稅法第11版目錄第一章

稅法概述第二章

稅收征收管理第三章

增值稅第四章普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票的規(guī)定2025/7/72云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云目錄第五章

消費(fèi)稅第六章第七章第八章關(guān)稅資源稅土地增值稅2025/7/73云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云目錄第九章第十章第七章第八章企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅其他稅城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加2025/7/74云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

稅法概述第一章第一節(jié)

稅法概述第一章稅法概述

稅法的概念1我國(guó)稅法原則2

我國(guó)稅收立法機(jī)關(guān)和程序3我國(guó)現(xiàn)行稅法體系4我國(guó)稅收管理體制52025/7/76云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

截至2023年11月，我國(guó)18個(gè)稅種中已有12個(gè)立法，加上《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，形成了13部稅收法律。云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云72025/7/7我國(guó)的十三部稅收法律(截止2023年11月）：1.自1993年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》2.自1980年9月10日起施行《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》3.自2008年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》4.自2012年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)車船稅法》5.自2018年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》2025/7/76.自2018年7月1日起施行《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》7.自2018年7月1日起施行《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》8.自2019年7月1日起施行《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅法》9.自2019年9月1日起施行《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》10.自2020年9月1日起施行《中華人民共和國(guó)資源稅法》2025/7/711.自2021年9月1日起施行《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》12.自2021年9月1日起施行《中華人民共和國(guó)契稅法》13.自2022年7月1日起施行《中華人民共和國(guó)印花稅法》2025/7/7一、稅法的概念與特點(diǎn)（一）稅法的概念稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收和稅法是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的不同概念。2025/7/711云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、稅法的概念與特點(diǎn)（二）稅法的特點(diǎn)稅法的特點(diǎn)主要是：（1）從立法過(guò)程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法。（2）從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)。（3）從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法。2025/7/712云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系總體上由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成。（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1．權(quán)利主體法律關(guān)系的主體是指法律關(guān)系的參加者。在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體主要包括：一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織2025/7/713云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、稅收法律關(guān)系2．權(quán)利客體

權(quán)利客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即征稅對(duì)象。3．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。2025/7/714云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、稅收法律關(guān)系（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。稅收法律事實(shí)可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系是同國(guó)家利益及企業(yè)和個(gè)人的權(quán)益相聯(lián)系的。2025/7/715云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素

三、稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

2025/7/716云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素（一）納稅義務(wù)人概念及與納稅人相關(guān)的概念1．納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”。2．負(fù)稅人負(fù)稅人是指納稅人和負(fù)稅人是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人如果能夠通過(guò)一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不再是負(fù)稅人。否則，納稅人同時(shí)也是負(fù)稅人。2025/7/717云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素3．代扣代繳義務(wù)人

代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位和個(gè)人。4．代收代繳義務(wù)人

代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。2025/7/718云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素5．代征代繳義務(wù)人

代征代繳義務(wù)人是指接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，按國(guó)家稅法規(guī)定代征稅款的單位和個(gè)人。采取由代征代繳義務(wù)人代征稅款的征收方法，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)征收管理，方便群眾納稅，對(duì)于不便直接征收，而有關(guān)單位又能控制的稅源的一種有效征管形式。6．納稅單位納稅單位是指申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。如企業(yè)所得稅可以每個(gè)分公司為一個(gè)納稅單位，也可以總公司為一個(gè)納稅單位。納稅單位的大小通常要根據(jù)管理上的需要和國(guó)家政策來(lái)確定。2025/7/719云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素（二）課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)1．課稅對(duì)象

課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過(guò)規(guī)定課稅對(duì)象，解決對(duì)什么征稅這一問(wèn)題。2．計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。也是納稅人正確履行納稅義務(wù)，合理負(fù)擔(dān)稅收的重要標(biāo)志。3．課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系2025/7/720云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素（三）稅目稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。2025/7/721云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素（四）稅率

稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率具體又包括：1．比例稅率2．累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率具體又包括：（1）全額累進(jìn)稅率。（2）超額累進(jìn)稅率。（3）超率累進(jìn)稅率。（4）超倍累進(jìn)稅率。3．定額稅率定額稅率具體又包括：(1)地區(qū)差別定額稅率。（2）分類分項(xiàng)定額稅率。2025/7/722云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素對(duì)稅率的其他相關(guān)概念:（1）名義稅率與實(shí)際稅率

名義稅率與實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念。名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。實(shí)際稅率常常低于名義稅率。（2）邊際稅率與平均稅率

邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。（3）零稅率與負(fù)稅率

零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算。2025/7/723云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素（五）減免稅

減免稅是指根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政策要求，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某些特殊情況給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)。1．減免稅的基本形式（1）稅基式減免。（2）稅率式減免。（3）稅額式減免。2．減免稅的分類（1）從時(shí)間上可劃分為定期減免和不定期減免。（2）從性質(zhì)上可劃分為政策減免、困難減免和一般減免。（3）從與稅法的關(guān)系上可劃分為法定減免和非法定減免。2025/7/724云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素(六)納稅環(huán)節(jié)任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)。

(七)納稅期限

納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向征稅機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。

(八)納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)指繳納稅款的場(chǎng)所，即指納稅人應(yīng)向何地征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅并繳納稅款。2025/7/725云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云三、稅法的構(gòu)成要素（九）罰則

罰則是稅收法律關(guān)系的主體因違反稅法所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果。

（十）附則

附則一般都規(guī)定與相關(guān)稅法緊密相關(guān)的內(nèi)容。比如該法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。2025/7/726云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云四、稅法的分類四、稅法的分類（一）按稅法的基本內(nèi)容和效力分類

按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。（1）稅收基本法。（2）稅收普通法。（二）按照稅法的職能作用分類

按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。（1）實(shí)體法。（2）程序法。

2025/7/727云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云四、稅法的分類（三）按稅法征收對(duì)象分類

按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為流轉(zhuǎn)稅稅法、所得稅稅法、財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法和資源稅稅法。（1）流轉(zhuǎn)稅稅法。主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅法。（2）所得稅稅法。主要包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅法。（3）財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法。主要包括房產(chǎn)稅、印花稅等稅法。（4）資源稅稅法。主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種。2025/7/728云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云四、稅法的分類(四)按主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)分類

按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為：（1）國(guó)內(nèi)稅法。（2）國(guó)際稅法。（3）外國(guó)稅法。(五)按稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限分類

按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，如消費(fèi)稅、關(guān)稅等為中央稅。（2）地方稅屬于各級(jí)地方政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局征收管理，如城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等為地方稅。（3）中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前主要由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，如增值稅。2025/7/729云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云五、稅法的作用五、稅法的作用(一)稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障(二)稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段(三)稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

(五)稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證2025/7/730云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

稅法概述第一章第二節(jié)我國(guó)稅法原則一、稅法基本原則一、稅法基本原則（一）稅收法律主義稅收法律主義的具體原則可概括為：（1）課稅要素法定，即課稅要素必須由法律直接規(guī)定。（2）課稅要素明確，即有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、矛盾，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞。（3）依法稽征，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。2025/7/732云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、稅法基本原則（二）稅收公平主義

稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。（三）稅收合作信賴主義

稅收合作信賴主義也稱公眾信任原則。（四）實(shí)質(zhì)課稅原則

實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)。2025/7/733云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、稅法適用原則二、稅法適用原則（一）法律優(yōu)位原則

法律優(yōu)位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則，是指法律的效力高于行政立法的效力。（二）法律不溯及既往原則

法律不溯及既往原則是指一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。2025/7/734云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、稅法適用原則（三）特別法優(yōu)于普通法的原則

特別法優(yōu)于普通法的原則是指對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。（四）程序優(yōu)于實(shí)體原則

程序優(yōu)于實(shí)體原則是指在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。（五）實(shí)體從舊、程序從新原則2025/7/735云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

稅法概述第一章第三節(jié)我國(guó)稅收立法機(jī)關(guān)和程序一、我國(guó)的稅收立法機(jī)關(guān)和稅法體系一、我國(guó)的稅收立法機(jī)關(guān)和稅法體系1．全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

《憲法》第五十八條規(guī)定：“全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國(guó)家立法權(quán)?！?．全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法

國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法所制定的規(guī)定或條例等，具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，它的法律效力高于行政法規(guī)，在立法程序上還需報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。2025/7/737云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、我國(guó)稅收立法機(jī)關(guān)3．國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

我國(guó)《憲法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院可“根據(jù)憲法和法律，規(guī)定行政措施，制定行政法規(guī)，發(fā)布決定和命令”。4．地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)

省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)有制定地方性法規(guī)的權(quán)力。2025/7/738云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、我國(guó)稅收立法機(jī)關(guān)5．國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章

《憲法》第九十條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院各部、各委員會(huì)根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限內(nèi)，發(fā)布命令、指示和規(guī)章?！?．地方政府制定的稅收地方規(guī)章

《地方各級(jí)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民政府組織法》規(guī)定“省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)。制定規(guī)章。”2025/7/739云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、稅收立法程序二、稅收立法程序（一）提議階段（二）審議階段（三）通過(guò)和公布階段2025/7/740云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

稅法概述第一章第四節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的18個(gè)稅種我國(guó)稅種經(jīng)歷增加、精簡(jiǎn)、合并等過(guò)程。截至2024年,現(xiàn)行實(shí)施的稅種共有18個(gè)。其中由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的有16個(gè),由海關(guān)征收的有2個(gè)(不考慮委托海關(guān)代征的情形)。另外,完成立法的稅種有12個(gè),占現(xiàn)行稅種數(shù)量的67%(關(guān)稅未單獨(dú)立法)。如果考慮房產(chǎn)稅和土地使用稅可能合并的情況,則目前尚未完成單獨(dú)立法的稅種有5個(gè),分別是增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅、房地產(chǎn)稅。除關(guān)稅和房地產(chǎn)稅之外,其余3個(gè)稅種均已發(fā)布征求意見(jiàn)稿。2025/7/7一、稅種的分類1.按稅種功能和性質(zhì)劃分我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種的分類方法有多種,常用的分類方法是按稅種的功能和性質(zhì)劃分:(1)流轉(zhuǎn)稅類,包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅3個(gè)稅種;(2)所得稅類,包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅2個(gè)稅種;(3)資源稅類,包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅2個(gè)稅種;(4)特定目的稅類,包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、煙葉稅、環(huán)境保護(hù)稅5個(gè)稅種;(5)財(cái)產(chǎn)行為稅類,包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、車輛購(gòu)置稅、船舶噸稅6個(gè)稅種。2025/7/72.按稅種是否立法劃分已立法的12個(gè)稅種包括：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。2025/7/72.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減自2023年1月1日至2027年12月31日,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減按照以下規(guī)定執(zhí)行:(1)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。(2)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。2025/7/73.全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠政策延期全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠延期至2027年12月31日。年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)應(yīng)納稅額計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)適用稅率以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定。政策依據(jù):財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)。2025/7/74.免于辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠政策延期免于辦理個(gè)稅綜合所得匯算清繳優(yōu)惠延期至2027年12月31日。免于辦理的情況包括:(1)年度綜合所得不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的;(2)年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。2025/7/75.外籍個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策延期6.中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策延期7.支持新冠疫情防控免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠延期8.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策延期9.部分國(guó)家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策延期10.科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間稅收優(yōu)惠政策延期11.城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)稅收優(yōu)惠政策延期2025/7/712.繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)稅收優(yōu)惠政策13.高校學(xué)生公寓稅收優(yōu)惠政策延期14.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策延期15.從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策16.提高化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的扣除比例2025/7/7二、無(wú)截止時(shí)間的進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)稅收優(yōu)惠政策1.2018年開(kāi)始執(zhí)行的進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)自2018年5月1日起,我國(guó)以暫定稅率方式將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品及有實(shí)際進(jìn)口的中成藥的進(jìn)口關(guān)稅降為零。2018年11月1日起,我國(guó)再降低1585個(gè)稅目的進(jìn)口關(guān)稅,關(guān)稅總水平從9.8%降至7.5%。2.2019年開(kāi)始執(zhí)行的進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)2019年1月1日起,我國(guó)對(duì)706項(xiàng)商品實(shí)施進(jìn)口暫定稅率,對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)治療癌癥、罕見(jiàn)病等藥品急需進(jìn)口的重要原料實(shí)施零關(guān)稅,涉及31個(gè)稅目項(xiàng)下63個(gè)品種。2025/7/73.2020年開(kāi)始執(zhí)行的進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)2020年1月1日起,我國(guó)對(duì)859項(xiàng)商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口暫定稅率,繼續(xù)對(duì)原產(chǎn)于23個(gè)國(guó)家或地區(qū)的部分商品實(shí)施協(xié)定稅率。4.2021年開(kāi)始執(zhí)行的進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)2021年,為了惠民生、促經(jīng)濟(jì),我國(guó)再次調(diào)整進(jìn)口關(guān)稅。自2021年1月1日起,我國(guó)對(duì)883項(xiàng)商品實(shí)施低于最惠國(guó)稅率的進(jìn)口暫定稅率。政策依據(jù):國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布的相關(guān)文件。2025/7/7三、支持小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策1.對(duì)小規(guī)模納稅人減免增值稅(1)自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。(2)自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;對(duì)適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。政策依據(jù):財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)。2025/7/72.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減征六稅自2021年1月1日至2027年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等3個(gè)條件的企業(yè)。2025/7/73.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,即實(shí)際稅率為5%。提示：小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。請(qǐng)修改教材的截止時(shí)間2025/7/74西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2030年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中,鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。2025/7/75110項(xiàng)推動(dòng)脫貧攻堅(jiān)的稅收優(yōu)惠政策2020年6月,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布新版《支持扶貧攻堅(jiān)稅收優(yōu)惠政策指引》,為助力全面打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn),從支持貧困地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推動(dòng)涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、激發(fā)貧困地區(qū)創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力、推動(dòng)普惠金融發(fā)展、促進(jìn)“老少邊窮”地區(qū)加快發(fā)展、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大扶貧捐贈(zèng)六個(gè)方面,推出了110項(xiàng)推動(dòng)脫貧攻堅(jiān)的稅收優(yōu)惠政策。2025/7/76.國(guó)稅與地稅的合并改革國(guó)稅地稅征管體制,將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并,具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并后,實(shí)行以國(guó)家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。2025/7/7

稅法第11版王紅云主編第二章稅收征收管理第一節(jié)

納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)1第二節(jié)

一照一碼的基本內(nèi)容2第三節(jié)

納稅申報(bào)和稅款征管32025/7/759云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云

稅收征收管理第二章第一節(jié)納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)納稅人權(quán)利與義務(wù)一、納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利（一）知情權(quán)（二）保密權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán)（四）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)（五）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)（六）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)（七）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)2025/7/762云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云一、納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利（九）委托稅務(wù)代理權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十一）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)（十二）稅收法律救濟(jì)權(quán)（十三）依法要求聽(tīng)證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利2025/7/763云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云二、納稅人或扣繳義務(wù)人的義務(wù)（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和核算軟件備案的義務(wù)（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（五）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)（六）按時(shí)繳納稅款的義務(wù)（七）代扣、代收稅款的義務(wù)（八）接受依法檢查的義務(wù)（九）及時(shí)提供信息的義務(wù)（十）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)2025/7/764云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院王紅云國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》

2009年第1號(hào)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律，行政法規(guī)的規(guī)定。第一部分

納稅人的權(quán)利知情權(quán)保密權(quán)稅收監(jiān)督權(quán)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)陳述與申辯權(quán)對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)稅收法律救濟(jì)權(quán)依法要求聽(tīng)證的權(quán)利索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利知情權(quán)主要包含四項(xiàng)內(nèi)容：稅收政策知情權(quán)涉稅程序知情權(quán)應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)法律救濟(jì)途徑知情權(quán)一、知情權(quán)含義

《稅收征管法》第七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

《稅收征管法》第八條第一款納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。知情權(quán)法律依據(jù)辦稅服務(wù)廳稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站電話語(yǔ)音服務(wù)系統(tǒng)（12366）稅收專題輔導(dǎo)會(huì)其它途徑知情權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)

保密是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息。法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中獲得納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和個(gè)人信息的權(quán)力和手段，但掌握的信息只能用于稅務(wù)管理，不能用于其他方面，更不能因信息泄漏而使納稅人的利益受到損害。因此保障納稅人依法享有保密權(quán)，是規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為，保護(hù)納稅人合法權(quán)益的基本要求。但需要指出的是，納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密范圍。二、保密權(quán)含義保密權(quán)的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：1.商業(yè)秘密

商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。2.個(gè)人隱私

個(gè)人隱私是指在稅收管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的涉及納稅人的相關(guān)個(gè)人信息，包括納稅人的儲(chǔ)蓄賬戶賬號(hào)、存款、個(gè)人財(cái)產(chǎn)、收入狀況、婚姻狀況等。保密權(quán)含義

《稅收征管法》第八條第二款納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

《稅收征管法》第十三條任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。保密權(quán)法律依據(jù)納稅人享有保密權(quán)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：

1．在稅務(wù)管理活動(dòng)中，納稅人自行申報(bào)的有關(guān)信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)獲取的相關(guān)資料，凡涉及到商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人保密。

2．在納稅人舉報(bào)他人稅收違法行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人保密。

3．在納稅人投拆舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違法違紀(jì)情況時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為納稅人保密。

4．納稅人有確鑿證據(jù)表明稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員將納稅人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私泄露給他人的，以及納稅人檢舉他人稅收違法行為情況被泄露的，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行投訴，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。保密權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督權(quán)的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：

1．是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。

2．稅務(wù)人員是否存在索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款，是否有濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人的違法違紀(jì)行為。

3．是否有故意刁難或進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的行為。

4．稅務(wù)部門納稅服務(wù)過(guò)程。

5．其他納稅人是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。三、稅收監(jiān)督權(quán)含義

《稅收征管法》第八條第五款納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

《稅收征管法》第九條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

《稅收征管法》第十三條任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。稅收監(jiān)督權(quán)法律依據(jù)

1．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法違紀(jì)行為，納稅人可以向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。

2．對(duì)于稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為和其他單位及個(gè)人違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。

3．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為，納稅人也可以直接向有權(quán)處理的政府其他部門進(jìn)行檢舉和控告。稅收監(jiān)督權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)方式的選擇權(quán)，是指納稅人有權(quán)選擇某種方式辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)方式，是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式，主要有以下幾種：上門申報(bào)郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)其他申報(bào)方式四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)含義

《稅收征管法》第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十條第一款稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報(bào)納稅制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十六條實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。納稅申報(bào)方式選擇權(quán)法律依據(jù)

按照國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，如果納稅人是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人或者是負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，那么納稅人就是行使納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的主體。不需審批的納稅申報(bào)方式上門（直接）申報(bào)需審批的納稅申報(bào)方式郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)其他申報(bào)方式簡(jiǎn)易申報(bào)簡(jiǎn)并征期納稅申報(bào)方式選擇權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)

納稅人確因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)后的期限內(nèi)再行辦理納稅申報(bào)。它是在納稅人發(fā)生特殊困難時(shí)適用的，有利于保護(hù)納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和合法權(quán)益。五、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)含義

《稅收征管法》第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)法律依據(jù)1．申請(qǐng)延期申報(bào)的條件

（1）納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，致使納稅人無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，需要延期的。

（2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然災(zāi)害以及戰(zhàn)爭(zhēng)、動(dòng)亂等社會(huì)事件導(dǎo)致納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的。2．延期申報(bào)權(quán)實(shí)現(xiàn)的途徑納稅人如果符合延期申報(bào)條件，應(yīng)當(dāng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，作出核準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定并答復(fù)納稅人。申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)

延期繳納稅款權(quán)，是指納稅人因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請(qǐng)延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。特殊困難是指：

1．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。

2．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。六、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)含義

《稅收征管法》第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)法律依據(jù)納稅人辦理延期繳納稅需報(bào)送的材料：延期繳納稅款申請(qǐng)審批表當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)納稅人有依法納稅的義務(wù)，但既不能少繳稅款，也不應(yīng)多繳。申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)，是指納稅人對(duì)自身多繳的，超過(guò)法律規(guī)定應(yīng)繳稅款的部分有依法要求退還的權(quán)利。七、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)含義

《稅收征管法》第五十一條納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)法律依據(jù)

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。具體程序：

1．納稅人應(yīng)持稅務(wù)登記證件（按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的除外），向納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并按要求填寫退稅申請(qǐng)文書和提供相關(guān)資料。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)受理和審批完成后，將納稅人多繳的稅款按規(guī)定程序在規(guī)定時(shí)間內(nèi)退還。

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策對(duì)特定行業(yè)、特定區(qū)域、特定類型的納稅人或者特定課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種優(yōu)待。我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策主要是減稅免稅政策。此外，納稅人還可以依照稅收協(xié)定的規(guī)定申請(qǐng)減稅、免稅或不征稅的待遇。八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)含義

《稅收征管法》第八條第三款納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

《稅收征管法》第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。

減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。地方各級(jí)人民政府、各級(jí)人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無(wú)效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)法律依據(jù)納稅人如果符合減免稅條件，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：1．報(bào)批類減免稅的辦理程序2．備案類減免稅的辦理程序3.享受稅收協(xié)定待遇的稅收優(yōu)惠依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)委托稅務(wù)代理權(quán)是指納稅人根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要自愿委托，或者根據(jù)相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的要求，自行委托具有合法資格的機(jī)構(gòu)或個(gè)人在代理權(quán)限內(nèi)，以納稅人的名義依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的權(quán)利。九、委托稅務(wù)代理權(quán)含義

《稅收征管法》第八十九條納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。委托稅務(wù)代理權(quán)法律依據(jù)納稅人根據(jù)需要可以委托稅務(wù)代理人按照代理權(quán)限和代理期限代為辦理相關(guān)稅務(wù)事宜，稅務(wù)代理分為全面代理、單項(xiàng)代理或臨時(shí)代理、常年代理，納稅人可以根據(jù)自身情況選擇不同的代理方式。納稅人選擇稅務(wù)代理應(yīng)與稅務(wù)代理人簽訂委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明代理人和被代理人名稱、代理事項(xiàng)、代理權(quán)限、代理期限以及其他應(yīng)明確的內(nèi)容，并由代理人及其所在的代理機(jī)構(gòu)和被代理人簽名蓋章。

納稅人的稅務(wù)代理關(guān)系可以因代理期限屆滿而終止，也可因法定情形出現(xiàn)，單方面終止，不論是納稅人單方終止還是稅務(wù)代理人單方終止，終止方均應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，同時(shí)公布終止決定。代理的方式代理的內(nèi)容代理注意事項(xiàng)委托稅務(wù)代理權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)陳述權(quán)，是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述自己意見(jiàn)的權(quán)利；申辯權(quán)，是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定所主張的事實(shí)、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說(shuō)明的權(quán)利。十、陳述與申辯權(quán)含義

《稅收征管法》第八條第四款納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。陳述與申辯權(quán)法律依據(jù)簡(jiǎn)易程序的陳述與申辯權(quán)一般程序的陳述與申辯權(quán)陳述與申辯權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)

稅務(wù)人員必須依法行使稅務(wù)檢查權(quán)，不得擅自對(duì)納稅人實(shí)施檢查。對(duì)納稅人進(jìn)行檢查時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，這是稅務(wù)檢查的法定程序。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，納稅人有權(quán)拒絕檢查。十一、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)含義

《稅收征管法》第五十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)法律依據(jù)稅務(wù)檢查人員必須按稅務(wù)檢查證或稅務(wù)檢查通知書載明的檢查范圍和期限，行使稅務(wù)檢查權(quán)。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，納稅人可以拒絕提供賬簿、憑證等涉稅資料，并可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉。對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)稅收法律救濟(jì)權(quán)分為申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)和請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)。此外，納稅人如果是我國(guó)居民，可以按照我國(guó)對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）的有關(guān)規(guī)定，就稅收歧視、國(guó)際雙重征稅等問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出啟動(dòng)國(guó)際相互協(xié)商程序的申請(qǐng)。十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)含義稅收法律救濟(jì)權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)的含義申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)，是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，依法要求復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)議，保護(hù)自身利益的權(quán)利。稅收法律救濟(jì)權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)的法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》（以下簡(jiǎn)稱《行政復(fù)議法》）第九條公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起六十日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過(guò)六十日的除外。

因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)行政復(fù)議權(quán)必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，納稅人對(duì)我們作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。納稅人對(duì)征稅行為不服納稅人對(duì)征稅行為以外的其他具體行政行為不服稅收法律救濟(jì)權(quán)提起行政訴訟權(quán)的含義

提起行政訴訟權(quán)是指納稅人認(rèn)為具體的稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了納稅人的合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審理并作出判決。稅收法律救濟(jì)權(quán)提起行政訴訟權(quán)的法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》（以下簡(jiǎn)稱《行政訴訟法》）第二條公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)依照本法向人民法院提起訴訟。稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)提起行政訴訟權(quán)根據(jù)現(xiàn)行《行政訴訟法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟程序：起訴受理審理判決稅收法律救濟(jì)權(quán)請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)的含義國(guó)家賠償是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、監(jiān)獄管理機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害時(shí)，國(guó)家負(fù)責(zé)向受害人賠償?shù)闹贫?。?dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使職權(quán)時(shí)，有侵犯納稅人合法權(quán)益的情形，造成損害的，納稅人有請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利。稅收法律救濟(jì)權(quán)請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)的法律依據(jù)

《行政訴訟法》第六十七條公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益受到行政機(jī)關(guān)或者行政機(jī)關(guān)工作人員作出的具體行政行為侵犯造成損害的，有權(quán)請(qǐng)求賠償。

《稅收征管法》第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)

納稅人請(qǐng)求國(guó)家賠償，應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟時(shí)一并提出。具體詳見(jiàn)《國(guó)家賠償法》。下例情形稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為。

（2）因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的。

（3）法律規(guī)定的其他情形。一般是指損害已通過(guò)其他方式得到補(bǔ)償，如獲得保險(xiǎn)公司賠償?shù)取?/p>

依法要求聽(tīng)證權(quán)，是指納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款數(shù)額達(dá)到一定金額的稅務(wù)行政處罰，依法享有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。聽(tīng)證主要是通過(guò)納稅人的質(zhì)證、申辯與陳述來(lái)核實(shí)行政處罰決定主體是否明確，違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否真實(shí)充分，程序是否合法有效，法律依據(jù)是否引用準(zhǔn)確。十三、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利含義

《行政處罰法》第四十二條行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。依法要求聽(tīng)證的權(quán)利法律依據(jù)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后三日內(nèi)，書面提出申請(qǐng)。納稅人逾期不提出，將會(huì)視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立，當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。依法要求聽(tīng)證的權(quán)利納稅人如何實(shí)現(xiàn)

納稅人在繳納稅款后有權(quán)索取完稅憑證；在稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封納稅人的貨物時(shí)，納稅人有權(quán)索取扣押收據(jù)或查封清單等稅收憑證。十四、索取有關(guān)稅收憑證權(quán)含義

《稅收征管法》第三十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。索取有關(guān)稅收憑證權(quán)法律依據(jù)納稅人是直接繳納稅款，納稅人有權(quán)要求提供完稅憑證；納稅人屬于代扣代繳稅款的納稅人，納稅人有權(quán)要求扣繳義務(wù)人提供完稅憑證。完稅憑證可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、委托代征單位、郵寄或自助打印等渠道取得。納稅人被扣押或查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，有權(quán)索取扣押收據(jù)或查封清單。索取有關(guān)稅收憑證權(quán)納稅人如何實(shí)現(xiàn)第二部分

納稅人的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)按時(shí)繳納稅款的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù)接受依法檢查的義務(wù)及時(shí)提供信息的義務(wù)報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)依法進(jìn)行稅務(wù)登記，是指納稅人應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項(xiàng)、時(shí)限、方式等，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)含義

《稅收征管法》第十五條第一款企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)法律依據(jù)

1．設(shè)立登記

2．變更登記

3．停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

4．注銷登記

5．外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

6．稅務(wù)登記證換證、補(bǔ)辦依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)

1．納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)，或者通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證，或者出口商品未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)，或者停業(yè)期滿不申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記而復(fù)業(yè)，稅務(wù)部門將責(zé)令納稅人限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

2．納稅人不辦理稅務(wù)登記，責(zé)令納稅人限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

3．納稅人如果未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件，對(duì)納稅人處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)法律責(zé)任納稅人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)含義

《稅收征管法》第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

《稅收征管法》第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)法律依據(jù)

納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；下列情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額：（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳納稅人不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)法律責(zé)任發(fā)票是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。對(duì)于各類發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、使用和繳銷，納稅人均應(yīng)依法進(jìn)行。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)含義

《稅收征管法》第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)法律依據(jù)非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)法律責(zé)任為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其它方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。其它法律責(zé)任，見(jiàn)總局2010年12月20日修訂的《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)備查。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)法律依據(jù)

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

《稅收征管法》第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)納稅人如果使用計(jì)算機(jī)記賬，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。符合建賬條件且按照查賬征收方式征收稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算收入或者所得。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)含義納稅人應(yīng)當(dāng)按照要求安裝、使用稅控裝置，報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)法律依據(jù)

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十八條納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

《稅收征管法》第二十三條國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)納稅人購(gòu)置稅控裝置后，應(yīng)當(dāng)立即到納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注冊(cè)登記。新開(kāi)業(yè)的用戶，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)購(gòu)置稅控裝置，并完成注冊(cè)登記。納稅人如果在專業(yè)市場(chǎng)內(nèi)，可由市場(chǎng)主辦單位集中管理，統(tǒng)一購(gòu)置使用稅控裝置。納稅人如果是增值稅一般納稅人，納稅人所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)法律責(zé)任納稅人未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)，或者不如實(shí)錄入銷售或經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，或者發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜，或者擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機(jī)，上述行為造成納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正，可以對(duì)納稅人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。造成不繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款、滯納金。五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)含義無(wú)論納稅人當(dāng)期是否有應(yīng)納稅額，是否享受減稅、免稅待遇，納稅人都應(yīng)當(dāng)在規(guī)定納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)手續(xù)；如果納稅人是扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的申報(bào)期限，將代扣代繳、代收代繳情況進(jìn)行申報(bào)，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)法律依據(jù)

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

《稅收征管法》第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)履行義務(wù)的方式無(wú)需審批的納稅申報(bào)方式上門（直接）申報(bào)需審批的納稅申報(bào)方式郵寄申報(bào)數(shù)據(jù)電文申報(bào)其他申報(bào)方式簡(jiǎn)易申報(bào)簡(jiǎn)并征期按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)各個(gè)稅種納稅申報(bào)的適用主體、時(shí)限、要求不盡相同，主要對(duì)下列四個(gè)稅種進(jìn)行說(shuō)明：增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅車輛購(gòu)置稅按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正，可以對(duì)納稅人處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳納稅人不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)含義

按時(shí)繳納稅款是指納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進(jìn)行解繳的行為。按時(shí)繳納稅款的義務(wù)法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。按時(shí)繳納稅款的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)稅款現(xiàn)金支票銀行卡電子結(jié)算按時(shí)繳納稅款的義務(wù)法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。無(wú)論納稅人是否是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、或者納稅擔(dān)保人，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，均可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳納稅人不繳或者少繳的稅款。七、代扣、代收稅款的義務(wù)含義按照法律或行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，其中：?jiǎn)挝患瓤梢允歉鞣N類型的企業(yè)，也可以是行政單位、事業(yè)單位等其他組織；個(gè)人可以是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或者其他個(gè)人

作為扣繳義務(wù)人，納稅人履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向納稅人支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。代扣、代收稅款的義務(wù)法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。代扣、代收稅款的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)作為扣繳義務(wù)人，納稅人可能會(huì)負(fù)有以下幾個(gè)常見(jiàn)稅種的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應(yīng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加代扣、代收稅款的義務(wù)法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，可對(duì)納稅人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。八、接受依法檢查的義務(wù)含義接受依法檢查義務(wù)包括：

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查和處理，不得逃避；

客觀反映有關(guān)情況，如實(shí)提供有關(guān)報(bào)表和資料；

不得有相關(guān)法律、法規(guī)禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。接受依法檢查的義務(wù)法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

《稅收征管法》第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。接受依法檢查的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料進(jìn)行的檢查；銀行及其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)配合經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的存款賬戶檢查，及經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄賬戶檢查。納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行檢查；按照要求提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；如實(shí)回答納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的詢問(wèn)；如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或阻撓，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。接受依法檢查的義務(wù)法律責(zé)任

納稅人如逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，可對(duì)納稅人處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，可以對(duì)其處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，可對(duì)其處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。九、及時(shí)提供信息的義務(wù)含義納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)等方式如實(shí)提供相關(guān)涉稅信息。及時(shí)提供信息的義務(wù)法律依據(jù)

《稅收征管法》第六條第二款納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。及時(shí)提供信息的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定如實(shí)提供相關(guān)涉稅信息，其主要方式為稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。及時(shí)提供信息的義務(wù)法律責(zé)任納稅人不能自行中止（終止）相關(guān)涉稅義務(wù)，納稅人可能會(huì)承擔(dān)未按期申報(bào)納稅和繳納稅款而被處以罰款的風(fēng)險(xiǎn)。納稅人事實(shí)上已經(jīng)歇業(yè)但未報(bào)告歇業(yè)的信息，將視同納稅人未歇業(yè)，并按正常經(jīng)營(yíng)對(duì)待，納稅人就必須繼續(xù)按期申報(bào)納稅和繳納稅款；納稅人在已批準(zhǔn)的歇業(yè)期間又恢復(fù)營(yíng)業(yè)，且未及時(shí)提供復(fù)業(yè)的信息，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期改正通知書，并可以對(duì)納稅人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)含義其它涉稅信息，是指除前述義務(wù)以外的涉稅信息，主要包括兩大類：一是報(bào)告影響納稅人收入、成本和利潤(rùn)水平的重大涉稅信息，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息；二是影響納稅人稅款繳納能力的重大涉稅信息，如銀行賬戶開(kāi)立、企業(yè)合并、分立、處置大額財(cái)產(chǎn)等信息。報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)法律依據(jù)企業(yè)合并、分立情況報(bào)告、存款賬號(hào)報(bào)告、處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)等有關(guān)事項(xiàng)，其法律依據(jù)分別參見(jiàn)《稅收征管法》第十七條、第四十六條、第四十八條、第四十九條及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十條、第五十一條第二款。報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)納稅人如何履行義務(wù)

2．合并、分立報(bào)告

1．存款賬號(hào)報(bào)告

3．欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告納稅人應(yīng)當(dāng)自基本存款賬戶或者其他存款賬戶開(kāi)立或變化之日起15日內(nèi)，持《稅務(wù)登記證》（副本），填寫《納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送銀行開(kāi)戶許可證或申請(qǐng)表的復(fù)印件。

合并，是指兩個(gè)以上的公司，通過(guò)訂立合同，依照法定程序，合并為一個(gè)公司，包括吸收合并和新設(shè)合并兩種方式。分立，是指一個(gè)公司依法定程序分開(kāi)設(shè)立為兩個(gè)以上的公司，一般以兩種方式進(jìn)行：一種是派生分立，另一種是新設(shè)分立。

自合并（分立）文件生效之日起十個(gè)工作日內(nèi)，納稅人應(yīng)填寫《納稅人合并（分立）情況報(bào)告書》，報(bào)送企業(yè)合并（分立）的批準(zhǔn)文件或企業(yè)決議復(fù)印件，并依法繳清稅款。

納稅人欠稅達(dá)五萬(wàn)元以上，以變賣、贈(zèng)與、抵押、質(zhì)押、投資等形式處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)，應(yīng)