合伙企業(yè)稅務(wù)管理辦法總則制定目的為了加強(qiáng)合伙企業(yè)的稅務(wù)管理，規(guī)范合伙企業(yè)的納稅行為，確保合伙企業(yè)依法履行納稅義務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及相關(guān)稅收法規(guī)和政策，結(jié)合合伙企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)，包括普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。管理原則1.依法納稅原則：合伙企業(yè)及其合伙人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法計(jì)算和繳納稅款。2.據(jù)實(shí)申報(bào)原則：合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際經(jīng)營情況，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入、成本、費(fèi)用等納稅信息。3.分類管理原則：根據(jù)合伙人的性質(zhì)（自然人、法人和其他組織）和合伙企業(yè)的經(jīng)營類型，實(shí)施分類管理，確保稅收政策的準(zhǔn)確執(zhí)行。稅務(wù)登記管理設(shè)立登記合伙企業(yè)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提供以下資料：1.營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及其復(fù)印件；2.組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；3.注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；4.合伙人身份證明文件原件及其復(fù)印件；5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。變更登記合伙企業(yè)的登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。變更登記的內(nèi)容包括合伙企業(yè)名稱、經(jīng)營場(chǎng)所、經(jīng)營范圍、合伙人姓名及住所、出資額及出資方式等。注銷登記合伙企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。賬簿、憑證管理賬簿設(shè)置合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。憑證管理1.合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)取得合法、有效的原始憑證。原始憑證包括發(fā)票、收據(jù)、合同、協(xié)議等。2.發(fā)票的開具和取得應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定。合伙企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)等，應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；取得收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。3.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管賬簿、憑證等涉稅資料，保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。收入、成本、費(fèi)用管理收入確認(rèn)1.合伙企業(yè)的收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。2.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；對(duì)于提供勞務(wù)收入，按照完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。成本、費(fèi)用扣除1.合伙企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。2.成本是指合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用是指合伙企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。3.合伙企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.合伙企業(yè)的職工工資、薪金支出，按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照工資、薪金總額的14%、2%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。納稅申報(bào)與繳納申報(bào)期限1.合伙企業(yè)以一個(gè)納稅年度為納稅申報(bào)期，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了后五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.合伙人是自然人的，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月度或者季度終了后十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)表，預(yù)繳個(gè)人所得稅。年度終了后三個(gè)月內(nèi)，合伙人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。申報(bào)方式合伙企業(yè)可以選擇上門申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。采用網(wǎng)上申報(bào)方式的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行操作，并確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。稅款繳納1.合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的納稅期限和納稅方式，及時(shí)足額繳納稅款。2.合伙企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。3.合伙人是自然人的，合伙企業(yè)在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，并及時(shí)解繳入庫。關(guān)聯(lián)交易管理關(guān)聯(lián)方認(rèn)定合伙企業(yè)的關(guān)聯(lián)方是指與合伙企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；2.直接或者間接地同為第三者控制；3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合伙企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行定價(jià)。獨(dú)立交易原則是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。關(guān)聯(lián)交易申報(bào)合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》。如果發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告表中如實(shí)填寫關(guān)聯(lián)交易的類型、金額、定價(jià)方法等信息。稅收優(yōu)惠管理優(yōu)惠政策適用合伙企業(yè)符合國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件的，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。備案與審批1.對(duì)于需要備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》及相關(guān)資料，履行備案手續(xù)。2.對(duì)于需要審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提交申請(qǐng)報(bào)告、相關(guān)證明材料等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，方可享受稅收優(yōu)惠。后續(xù)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)合伙企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的情況進(jìn)行后續(xù)管理。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供有關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。如果發(fā)現(xiàn)合伙企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件而享受了稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，定期對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括未依法納稅、多繳稅款、稅收優(yōu)惠政策適用不當(dāng)?shù)取ｏL(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.針對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施進(jìn)行整改，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.合伙企業(yè)可以聘請(qǐng)稅務(wù)顧問、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和咨詢，提供專業(yè)的解決方案。內(nèi)部控制合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制。內(nèi)部控制制度包括稅務(wù)管理制度、稅務(wù)核算制度、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度等。稅務(wù)檢查與爭議處理稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)合伙企業(yè)的納稅情況進(jìn)行檢查。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)合伙企業(yè)存在稅收違法行為的，將依法進(jìn)行處理。稅收違法行為包括偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等。