1商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的理論界定1.1商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的含義在我國由于法律制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異，對(duì)表外業(yè)務(wù)的定義有細(xì)微的差別，現(xiàn)階段普遍使用的是巴塞爾委員會(huì)對(duì)表外業(yè)務(wù)的定義，按一般的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，商業(yè)銀行從事的不列入資產(chǎn)負(fù)債表，不影響資產(chǎn)負(fù)債總額，但是可以影響商業(yè)銀行當(dāng)期的損益，改變商業(yè)銀行資產(chǎn)回報(bào)率的經(jīng)營活動(dòng)。1.2商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)表外業(yè)務(wù)是不會(huì)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的，一般在財(cái)務(wù)報(bào)表的腳注中顯示，表外業(yè)務(wù)和表內(nèi)業(yè)務(wù)之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)和表內(nèi)業(yè)務(wù)相比，一般來說透明度更低、發(fā)展更快、操作更靈活、監(jiān)管難度自然也更高，盈虧數(shù)目高額等。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的這些特點(diǎn)使其發(fā)展迅猛，在商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)中扮演著越來越重要的作用。1.3我國商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)意義現(xiàn)如今，我國國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)狀況越來越好，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，商業(yè)銀行要想能在市場(chǎng)份額中占有一席之地，必須要不斷創(chuàng)新、不斷進(jìn)取、拓寬自己的業(yè)務(wù)范圍和種類，找尋一條適合自身發(fā)展的道路。表外業(yè)務(wù)在不斷發(fā)展過程中其優(yōu)勢(shì)逐漸顯現(xiàn)出來，對(duì)于降低商業(yè)銀行的經(jīng)營成本，提供其經(jīng)營利潤無疑是一個(gè)很好的方式方法。然而商業(yè)銀行不能僅僅只看到表外業(yè)務(wù)的所帶來的益處，其同時(shí)也產(chǎn)生了一些弊端，比如證券市場(chǎng)監(jiān)管難度更大，表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也日益凸顯出來，金融市場(chǎng)投機(jī)風(fēng)氣更重等等。2我國商業(yè)銀行表外風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析我國商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中日益重視表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，雖然商業(yè)銀行的主要盈利來源仍然是存貸利率差，但是其收入比例越來越小，商業(yè)銀行也在不斷進(jìn)行創(chuàng)新，通過借鑒國外的一些成功經(jīng)驗(yàn)，改變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和經(jīng)營理念，大力發(fā)展表外業(yè)務(wù)，以此來獲得新的利潤增長點(diǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。2.1表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概括起來主要有以下幾類：2.1.1信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)服務(wù)的對(duì)象不遵守規(guī)定，違反合同約定，讓債權(quán)人可能遭受到不同程度的損失，商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)都是存在這樣或者那樣的風(fēng)險(xiǎn)的，信用風(fēng)險(xiǎn)便是其中之一。舉個(gè)十分簡(jiǎn)單的例子來說，在商業(yè)銀行的擔(dān)保業(yè)務(wù)中，一旦被擔(dān)保的對(duì)象出現(xiàn)破產(chǎn)或者出現(xiàn)跑路等現(xiàn)象，商業(yè)銀行自然承擔(dān)起相應(yīng)的賠償責(zé)任和義務(wù)，這種信用風(fēng)險(xiǎn)是在擔(dān)保業(yè)務(wù)中自然而然存在的。2.1.2流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指可轉(zhuǎn)讓金融工具不能以接近市場(chǎng)的價(jià)格出售出去，由此而遭受損失，及或有負(fù)債和或有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)負(fù)債和現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)時(shí)，商業(yè)銀行或許會(huì)面臨頭寸短缺的困境。在我國商業(yè)銀行證券化的業(yè)務(wù)中，商業(yè)銀行會(huì)通過發(fā)行資產(chǎn)證券來融通資金，籌集資金，這樣自然增加了商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性，但是當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生較大幅度的波動(dòng)時(shí)，商業(yè)銀行想要通過出售資產(chǎn)證券的方式來降低其損失，但在這樣的市場(chǎng)情況下，商業(yè)銀行很難將其拋售出去，其面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也因而增加。表外業(yè)務(wù)和商業(yè)銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相比來說，市場(chǎng)發(fā)展的還不是足夠成熟，面臨的市場(chǎng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)更大。2.1.3利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)市場(chǎng)上的利率、匯率發(fā)生變化時(shí)，會(huì)對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的收益帶來影響，遭受損失。在遠(yuǎn)期利率協(xié)議、期權(quán)交易和互換交易等衍生金融工具中，當(dāng)利率、匯率朝著不利于商業(yè)銀行的方向變動(dòng)時(shí)，商業(yè)銀行都會(huì)遭受到利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)。在我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，在金融證券化、國際化、自由化的大趨勢(shì)下，利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)帶來了更大的挑戰(zhàn)和威脅。比如在常見的貸款承諾協(xié)議期間，借款人按照協(xié)議以固定的利率獲得貸款，當(dāng)市場(chǎng)利率升高時(shí)，商業(yè)銀行的資金成本隨之增加，這樣商業(yè)銀行的資金成本和貸款協(xié)議利率之間的差異會(huì)越來越小，利率越高對(duì)商業(yè)銀行來說越不利，商業(yè)銀行將會(huì)因?yàn)槔实纳叨媾R更大的經(jīng)濟(jì)損失。商業(yè)銀行面臨的這種風(fēng)險(xiǎn)是由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的狀況所決定的，商業(yè)銀行采取相應(yīng)的措施最大程度的降低這種風(fēng)險(xiǎn)，減小損失。2.1.4經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)樯虡I(yè)銀行對(duì)自身業(yè)務(wù)不了解、不熟悉，經(jīng)營管理不善，管理方式不成熟等原因而不能適應(yīng)市場(chǎng)變化所遭受的損失。表外業(yè)務(wù)在我國商業(yè)銀行的發(fā)展還不是很成熟，和西方發(fā)達(dá)國家相比還有很大的差距，這種新興業(yè)務(wù)需要有健全、完善的經(jīng)營管理方式加以輔助，但目前我國商業(yè)銀行還達(dá)不到這種水平。經(jīng)營管理水平低下、業(yè)務(wù)人員能力不強(qiáng)、效率低下等都很容易造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。2.2表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)狀況表外業(yè)務(wù)存在著多種風(fēng)險(xiǎn)，包括前面談到的信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率匯率風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及清算風(fēng)險(xiǎn)等，隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，金融化程度的普遍加深，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)面臨的這些風(fēng)險(xiǎn)都更大，如果商業(yè)銀行不能處理好這些風(fēng)險(xiǎn)的話，對(duì)商業(yè)銀行來說將是十分不利的，同時(shí)也不利于我國金融市場(chǎng)的發(fā)展和我國國民經(jīng)濟(jì)的健康、快速、長遠(yuǎn)發(fā)展。表外業(yè)務(wù)對(duì)于商業(yè)銀行來說其作用越來越大，帶給商業(yè)銀行的利益也是越來越多，因此商業(yè)銀行要采取相應(yīng)的措施，盡可能減小這些風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來的不利影響，推動(dòng)商業(yè)銀行前進(jìn)的步伐。3應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策研究本文將在分析我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r下，結(jié)合我國金融行業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)，提出以下解決對(duì)策：3.1健全表外業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程商業(yè)銀行可針對(duì)自身的每一種表外業(yè)務(wù)的主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性的制定相應(yīng)的詳細(xì)的規(guī)章制度和操作流程，來防范和制約這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)那些極容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)控。規(guī)章制度的建立一定要有針對(duì)性，具體問題具體分析；對(duì)業(yè)務(wù)流程也要有具體的操作流程，按照流程一步步的處理，不能越步或者跳步。規(guī)章制度和操作流程要與時(shí)俱進(jìn)，跟隨時(shí)代的進(jìn)步，不斷完善和健全，促進(jìn)我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展。3.2規(guī)范表外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則目前，我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只針對(duì)表內(nèi)業(yè)務(wù)，表外業(yè)務(wù)還沒有系統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則，這限制了我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展。因此要想防范和規(guī)制我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的多種風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范表外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則就顯得很有必要了。比如已有的處理規(guī)則有商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的下端顯示，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)編制一張表外業(yè)務(wù)的明細(xì)表等，這些規(guī)則有利于外界和銀行自身了解商業(yè)銀行的真實(shí)情況，但原有的這些規(guī)則還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，有必要制定更加詳細(xì)和具體的專門針對(duì)表外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)則，完善商業(yè)銀行的整個(gè)業(yè)務(wù)體系。3.3成立專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門應(yīng)對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方法之一就是成立專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門，專門監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行事前事中和事后的監(jiān)管，做到事前預(yù)防，事中管控和事后監(jiān)管，對(duì)表外業(yè)務(wù)的全流程進(jìn)行全方位監(jiān)管。舉個(gè)例子來說，針對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門首先要對(duì)被擔(dān)保對(duì)象的資質(zhì)、財(cái)產(chǎn)狀況、信用情況進(jìn)行審查，滿足標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則才能成為商業(yè)銀行的客戶，最大可能降低客戶違約的可能性；其次對(duì)于在整個(gè)合同期間要密切監(jiān)管客戶的一舉一動(dòng)，如果出現(xiàn)客戶有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，經(jīng)營狀況不佳的情況，在一定程度上采取措施減小商業(yè)銀行遭受損失的概率；最后，當(dāng)順利完成擔(dān)保合同之后，對(duì)事后可能存在的一些未完事項(xiàng)和注意事項(xiàng)進(jìn)行排查，最大程度的降低我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平，促進(jìn)我國商業(yè)銀行的平穩(wěn)、健康、快速發(fā)展。3.4建立風(fēng)險(xiǎn)的電腦控制系統(tǒng)隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)和互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行也要與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)代步伐，對(duì)其進(jìn)行成功運(yùn)用。商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)在發(fā)展過程中暴露出的風(fēng)險(xiǎn)越來越多，也越來越難以控制，要想在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中有一席之地，商業(yè)銀行需要從各個(gè)方面不斷監(jiān)控和預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)。建立一套完善的專門針對(duì)表外風(fēng)險(xiǎn)的電腦控制系統(tǒng)就顯得尤為必要，表外業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行中發(fā)揮著越開越重要的作用，通過建立的電腦控制系統(tǒng)很好的幫助商業(yè)銀行的高層管理者、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門等對(duì)市場(chǎng)的最新情況有一個(gè)相對(duì)比較詳細(xì)的了解，能夠在發(fā)生突發(fā)狀況時(shí)及時(shí)有效的做出決策，對(duì)市場(chǎng)的走向和趨勢(shì)有大致的了解。一套完善的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的電腦控制系統(tǒng)必然會(huì)有助于商業(yè)銀行監(jiān)控、預(yù)防和處理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)商業(yè)銀行來說也大有裨益。4結(jié)語現(xiàn)階段，表外業(yè)務(wù)對(duì)于我國商業(yè)銀行的發(fā)展來說至關(guān)重要，這不僅僅是表內(nèi)