2025年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考沖刺卷含答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2024年12月31日庫存A產(chǎn)品成本為800萬元，數(shù)量為100件，單位成本8萬元。當(dāng)日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件7.5萬元（不含增值稅），預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.700B.750C.800D.650答案：A解析：可變現(xiàn)凈值=（7.50.5）×100=700（萬元）。2.甲公司2024年1月1日購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，增值稅65萬元；支付安裝費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，增值稅1.8萬元；支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)3萬元。設(shè)備于2024年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.525B.528C.585D.588答案：A解析：入賬價(jià)值=500+20+5=525（萬元），員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入成本。3.2024年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加400萬元（可轉(zhuǎn)損益）。不考慮其他因素，甲公司2024年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.5000B.5600C.5720D.5820答案：D解析：初始投資成本5000萬元小于享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額5400萬元（18000×30%），調(diào)整長期股權(quán)投資入賬價(jià)值為5400萬元；確認(rèn)投資收益600萬元（2000×30%），其他綜合收益120萬元（400×30%），賬面價(jià)值=5400+600+120=5820（萬元）。4.2024年3月1日，甲公司購入丙公司股票100萬股，支付價(jià)款1050萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2024年6月30日，該股票公允價(jià)值為1200萬元；12月31日，公允價(jià)值為1100萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年因該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.100B.150C.50D.200答案：A解析：初始入賬價(jià)值=105050=1000（萬元）；6月30日公允價(jià)值變動(dòng)=12001000=200（萬元）；12月31日公允價(jià)值變動(dòng)=11001200=100（萬元）；全年公允價(jià)值變動(dòng)損益=200100=100（萬元）。5.2024年11月1日，甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售一批商品，合同約定客戶驗(yàn)收合格后支付貨款。11月15日，商品運(yùn)抵客戶指定地點(diǎn)，客戶于11月20日驗(yàn)收合格并簽字確認(rèn)。甲公司應(yīng)于（）確認(rèn)收入。A.11月1日B.11月15日C.11月20日D.收到貨款時(shí)答案：C解析：客戶驗(yàn)收合格表明控制權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)于11月20日確認(rèn)收入。6.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，2024年1月1日決定將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。該辦公樓原值2000萬元，已提折舊500萬元，公允價(jià)值1800萬元。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅。轉(zhuǎn)換日應(yīng)調(diào)整的留存收益為（）萬元。A.300B.270C.200D.180答案：A解析：成本模式轉(zhuǎn)公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，差額=1800（2000500）=300（萬元），全額調(diào)整留存收益。7.甲公司2024年利潤總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。2024年甲公司確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.12.5B.12.5C.25D.25答案：A解析：遞延所得稅費(fèi)用=（50×25%）（100×25%）=12.5（萬元）。8.下列資產(chǎn)中，計(jì)提的減值損失不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨B.應(yīng)收賬款C.固定資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資答案：C解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。9.2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，租賃期3年，每年租金100萬元，于每年年末支付。甲公司為取得租賃發(fā)生初始直接費(fèi)用5萬元，乙公司提供租賃激勵(lì)10萬元。租賃內(nèi)含利率為5%，（P/A,5%,3）=2.7232。甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.272.32B.267.32C.277.32D.282.32答案：B解析：租賃負(fù)債現(xiàn)值=100×2.7232=272.32（萬元）；使用權(quán)資產(chǎn)=272.32+510=267.32（萬元）。10.2024年6月1日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款2000萬元已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。丙公司因財(cái)務(wù)困難進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意丙公司以一項(xiàng)公允價(jià)值1500萬元的固定資產(chǎn)抵償債務(wù)。甲公司取得固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1500B.1800C.2000D.1600答案：A解析：債權(quán)人取得資產(chǎn)按放棄債權(quán)的公允價(jià)值（即資產(chǎn)公允價(jià)值）入賬，本題中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.增值稅出口退稅B.財(cái)政撥款C.即征即退的增值稅D.無償劃撥的土地使用權(quán)答案：BCD解析：增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，屬于退還企業(yè)墊付的稅款。2.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以公允價(jià)值100萬元的固定資產(chǎn)換入公允價(jià)值80萬元的原材料，收到補(bǔ)價(jià)20萬元B.以公允價(jià)值200萬元的長期股權(quán)投資換入公允價(jià)值200萬元的專利技術(shù)C.以公允價(jià)值300萬元的投資性房地產(chǎn)換入公允價(jià)值350萬元的生產(chǎn)設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià)50萬元D.以公允價(jià)值500萬元的存貨換入公允價(jià)值450萬元的交易性金融資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)50萬元答案：BC解析：補(bǔ)價(jià)比例=補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià)值≤25%。選項(xiàng)A：20/100=20%，但存貨與固定資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換（原解析可能有誤，正確判斷應(yīng)為補(bǔ)價(jià)/（換入+補(bǔ)價(jià)）≤25%，此處需修正）；正確選項(xiàng)應(yīng)為B（補(bǔ)價(jià)0）、C（50/350≈14.29%≤25%）。3.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益C.公益性捐贈(zèng)支出D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)答案：AB解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（損失）。公益性捐贈(zèng)支出計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。4.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)中需要抵銷的有（）。A.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益B.母子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)C.子公司提取的盈余公積D.母子公司之間的內(nèi)部存貨交易未實(shí)現(xiàn)損益答案：ABD解析：子公司提取的盈余公積在合并報(bào)表中不需要單獨(dú)抵銷，通過權(quán)益法調(diào)整后自然抵銷。5.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用資本化條件的有（）。A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生C.購建活動(dòng)已經(jīng)開始D.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)答案：ABC解析：資本化條件包括資產(chǎn)支出已發(fā)生、借款費(fèi)用已發(fā)生、購建或生產(chǎn)活動(dòng)已開始。三、判斷題1.資產(chǎn)組的認(rèn)定應(yīng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組為依據(jù)。（）答案：√2.售后回購中，若回購價(jià)格低于原售價(jià)，應(yīng)視為租賃交易。（）答案：√3.商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。（）答案：√4.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量后，不得轉(zhuǎn)為成本模式。（）答案：√5.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)計(jì)入其他權(quán)益工具。（）答案：√四、計(jì)算分析題1.甲公司2024年1月1日以銀行存款5000萬元取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元（與賬面價(jià)值相同）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加400萬元（可轉(zhuǎn)損益）。2025年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利600萬元；4月10日實(shí)際發(fā)放。要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2024年1月1日：借：長期股權(quán)投資——投資成本5400（18000×30%）貸：銀行存款5000營業(yè)外收入400（2）2024年12月31日：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600（2000×30%）貸：投資收益600借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益120（400×30%）貸：其他綜合收益120（3）2025年3月10日：借：應(yīng)收股利180（600×30%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180（4）2025年4月10日：借：銀行存款180貸：應(yīng)收股利1802.甲公司2024年1月1日與客戶簽訂合同，為其建造一條生產(chǎn)線，工期2年，總價(jià)款3000萬元。2024年實(shí)際發(fā)提供本800萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生1200萬元；年末已結(jié)算價(jià)款1000萬元，實(shí)際收到800萬元。2025年實(shí)際發(fā)提供本1200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生200萬元；年末結(jié)算價(jià)款1500萬元，收到1200萬元；2025年末完工。按投入法（成本比例）計(jì)算履約進(jìn)度。要求：確認(rèn)2024年、2025年的收入、成本，并編制相關(guān)分錄。答案：2024年履約進(jìn)度=800/（800+1200）=40%2024年確認(rèn)收入=3000×40%=1200（萬元）2024年確認(rèn)成本=（800+1200）×40%=800（萬元）2025年履約進(jìn)度=（800+1200）/（800+1200+200）=2000/2200≈90.91%（注：實(shí)際應(yīng)為累計(jì)成本2000萬元，總成本2000+200=2200萬元，進(jìn)度=2000/2200≈90.91%，但完工時(shí)應(yīng)調(diào)整為100%，因此2025年應(yīng)確認(rèn)收入=30001200=1800萬元，成本=2200800=1400萬元）更正：正確計(jì)算應(yīng)為累計(jì)實(shí)際成本占預(yù)計(jì)總成本的比例。2024年預(yù)計(jì)總成本=800+1200=2000萬元，進(jìn)度=800/2000=40%。2025年實(shí)際發(fā)提供本1200萬元，累計(jì)成本=800+1200=2000萬元，預(yù)計(jì)總成本=2000+200=2200萬元（原預(yù)計(jì)總成本調(diào)整），因此2025年累計(jì)進(jìn)度=2000/2200≈90.91%，但由于2025年末完工，應(yīng)調(diào)整進(jìn)度為100%。因此：2024年分錄：借：合同履約成本800貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等800借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1200借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：合同履約成本800借：應(yīng)收賬款1000貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1000借：銀行存款800貸：應(yīng)收賬款8002025年分錄：借：合同履約成本1200貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等1200借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)1800（30001200）貸：主營業(yè)務(wù)收入1800借：主營業(yè)務(wù)成本1400（2200800）貸：合同履約成本1400借：應(yīng)收賬款1500貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算1500借：銀行存款1200貸：應(yīng)收賬款1200借：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算2500（1000+1500）貸：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)3000（注：最終合同結(jié)算科目無余額）五、綜合題甲公司2024年1月1日以銀行存款8000萬元取得乙公司80%股權(quán)，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬元（賬面價(jià)值8500萬元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值1000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值1500萬元，剩余使用年限10年，直線法折舊）。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，其他綜合收益增加200萬元。甲、乙公司之間2024年發(fā)生內(nèi)部交易：甲公司向乙公司銷售商品，成本400萬元，售價(jià)600萬元，乙公司年末未對(duì)外銷售。不考慮所得稅。要求：編制2024年末合并報(bào)表調(diào)整抵銷分錄。答案：（1）調(diào)整乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值：借：固定資產(chǎn)500（15001000+200）貸：資本公積500（2）補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊：借