

經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

12.2計算公式：

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備;當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額

-本科目貸方余額

12.3賬務(wù)處理：

12.3.1企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記本科

目。本期應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；小于

賬面余額的差額，借計本科目，貸記“資產(chǎn)減損失”。

12.3.2企業(yè)對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損

失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借計本科目，貸記“應(yīng)收賬款”，“其他應(yīng)

收款”等科目。

12.3.3已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回，按實(shí)際收回

的金額，借記“應(yīng)收賬款”，“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同

時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，“其他應(yīng)收款”等科目。

13.存貨，指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持所以備出售的產(chǎn)成品

或商品，或?yàn)榱顺鍪廴匀惶幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程

或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。包括原材料、周轉(zhuǎn)材料、低

值易耗品、已完工尚未結(jié)算款、庫存商品等。

13.1存貨的日常管理：

詳見山西集團(tuán)有限公司《物資設(shè)備管理制度匯編》。

13.2存貨的核算原則：

13.2.1存貨在取得時按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本按以下方法

確定：

13.2.1.1購入的存貨，按買價加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包

裝費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定

應(yīng)計入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。

13.2.1.2發(fā)包單位供應(yīng)的存貨，按合同確定的價值作為實(shí)際成

本。

13.2.1.3自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)

際成本。

13.2.1.4委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或

半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計

入成本的稅金，作為實(shí)際成本。

13.2.1.5下列費(fèi)用在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：

a）非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用

b）倉儲費(fèi)用，指企業(yè)在采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)

期損益。但是，在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)

用則應(yīng)計入存貨成本。

c）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出，不符合

存貨的定義和確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得計入存貨成

本。

d）企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貸款未

取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計處理，待取得相關(guān)商品時計入

當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。企業(yè)取得廣告營銷性質(zhì)的服務(wù)比照該原則進(jìn)

行處理。

e）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，

或以應(yīng)收債權(quán)換入存貨的，按照存貨的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅

費(fèi)作為成本。

f）盤盈的存貨，應(yīng)按照其重置成本作為入賬價值。

13.2.2領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按照實(shí)際成本核算，一般采用先進(jìn)先

出法確定其實(shí)際成本。

13.2.2.1周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值

但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。如：鋼模板、木模板、

腳手架，為了包裝為企業(yè)商品而儲備的各種包裝物，各種工具、管理

用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等

低值易耗品。

13.2.2.2低值易耗品應(yīng)在領(lǐng)用時按照單位價值采用一次攤銷法

或者五五推銷法進(jìn)行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)