金融呆賬提取管理辦法一、引言在金融行業(yè)的運營過程中，呆賬是一個不可忽視的重要問題。呆賬的存在不僅會對金融機構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量產(chǎn)生負面影響，還可能影響到金融機構(gòu)的財務(wù)狀況和經(jīng)營穩(wěn)定性。為了規(guī)范金融呆賬的提取管理，確保金融機構(gòu)能夠準確、合理地反映資產(chǎn)價值，有效防范和化解金融風險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)以及金融行業(yè)的標準和規(guī)范，特制定本金融呆賬提取管理辦法。本辦法適用于[公司/組織名稱]及其下屬各分支機構(gòu)在金融業(yè)務(wù)活動中涉及的呆賬提取管理工作。二、呆賬定義與范圍（一）呆賬的定義呆賬是指金融機構(gòu)承擔風險和損失，符合本辦法認定的條件，按規(guī)定程序核銷的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。具體而言，是指金融機構(gòu)的債權(quán)或股權(quán)資產(chǎn)，由于借款人或被投資企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)困難、經(jīng)營失敗、破產(chǎn)等原因，導致金融機構(gòu)無法按照合同約定收回本金和利息，且在采取所有可能的措施和必要的法律程序之后，仍然無法收回的資產(chǎn)。（二）適用范圍本辦法適用于[公司/組織名稱]開展的各類金融業(yè)務(wù)所形成的呆賬，包括但不限于貸款、信用卡透支、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌、墊款、擔保等表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)形成的債權(quán)，以及對其他企業(yè)的股權(quán)投資等。（三）不適用范圍以下資產(chǎn)不適用本辦法進行呆賬提取管理：1.金融機構(gòu)的現(xiàn)金資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非債權(quán)和股權(quán)類資產(chǎn)。2.已按照國家有關(guān)規(guī)定進行核銷處理的資產(chǎn)。3.因不可抗力因素導致無法收回，但經(jīng)相關(guān)部門認定可予以特殊處理的資產(chǎn)。三、呆賬認定標準（一）一般債權(quán)類呆賬認定1.借款人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或者撤銷，并終止法人資格，金融機構(gòu)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融機構(gòu)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。3.借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融機構(gòu)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。4.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者，金融機構(gòu)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。5.由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，金融機構(gòu)訴諸法律，借款人和擔保人雖有財產(chǎn)，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行超過二年仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔保人無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)。6.金融機構(gòu)對債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，并與債務(wù)人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。7.對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。8.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（7）項原因，無法償還墊款，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。9.按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融機構(gòu)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融機構(gòu)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。10.金融機構(gòu)經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值的差額，可認定為呆賬。（二）信用卡透支類呆賬認定1.持卡人和擔保人經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，財產(chǎn)經(jīng)法定清償后，未能還清的透支款項。2.持卡人和擔保人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤、死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的款項。3.持卡人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部透支款項，金融機構(gòu)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的透支款項。4.持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所透支款項，又無其他債務(wù)承擔者，金融機構(gòu)經(jīng)追償后確實無法收回的透支款項。5.持卡人未在規(guī)定的還款期限內(nèi)歸還透支款項，金融機構(gòu)對其進行催收后，超過180天仍無法收回的透支款項。6.因信用卡透支款項金額較小，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的款項，但需提供相關(guān)的催收記錄和證明材料。（三）特殊情況的認定對于一些特殊情況，如涉及國家政策調(diào)整、重大公共事件等導致的債權(quán)無法收回，需由風險管理部門會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行專項評估，并報經(jīng)公司高級管理層批準后，可認定為呆賬。在認定過程中，應(yīng)充分考慮事件的性質(zhì)、影響范圍以及對金融機構(gòu)的實際損失情況等因素，并提供詳細的評估報告和相關(guān)證明材料。四、呆賬提取流程（一）呆賬信息收集與整理各業(yè)務(wù)部門作為呆賬信息的收集主體，負責對可能形成呆賬的資產(chǎn)進行實時監(jiān)控和信息收集。當發(fā)現(xiàn)符合呆賬認定標準的資產(chǎn)時，應(yīng)及時收集相關(guān)資料，包括但不限于借款合同、擔保合同、還款記錄、催收記錄、法院判決書、破產(chǎn)清算報告等。業(yè)務(wù)部門應(yīng)指定專人對收集到的資料進行整理和歸檔，確保資料的完整性和準確性，并在規(guī)定的時間內(nèi)將資料提交給風險管理部門。（二）初步審核風險管理部門在收到業(yè)務(wù)部門提交的呆賬資料后，應(yīng)立即組織人員進行初步審核。審核內(nèi)容包括資料的完整性、真實性、合規(guī)性以及是否符合呆賬認定標準等。對于資料不完整或不符合要求的，應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門補充完善。初步審核過程中，風險管理部門可與業(yè)務(wù)部門進行溝通和協(xié)調(diào)，了解資產(chǎn)的具體情況和形成呆賬的原因。（三）專項調(diào)查與評估對于初步審核通過的呆賬項目，風險管理部門應(yīng)組織專項調(diào)查小組進行深入調(diào)查和評估。調(diào)查小組應(yīng)實地走訪借款人和擔保人，了解其經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況以及還款能力等情況；同時，對相關(guān)的擔保物進行評估，確定其價值和變現(xiàn)能力。專項調(diào)查小組應(yīng)根據(jù)調(diào)查和評估結(jié)果，撰寫詳細的調(diào)查報告，提出呆賬認定的意見和建議。（四）集體審議風險管理部門應(yīng)將專項調(diào)查報告和呆賬認定意見提交給公司的呆賬認定委員會進行集體審議。呆賬認定委員會由公司高級管理人員、風險管理部門負責人、財務(wù)部門負責人以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門代表組成。委員會成員應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標準和公司的相關(guān)規(guī)定，對呆賬項目進行全面、客觀的審議，并形成審議決議。審議過程中，應(yīng)充分聽取各方面的意見和建議，確保呆賬認定的公正、公平。（五）審批與備案呆賬認定委員會審議通過的呆賬項目，應(yīng)報公司董事會進行審批。董事會應(yīng)根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況和風險承受能力等因素，對呆賬項目進行最終審批。經(jīng)董事會審批通過的呆賬項目，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定向監(jiān)管部門進行備案。（六）呆賬提取財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)董事會的審批決議和監(jiān)管部門的備案要求，及時進行呆賬提取的賬務(wù)處理。呆賬提取應(yīng)按照規(guī)定的會計政策和方法進行，確保呆賬提取的準確性和合規(guī)性。同時，財務(wù)部門應(yīng)將呆賬提取情況及時反饋給風險管理部門和業(yè)務(wù)部門，以便其進行后續(xù)的管理和監(jiān)控。五、呆賬提取方法與比例（一）提取方法本公司采用備抵法進行呆賬提取。備抵法是指金融機構(gòu)在資產(chǎn)負債表日，按照一定的方法和比例對可能發(fā)生的呆賬損失計提呆賬準備，當實際發(fā)生呆賬時，沖減已計提的呆賬準備。具體而言，根據(jù)不同類型的金融資產(chǎn)，分別采用個別認定法和組合計提法。1.個別認定法：對于單項金額重大的金融資產(chǎn)，如大額貸款、大額信用卡透支等，應(yīng)單獨進行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的差額，計提呆賬準備。2.組合計提法：對于單項金額不重大的金融資產(chǎn)，如小額貸款、小額信用卡透支等，可按照金融資產(chǎn)的風險特征進行分類，采用組合方式進行減值測試，根據(jù)組合的預計損失率計提呆賬準備。（二）提取比例1.正常類金融資產(chǎn)：對于正常類金融資產(chǎn)，一般不計提呆賬準備，但應(yīng)密切關(guān)注其風險狀況，如有跡象表明可能發(fā)生減值，應(yīng)及時進行減值測試并計提相應(yīng)的呆賬準備。2.關(guān)注類金融資產(chǎn)：關(guān)注類金融資產(chǎn)的呆賬準備提取比例一般為2%5%。具體提取比例應(yīng)根據(jù)金融資產(chǎn)的風險程度、借款人的信用狀況等因素綜合確定。3.次級類金融資產(chǎn)：次級類金融資產(chǎn)的呆賬準備提取比例一般為25%50%。對于次級類金融資產(chǎn)，應(yīng)加強風險管理和監(jiān)控，采取有效的催收措施，盡量減少損失。4.可疑類金融資產(chǎn)：可疑類金融資產(chǎn)的呆賬準備提取比例一般為50%90%。對于可疑類金融資產(chǎn)，應(yīng)加大催收力度，積極采取法律手段進行追償，并考慮通過資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重組等方式處置資產(chǎn)，以降低損失。5.損失類金融資產(chǎn)：損失類金融資產(chǎn)應(yīng)全額計提呆賬準備。對于損失類金融資產(chǎn)，應(yīng)及時進行核銷處理，同時做好相關(guān)的檔案管理和后續(xù)跟蹤工作。（三）調(diào)整機制公司應(yīng)根據(jù)金融資產(chǎn)的風險狀況、經(jīng)濟環(huán)境的變化以及監(jiān)管要求的調(diào)整等因素，定期對呆賬提取比例進行評估和調(diào)整。調(diào)整呆賬提取比例應(yīng)經(jīng)過公司風險管理部門的分析和論證，并報公司董事會審批。在調(diào)整呆賬提取比例時，應(yīng)充分考慮對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，并及時向監(jiān)管部門報告。六、呆賬核銷管理（一）核銷條件金融機構(gòu)對符合呆賬認定標準的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)，經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的，可以認定為呆賬并進行核銷：1.借款人和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融機構(gòu)對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融機構(gòu)依法對其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。3.借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務(wù)，金融機構(gòu)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)。4.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔者，金融機構(gòu)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)。5.由于借款人和擔保人不能償還到期債務(wù)，金融機構(gòu)訴諸法律，借款人和擔保人雖有財產(chǎn)，經(jīng)法院對借款人和擔保人強制執(zhí)行超過二年仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔保人無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）的債權(quán)。6.金融機構(gòu)對債務(wù)作訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會議通過，并與債務(wù)人達成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在債務(wù)人履行完還款義務(wù)后，無法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。7.對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責任；或因借款合同、擔保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。8.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述（1）至（7）項原因，無法償還墊款，金融機構(gòu)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。9.按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融機構(gòu)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融機構(gòu)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。10.金融機構(gòu)經(jīng)批準采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價格與賬面價值的差額，可認定為呆賬。（二）核銷程序1.申請：業(yè)務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)符合呆賬核銷條件的資產(chǎn)后，應(yīng)及時向風險管理部門提出呆賬核銷申請，并提交相關(guān)的證明材料，包括呆賬認定報告、債權(quán)或股權(quán)的原始憑證、催收記錄、法院判決書、破產(chǎn)清算報告等。2.審核：風險管理部門收到業(yè)務(wù)部門的申請后，應(yīng)組織人員對申請材料進行審核。審核內(nèi)容包括材料的完整性、真實性、合規(guī)性以及是否符合呆賬核銷條件等。對于材料不完整或不符合要求的，應(yīng)及時通知業(yè)務(wù)部門補充完善。3.審批：審核通過后，風險管理部門應(yīng)將呆賬核銷申請及相關(guān)材料提交給公司的呆賬核銷審批委員會進行審批。呆賬核銷審批委員會由公司高級管理人員、風險管理部門負責人、財務(wù)部門負責人以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門代表組成。委員會成員應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標準和公司的相關(guān)規(guī)定，對呆賬核銷申請進行全面、客觀的審議，并形成審批決議。4.賬務(wù)處理：經(jīng)呆賬核銷審批委員會審批通過后，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，沖減已計提的呆賬準備和相應(yīng)的債權(quán)或股權(quán)資產(chǎn)。同時，應(yīng)建立呆賬核銷臺賬，對核銷的呆賬進行詳細記錄，包括核銷日期、核銷金額、債務(wù)人名稱、債權(quán)或股權(quán)的基本情況等。5.備案：財務(wù)部門應(yīng)將呆賬核銷情況按照國家有關(guān)規(guī)定向監(jiān)管部門進行備案。備案內(nèi)容包括呆賬核銷的原因、金額、涉及的債務(wù)人等信息。（三）后續(xù)管理1.賬銷案存：呆賬核銷后，金融機構(gòu)應(yīng)實行賬銷案存管理，繼續(xù)保留對已核銷呆賬的追索權(quán)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立呆賬核銷檔案，對已核銷呆賬的相關(guān)資料進行妥善保管，以備后續(xù)查詢和審計。2.催收管理：風險管理部門應(yīng)組織業(yè)務(wù)部門對已核銷呆賬進行持續(xù)催收。催收工作應(yīng)制定詳細的計劃和方案，明確催收的目標、措施和責任人。對于有還款能力的債務(wù)人，應(yīng)通過多種方式進行催收，包括電話催收、信函催收、上門催收、法律訴訟等。3.資產(chǎn)處置：對于已核銷呆賬涉及的擔保物或其他資產(chǎn)，金融機構(gòu)應(yīng)及時進行處置。處置方式包括拍賣、變賣、轉(zhuǎn)讓等。在資產(chǎn)處置過程中，應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，確保資產(chǎn)處置的價值最大化。4.信息反饋：業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期向風險管理部門和財務(wù)部門反饋已核銷呆賬的催收和資產(chǎn)處置情況。風險管理部門應(yīng)根據(jù)反饋信息，及時調(diào)整催收策略和資產(chǎn)處置方案，提高呆賬回收的效率和效果。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對呆賬提取和核銷