稅收代保管賬戶管理辦法?一、引言在當(dāng)今復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和嚴(yán)格的稅收監(jiān)管體系下，稅收代保管賬戶的管理對(duì)于保障國(guó)家稅收安全、維護(hù)納稅人合法權(quán)益以及規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為具有至關(guān)重要的意義。本管理辦法依據(jù)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度制定，旨在為公司在處理稅收代保管資金業(yè)務(wù)時(shí)提供全面、細(xì)致且合規(guī)的操作指引。二、適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部涉及稅收代保管賬戶資金收付、核算、監(jiān)督等相關(guān)業(yè)務(wù)的所有部門(mén)和人員。稅收代保管資金是指按照法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人收取的款項(xiàng)。三、管理原則（一）合法性原則嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》以及其他相關(guān)稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保稅收代保管賬戶的設(shè)立、使用和管理符合法律要求。（二）安全性原則采取有效的安全措施，保障稅收代保管資金的安全，防止資金被挪用、侵占或遭受其他損失。建立健全內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，定期對(duì)賬戶進(jìn)行檢查和審計(jì)。（三）獨(dú)立性原則稅收代保管賬戶應(yīng)與公司其他賬戶嚴(yán)格分開(kāi)，獨(dú)立核算，確保資金的專款專用，不得與公司自有資金或其他非稅收代保管資金混淆。（四）透明性原則對(duì)稅收代保管賬戶的資金收支情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄和披露，保證信息的透明度。定期向相關(guān)部門(mén)和人員提供賬戶資金的收支報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況報(bào)告。四、賬戶的設(shè)立與管理（一）賬戶的設(shè)立1.申請(qǐng)：公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出設(shè)立稅收代保管賬戶的申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料，包括公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法定代表人身份證明等。2.審批：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，批準(zhǔn)設(shè)立稅收代保管賬戶，并頒發(fā)《稅收代保管賬戶開(kāi)戶許可證》。3.開(kāi)戶：公司財(cái)務(wù)部門(mén)持《稅收代保管賬戶開(kāi)戶許可證》到指定的銀行辦理賬戶開(kāi)戶手續(xù)，與銀行簽訂賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。（二）賬戶的變更與撤銷(xiāo)1.變更：如因公司名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍等信息發(fā)生變更，需要變更稅收代保管賬戶相關(guān)信息的，公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，公司財(cái)務(wù)部門(mén)到銀行辦理賬戶信息變更手續(xù)。2.撤銷(xiāo)：如公司不再需要使用稅收代保管賬戶，或者因其他原因需要撤銷(xiāo)賬戶的，公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出撤銷(xiāo)申請(qǐng)，并清理賬戶內(nèi)的資金。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，公司財(cái)務(wù)部門(mén)到銀行辦理賬戶撤銷(xiāo)手續(xù)。（三）賬戶的日常管理1.印鑒管理：稅收代保管賬戶的預(yù)留印鑒應(yīng)包括公司財(cái)務(wù)專用章、法定代表人章和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人章。印鑒應(yīng)由專人分別保管，使用時(shí)需嚴(yán)格履行審批手續(xù)。2.密碼管理：賬戶的網(wǎng)上銀行密碼、支付密碼等應(yīng)定期更換，密碼設(shè)置應(yīng)具有一定的復(fù)雜性，防止密碼泄露。3.賬戶監(jiān)控：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅收代保管賬戶的資金收支情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取相應(yīng)的措施。同時(shí)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行對(duì)賬戶的檢查和監(jiān)督。五、資金的收付管理（一）資金的收入1.收入范圍：稅收代保管資金的收入主要包括納稅保證金、發(fā)票保證金、納稅擔(dān)保金、稅收保全款、拍賣(mài)變賣(mài)款等。2.收款流程：公司業(yè)務(wù)部門(mén)在收到納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人繳納的稅收代保管資金后，應(yīng)及時(shí)開(kāi)具合法有效的收款憑證，并將款項(xiàng)交付公司財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)收到款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將資金存入稅收代保管賬戶。3.收入核算：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照稅收代保管資金的不同性質(zhì)和來(lái)源，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保收入的準(zhǔn)確記錄和分類(lèi)。（二）資金的支出1.支出范圍：稅收代保管資金的支出主要用于退還納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人繳納的保證金、擔(dān)保金等，以及支付拍賣(mài)變賣(mài)費(fèi)用等。2.付款流程：公司業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提出資金支出申請(qǐng)，并填寫(xiě)《稅收代保管資金支出申請(qǐng)表》，注明支出的原因、金額、收款單位等信息。申請(qǐng)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照審批意見(jiàn)辦理資金支付手續(xù)。3.支出核算：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照資金支出的用途和性質(zhì)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，確保支出的準(zhǔn)確記錄和分類(lèi)。（三）資金的退還1.退還條件：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人符合退還稅收代保管資金條件的，公司業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)辦理退還手續(xù)。退還條件包括納稅人已履行納稅義務(wù)、納稅擔(dān)保期限屆滿等。2.退還流程：公司業(yè)務(wù)部門(mén)收到納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人或者其他當(dāng)事人提交的退還申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合退還條件的，填寫(xiě)《稅收代保管資金退還申請(qǐng)表》，并附相關(guān)證明材料，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照審批意見(jiàn)辦理資金退還手續(xù)。3.退還核算：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)資金退還情況進(jìn)行賬務(wù)處理，確保退還資金的準(zhǔn)確記錄和分類(lèi)。六、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告（一）會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的要求，設(shè)置稅收代保管資金相關(guān)的會(huì)計(jì)科目，如"稅收代保管資金--納稅保證金""稅收代保管資金--發(fā)票保證金"等。2.賬務(wù)處理：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)資金的收支情況，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確、完整。賬務(wù)處理應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和金額進(jìn)行核算。3.會(huì)計(jì)檔案管理：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)妥善保管稅收代保管資金的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案，按照規(guī)定的期限和要求進(jìn)行歸檔和保管。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告1.報(bào)表編制：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制稅收代保管資金收支報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況報(bào)告，反映賬戶資金的收支情況、余額變動(dòng)情況以及財(cái)務(wù)狀況。報(bào)表和報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.報(bào)表報(bào)送：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司內(nèi)部管理的要求，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送稅收代保管資金收支報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況報(bào)告。同時(shí)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的檢查和監(jiān)督。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)部門(mén)監(jiān)督：公司審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅收代保管賬戶的資金收支情況進(jìn)行審計(jì)，檢查賬戶的設(shè)立、使用和管理是否符合法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度的要求，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)自查：公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)稅收代保管賬戶進(jìn)行自查，檢查賬戶的印鑒管理、密碼管理、資金收支等情況，確保賬戶的安全和規(guī)范運(yùn)行。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)公司稅收代保管賬戶的資金收支情況進(jìn)行檢查，公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，提供相關(guān)的資料和信息。2.銀行監(jiān)督：銀行應(yīng)按照賬戶管理協(xié)議的約定，對(duì)公司稅收代保管賬戶的資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)通知公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)。八、責(zé)任追究（一）內(nèi)部責(zé)任1.公司內(nèi)部人員如違反本辦法的規(guī)定，擅自挪用、侵占稅收代保管資金，或者未按照規(guī)定進(jìn)行賬戶管理、資金收付、會(huì)計(jì)核算等工作的，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.公司業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)在稅收代保管資金業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，如因工作失誤導(dǎo)致資金損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（二）外部