賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

商務(wù)輔助服務(wù)賬務(wù)處理實(shí)例-記賬實(shí)操

一、商務(wù)輔助服務(wù)概述

商務(wù)輔助服務(wù)包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源

服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)等。以下以企業(yè)管理咨詢服務(wù)為例進(jìn)行

賬務(wù)處理說(shuō)明。

二、賬務(wù)處理實(shí)例

（一）收入確認(rèn)

1.一般情況

假設(shè)某商務(wù)咨詢公司A為客戶B提供了為期一個(gè)月的企業(yè)管

理咨詢服務(wù)，合同金額為50,000元,增值稅稅率為6%。

確認(rèn)收入時(shí):

不含稅收入二50,000-（1+6%），47,169.81元

銷項(xiàng)稅額二47,169.81X6%B2,830.19元

借：應(yīng)收賬款客戶B50,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)管理咨詢服務(wù)47,169.81

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,830.19

收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款50,000

貸：應(yīng)收賬款客戶B50,000

2.服務(wù)分階段提供且按階段收款的情況

假設(shè)公司A為客戶C提供的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃咨詢服務(wù)為期三個(gè)

月，合同總金額為120,000元，分三個(gè)月等額收款，增值稅

稅率為6%o

第一個(gè)月提供服務(wù)并收款時(shí)：

每月不含稅收入二120,000-（1+6%”3a

37,735.85元

每月銷項(xiàng)稅額=37,735.85X6%*2,264.15元

借：銀行存款40,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃咨詢服務(wù)

37,735.85

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,264.15

第二個(gè)月提供服務(wù)并收款時(shí)（同第一個(gè)月賬務(wù)處理）

第三個(gè)月提供服務(wù)并收款時(shí)（同第一個(gè)月賬務(wù)處理）

（二）成本核算

1.直接人工成本

假設(shè)公司A有咨詢顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，本月支付咨詢顧問(wèn)工資共計(jì)

30,000元，其中參與為客戶B提供服務(wù)的顧問(wèn)工資為

10,000元參與為客戶C提供服務(wù)的顧問(wèn)工資為20,000元。

計(jì)提工資時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)管理咨詢服務(wù)人工成本

30,000

貸：應(yīng)付職工薪酬30,000

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬30,000

貸：銀行存款30,000

將人工成本分配到具體項(xiàng)目（為客戶B提供服務(wù)）:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)管理咨詢服務(wù)客戶B

10,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)管理咨詢服務(wù)人工成本

10,000

2.其他直接成本

公司A為客戶B的咨詢服務(wù)購(gòu)買了專業(yè)資料，花費(fèi)500元,

取得增值稅普通發(fā)票。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)管理咨詢服務(wù)客戶B500

貸：銀行存款500

3.間接成本分?jǐn)偅ㄈ甾k公場(chǎng)地租金、水電費(fèi)等）

假設(shè)公司A本月辦公場(chǎng)地租金為10,000元水電費(fèi)為2,000

元，按照咨詢服務(wù)收入占比分?jǐn)偟礁鱾€(gè)項(xiàng)目。

計(jì)算分?jǐn)偙壤?/p>

本月咨詢服務(wù)總收入（不含稅）=47,169.81+

37,735.85x3*150,377.36元

客戶B服務(wù)收入占比二47,169.81-150,377.36^

0.3137

客戶C服務(wù)收入占比二（37,735.85x3）:

150,377.36*0.6863

分?jǐn)偝杀?/p>

客戶B分?jǐn)倛?chǎng)地租金=10,000x0.3137=3,137

元

客戶B分?jǐn)偹娰M(fèi)=2,000x0.3137=627.4元

客戶C分?jǐn)倛?chǎng)地租金=10,000x0.6863=6,863

元

客戶C分?jǐn)偹娰M(fèi)=2,000x0.6863=1,372.6元

賬務(wù)處理（以分?jǐn)偟娇蛻鬊為例）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)管理咨詢服務(wù)客戶B

3,764.4（3,137+627.4）

貸：管理費(fèi)用場(chǎng)地租金10,000

貸：管理費(fèi)用水電費(fèi)2,000

（三）費(fèi)用處理

1.銷售費(fèi)用（如市場(chǎng)推廣費(fèi)用）

公司A本月為推廣業(yè)務(wù)，參加行業(yè)展會(huì)，花費(fèi)展位費(fèi)8,000

元,取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為480元。

借：銷售費(fèi)用市場(chǎng)推廣費(fèi)7,520

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480

貸：銀行存款8,000

2.管理費(fèi)用（如辦公設(shè)備折舊）

公司A的辦公設(shè)備原值為50,000元預(yù)計(jì)使用年限為5年,

無(wú)殘值，采用直線折舊法。本月計(jì)提折舊。

每月折舊額=50,000X5x12）=833.33元

借：管理費(fèi)用辦公設(shè)備折舊833.33

貸：累計(jì)折舊833.33

生產(chǎn)成本核算流程

一、生產(chǎn)成本核算的基本概念

生產(chǎn)成本核算是企業(yè)為了確定產(chǎn)品成本而進(jìn)行的一系列會(huì)

計(jì)處理和計(jì)算過(guò)程。它涉及生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的各種資源，

包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等，并將這些成本合理

地分配到產(chǎn)品上，以計(jì)算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。準(zhǔn)確

的生產(chǎn)成本核算對(duì)于企業(yè)的成本控制、產(chǎn)品定價(jià)、盈利能力

分析和經(jīng)營(yíng)決策具有重要意義。

二、生產(chǎn)成本核算的步驟

收集成本數(shù)據(jù)

直接材料成本：記錄并匯總生產(chǎn)過(guò)程中所使用的原材料成本。

直接人工成本：計(jì)算生產(chǎn)過(guò)程中直接參與產(chǎn)品制造的員工工

資和相關(guān)福利。

制造費(fèi)用：包括設(shè)備折舊、維修費(fèi)用、水電費(fèi)等與生產(chǎn)直接

相關(guān)的間接費(fèi)用。

分配間接費(fèi)用

間接費(fèi)用是指不能直接歸屬到某個(gè)產(chǎn)品上的費(fèi)用，如管理費(fèi)

用、銷售費(fèi)用等。這些費(fèi)用需要按照合理的分配基礎(chǔ)（如人

工小時(shí)、機(jī)器小時(shí)等）分配到各個(gè)產(chǎn)品上。

計(jì)算總成本和單位成本

總成本：將直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用相加,

得到產(chǎn)品的總成本。

單位成本：將總成本除以產(chǎn)品數(shù)量，得到每個(gè)產(chǎn)品的單位成

本。

成本差異分析

將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本或預(yù)算成本進(jìn)行比較，分析成本差異

的原因，為成本控制和決策提供信息支持。

編制成本報(bào)表

將成本信息編制成報(bào)表，如成本明細(xì)表、成本差異分析表等,

以供企業(yè)管理層和外部利益相關(guān)者使用。

三、生產(chǎn)成本核算案例

假設(shè)某制造企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品其直接材料成本為10,000元，

直接人工成本為5,000元，制造費(fèi)用為3,000元。該產(chǎn)品本

月產(chǎn)量為100件。

計(jì)算過(guò)程

收集成本數(shù)據(jù)

直接材料成本：10,000元

直接人工成本:5,000元

制造費(fèi)用：3,000元

計(jì)算總成本

總成本=直接材料成本+直接人工成本+制造費(fèi)用

二10,000元+5,000元+3,000元

=18,000元

3.計(jì)算單位成本

單位成本二總成本/產(chǎn)量

二18,000元/100件

=180元/件

四、注意事項(xiàng)

確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性：在收集成本數(shù)據(jù)時(shí)，要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

和完整性。任何錯(cuò)誤或遺漏都可能導(dǎo)致成本核算結(jié)果的失真。

合理分配間接費(fèi)用：間接費(fèi)用的分配基礎(chǔ)應(yīng)合理且符合企業(yè)

的實(shí)際情況。不同的分配基礎(chǔ)可能導(dǎo)致不同的成本核算結(jié)果,

因此應(yīng)謹(jǐn)慎選擇。

及時(shí)核算與調(diào)整：生產(chǎn)成本核算應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)

問(wèn)題并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。同時(shí)，隨著企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)

境的變化，應(yīng)定期對(duì)成本核算方法和流程進(jìn)行審查和更新。

深入分析成本構(gòu)成：通過(guò)對(duì)成本構(gòu)成的深入分析，可以了解

生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)資源的消耗情況和費(fèi)用的分布特征，為成本

控制和決策提供有力支持。

遵守相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：在進(jìn)行生產(chǎn)成本核算時(shí)，應(yīng)遵循

相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，確保核算結(jié)果的合規(guī)性和可比

性。這有助于企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平并降低潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

五、生產(chǎn)成本核算的優(yōu)化與改進(jìn)

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)

確性和效率對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)需要不斷優(yōu)

化和改進(jìn)生產(chǎn)成本核算方法，以適應(yīng)變化的市場(chǎng)環(huán)境和生產(chǎn)

需求。

引入先進(jìn)的成本核算方法

隨著信息技術(shù)的發(fā)展,越來(lái)越多的先進(jìn)成本核算方法被應(yīng)用

于企業(yè)管理中，如作業(yè)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法等。這些方法可

以更準(zhǔn)確地反映產(chǎn)品的成本構(gòu)成和變動(dòng)情況，為企業(yè)提供更

可靠的決策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇合適的成本核算

方法，并不斷學(xué)習(xí)和掌握新的成本核算技術(shù)。

加強(qiáng)成本核算的信息化建設(shè)

信息化建設(shè)可以提高生產(chǎn)成本核算的效率和準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)

建立完善的成本核算信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、自動(dòng)

處理和智能分析。通過(guò)與生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等部門的信息共

享和協(xié)同工作，實(shí)現(xiàn)成本核算的全流程管理和優(yōu)化。

強(qiáng)化成本核算人員的培I和管理

成本核算人員的專業(yè)素質(zhì)和工作態(tài)度對(duì)生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)

確性和效率具有重要影響。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)成本核算人員的培

訓(xùn)和管理，提高他們的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。同時(shí)，建立合

理的激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制，激發(fā)成本核算人員的工作積極性

和責(zé)任心。

定期進(jìn)行成本核算的審計(jì)與監(jiān)督

為確保生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)成本

核算進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)部審誑口外部審計(jì)相結(jié)合的方

式，發(fā)現(xiàn)成本核算過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，并及時(shí)進(jìn)行整

改和改進(jìn)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)成本核算相關(guān)人員的監(jiān)督和管理,

防止人為因素導(dǎo)致的成本核算失真。

總之，生產(chǎn)成本核算是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)不

斷優(yōu)每口改進(jìn)生產(chǎn)成本核算方法和技術(shù)手段，提高成本核算

的準(zhǔn)確性和效率，為企業(yè)的成本控制、產(chǎn)品定價(jià)和決策提供

有力支持。同時(shí)，加強(qiáng)成本核算人員的培訓(xùn)和管理以及定期

進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督也是確保生產(chǎn)成本核算準(zhǔn)確性和合規(guī)性的

重要措施。

六、生產(chǎn)成本核算中的特殊問(wèn)題與處理

在實(shí)際的生產(chǎn)成本核算過(guò)程中，企業(yè)可能會(huì)遇到一些特殊問(wèn)

題，需要特別關(guān)注和處理。

廢品和損耗的處理

生產(chǎn)過(guò)程中難免會(huì)產(chǎn)生廢品和損耗，這些成本需要合理計(jì)入

產(chǎn)品成本中。企業(yè)可以設(shè)定合理的廢品率和損耗率，將相關(guān)

成本按比例分配到合格產(chǎn)品上。同時(shí)，對(duì)于可回收的廢品和

損耗，應(yīng)建立相應(yīng)的回收機(jī)制，降低生產(chǎn)成本。

多品種小批量生產(chǎn)的成本核算

對(duì)于多品種小批量生產(chǎn)的企業(yè)，由于產(chǎn)品種類多、生產(chǎn)批量

小，生產(chǎn)成本核算相對(duì)復(fù)雜。在這種情況下，企業(yè)可以采用

分批法或品種法等成本核算方法，根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)和管

理要求，合理確定成本核算對(duì)象和成本計(jì)算期。

聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本核算

聯(lián)產(chǎn)品是指在同一生產(chǎn)過(guò)程中同時(shí)生產(chǎn)出來(lái)的兩種或兩種

以上的主要產(chǎn)品，而副產(chǎn)品則是在主要生產(chǎn)過(guò)程中附帶生產(chǎn)

出來(lái)的非主要產(chǎn)品。對(duì)于聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本核算，企業(yè)

需要根據(jù)實(shí)際情況，采用合理的方法將聯(lián)合成本在聯(lián)產(chǎn)品和

副產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的劃分

生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的劃分是生產(chǎn)成本核算中的一個(gè)重要

問(wèn)題。生產(chǎn)成本是指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的成本，而期間費(fèi)

用則是指與產(chǎn)品生產(chǎn)無(wú)直接關(guān)聯(lián)但在一定期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)

用。企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)