重慶稅收減免管理辦法一、引言在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅收減免政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段，對(duì)于激發(fā)市場(chǎng)活力、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)具有關(guān)鍵作用。重慶作為中國重要的經(jīng)濟(jì)中心和內(nèi)陸開放高地，為了進(jìn)一步規(guī)范稅收減免管理，確保稅收減免政策的有效落實(shí)，結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)和重慶本地實(shí)際情況，特制定本稅收減免管理辦法。本辦法適用于在重慶市行政區(qū)域內(nèi)申請(qǐng)、享受稅收減免的各類納稅人，旨在為企業(yè)提供明確的操作指引，保障稅收減免工作的公平、公正、公開。二、適用范圍與基本原則（一）適用范圍本辦法適用于重慶市內(nèi)所有依法應(yīng)繳納稅收的企業(yè)、個(gè)體工商戶及其他經(jīng)濟(jì)組織。涵蓋的稅種包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅（營改增后相關(guān)業(yè)務(wù)適用增值稅規(guī)定）、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。具體的稅收減免項(xiàng)目依據(jù)國家和重慶市出臺(tái)的相關(guān)稅收政策確定。（二）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅收減免必須嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)和重慶市地方稅收政策的規(guī)定執(zhí)行，任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大或縮小減免范圍、改變減免條件。2.公開透明原則：稅收減免的政策依據(jù)、申請(qǐng)條件、辦理流程、審批結(jié)果等信息應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公開，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督。3.高效便民原則：簡(jiǎn)化稅收減免申請(qǐng)、審批程序，提高工作效率，為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)納稅人的政策宣傳和輔導(dǎo)，確保納稅人能夠準(zhǔn)確理解和享受稅收減免政策。4.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：建立健全稅收減免風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收減免申請(qǐng)、審批、后續(xù)管理等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控，防止稅收流失和騙取稅收減免行為的發(fā)生。三、稅收減免類型及條件（一）法定減免法定減免是指由稅收法律、法規(guī)明確規(guī)定的減免稅項(xiàng)目。納稅人符合法定減免條件的，無需辦理申請(qǐng)審批手續(xù)，可直接享受稅收減免。例如，國家對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；對(duì)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（二）備案類減免備案類減免是指納稅人根據(jù)稅收政策規(guī)定，將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后即可享受的稅收減免。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《稅收減免備案表》及相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的備案資料進(jìn)行形式審查，資料齊全、符合法定形式的，予以備案。例如，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)應(yīng)在年度匯算清繳時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬等資料進(jìn)行備案。（三）審批類減免審批類減免是指納稅人根據(jù)稅收政策規(guī)定，需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可享受的稅收減免。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送《稅收減免申請(qǐng)審批表》及相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查，根據(jù)審查結(jié)果作出審批決定。例如，企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，納稅確有困難的，可申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人需提供災(zāi)情報(bào)告、保險(xiǎn)公司的理賠證明、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，方可享受稅收減免。四、申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)材料1.法定減免：雖無需申請(qǐng)審批，但納稅人應(yīng)妥善保管相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。證明材料包括但不限于營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、相關(guān)業(yè)務(wù)合同、發(fā)票等。2.備案類減免：納稅人應(yīng)報(bào)送《稅收減免備案表》、減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件要求報(bào)送的資料，如企業(yè)資質(zhì)證明、財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目立項(xiàng)文件等。3.審批類減免：納稅人需提交《稅收減免申請(qǐng)審批表》、申請(qǐng)報(bào)告（詳細(xì)說明申請(qǐng)減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）、相關(guān)證明材料（如災(zāi)情報(bào)告、殘疾人員證明、高新技術(shù)企業(yè)證書等）。（二）申請(qǐng)期限1.法定減免：無申請(qǐng)期限限制，但納稅人應(yīng)在符合減免條件的納稅期間內(nèi)，按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并在申報(bào)時(shí)注明享受法定減免稅情況。2.備案類減免：納稅人應(yīng)在享受減免稅政策的首個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，或在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的期限內(nèi)報(bào)送備案資料。3.審批類減免：納稅人應(yīng)在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。一般情況下，申請(qǐng)期限為納稅年度終了后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，具體以稅收政策規(guī)定為準(zhǔn)。（三）受理程序1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人的申請(qǐng)材料后，應(yīng)進(jìn)行初步審核。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，予以受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)受理通知書》；對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或不符合法定形式的，當(dāng)場(chǎng)或在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容，并出具《補(bǔ)正稅務(wù)事項(xiàng)材料告知書》。2.對(duì)于不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的申請(qǐng)事項(xiàng)，應(yīng)即時(shí)告知納稅人向有權(quán)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并出具《稅務(wù)事項(xiàng)不予受理通知書》。五、審核與審批（一）審核內(nèi)容1.對(duì)納稅人申請(qǐng)材料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核。核實(shí)申請(qǐng)材料是否與實(shí)際情況相符，是否符合稅收減免政策的規(guī)定。2.對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。必要時(shí)，可實(shí)地核查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、設(shè)備、人員等情況，查閱相關(guān)賬簿、憑證等資料。3.對(duì)稅收減免的金額進(jìn)行計(jì)算和審核。確保減免稅金額的計(jì)算準(zhǔn)確無誤，符合稅收政策規(guī)定。（二）審核方式1.書面審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的申請(qǐng)材料進(jìn)行書面審查，根據(jù)材料內(nèi)容判斷納稅人是否符合稅收減免條件。2.實(shí)地核查：對(duì)于情況復(fù)雜、涉及金額較大或存在疑點(diǎn)的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查應(yīng)由兩名以上稅務(wù)人員共同進(jìn)行，并制作實(shí)地核查筆錄。（三）審批權(quán)限與期限1.審批權(quán)限：根據(jù)稅收減免的類型和金額大小，分別由不同級(jí)別的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。一般情況下，小額的稅收減免由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；較大金額的稅收減免需報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。具體審批權(quán)限按照重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.審批期限：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成審批工作。對(duì)于備案類減免，一般應(yīng)在受理后規(guī)定的工作日內(nèi)完成備案手續(xù)；對(duì)于審批類減免，應(yīng)在受理后規(guī)定的工作日內(nèi)作出審批決定。因特殊情況需要延長(zhǎng)審批期限的，應(yīng)經(jīng)本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并告知納稅人延長(zhǎng)的期限和理由。六、稅收減免的執(zhí)行與監(jiān)督（一）執(zhí)行要求1.納稅人在獲得稅收減免資格后，應(yīng)按照規(guī)定的減免稅期限、范圍和金額享受稅收減免。在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫減免稅情況，并報(bào)送相關(guān)資料。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將審批結(jié)果通知納稅人，并在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的維護(hù)和調(diào)整。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)納稅人享受稅收減免情況的跟蹤管理，確保稅收減免政策的正確執(zhí)行。（二）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全稅收減免監(jiān)督檢查機(jī)制，定期對(duì)納稅人享受稅收減免的情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括納稅人是否符合減免稅條件、減免稅申請(qǐng)材料是否真實(shí)有效、減免稅金額計(jì)算是否準(zhǔn)確等。2.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。對(duì)不符合減免稅條件的，應(yīng)依法追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金；對(duì)騙取稅收減免的，除追繳稅款和滯納金外，還應(yīng)依法給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范稅收減免審批流程，防止濫用職權(quán)、徇私舞弊等行為的發(fā)生。七、后續(xù)管理與檔案管理（一）后續(xù)管理1.納稅人應(yīng)在享受稅收減免期間，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅情況報(bào)告，說明減免稅政策的執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營變化情況等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的后續(xù)管理，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。如發(fā)現(xiàn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，不再符合稅收減免條件的，應(yīng)及時(shí)停止其享受稅收減免，并依法追繳已減免的稅款。（二）檔案管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全稅收減免檔案管理制度，對(duì)納稅人的申請(qǐng)材料、審批文件、備案資料等進(jìn)行歸檔管理。檔案資料應(yīng)按照規(guī)定的期限保存，以備查閱和審計(jì)。2.納稅人也應(yīng)妥善保管與稅收減免相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。八、法律責(zé)任（一）納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限、程序申請(qǐng)稅收減免，或提供虛假申請(qǐng)材料騙取稅收減免的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳已減免的稅款，并按照規(guī)定加收滯納金；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予行政處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.納稅人在享受稅收減免期間，未按照規(guī)定報(bào)送減免稅情況報(bào)告或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化不再符合減免稅條件，未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，停止其享受稅收減免，并依法追繳已減免的稅款。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收減免管理工作中，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，導(dǎo)致稅收流失或納稅人合法權(quán)益受到損害的，依法