銀監(jiān)會(huì)外部審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)管理，規(guī)范外部審計(jì)行為，提高外部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及金融資產(chǎn)管理公司、信托公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)。（三）定義與解釋1.外部審計(jì)：是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等進(jìn)行的審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)：是指依法設(shè)立并取得相應(yīng)資質(zhì)，接受銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托從事外部審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。3.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)：是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)外部審計(jì)工作負(fù)最終責(zé)任。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方，保持客觀、公正的立場(chǎng)，不受任何干擾地開展審計(jì)工作。2.客觀性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，客觀、真實(shí)地反映銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)部控制情況。3.審慎性原則：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)審慎選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，確保外部審計(jì)工作質(zhì)量。4.保密性原則：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中知悉的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)商業(yè)秘密、敏感信息等予以保密。二、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與更換（一）選擇標(biāo)準(zhǔn)1.資質(zhì)要求：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的審計(jì)資質(zhì)，具有良好的信譽(yù)和執(zhí)業(yè)記錄，近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為。2.專業(yè)能力：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擁有足夠數(shù)量的具備專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員，熟悉銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則。3.獨(dú)立性：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方不存在利益關(guān)系，能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作。4.質(zhì)量控制：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)工作質(zhì)量。（二）選擇程序1.制定選擇計(jì)劃：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)應(yīng)根據(jù)本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定外部審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇計(jì)劃，明確選擇標(biāo)準(zhǔn)、程序和時(shí)間安排等。2.發(fā)布招標(biāo)信息：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)通過公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，發(fā)布外部審計(jì)機(jī)構(gòu)招標(biāo)信息，邀請(qǐng)符合條件的審計(jì)機(jī)構(gòu)參與投標(biāo)。3.組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)組建評(píng)標(biāo)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)投標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員應(yīng)包括銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員、外部專家等，人數(shù)應(yīng)不少于五人，其中外部專家人數(shù)應(yīng)不少于三分之一。4.評(píng)標(biāo)與定標(biāo)：評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)按照招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)投標(biāo)機(jī)構(gòu)的投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審，確定中標(biāo)機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)與中標(biāo)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（三）更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)1.更換情形：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在外部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在以下情形之一的，應(yīng)及時(shí)更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)：違反獨(dú)立性原則，與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方存在利益關(guān)系，影響審計(jì)工作客觀性和公正性的；審計(jì)工作質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，未能按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失真的；存在重大違法違規(guī)行為，受到監(jiān)管部門處罰的；其他不適合繼續(xù)擔(dān)任外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情形。2.更換程序：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)應(yīng)提出更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)，說明更換理由，并報(bào)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的選擇程序，重新選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。三、外部審計(jì)工作的實(shí)施（一）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1.簽訂要求：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)期限、審計(jì)費(fèi)用、雙方的責(zé)任與義務(wù)、保密條款等內(nèi)容。2.變更與解除：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書一經(jīng)簽訂，雙方應(yīng)嚴(yán)格履行。如需變更或解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，應(yīng)經(jīng)雙方協(xié)商一致，并簽訂書面協(xié)議。（二）審計(jì)計(jì)劃與方案1.審計(jì)計(jì)劃：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況和審計(jì)目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員安排等內(nèi)容，并報(bào)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)備案。2.審計(jì)方案：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，制定具體的審計(jì)方案。審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，并報(bào)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門或相關(guān)管理部門備案。（三）審計(jì)工作實(shí)施1.審計(jì)程序：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告。審計(jì)程序應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序等。2.審計(jì)證據(jù)：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證明銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)包括書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子證據(jù)等。3.審計(jì)工作底稿：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，并妥善保管。（四）審計(jì)報(bào)告1.報(bào)告內(nèi)容：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)意見應(yīng)明確指出銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。2.報(bào)告提交：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在審計(jì)工作結(jié)束后，及時(shí)向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄送銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。3.報(bào)告使用：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)應(yīng)認(rèn)真閱讀審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，制定整改措施，并將整改情況及時(shí)反饋給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照法律法規(guī)和監(jiān)管要求，向社會(huì)公眾披露審計(jì)報(bào)告相關(guān)信息。四、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的職責(zé)（一）配合義務(wù)1.提供資料：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。2.協(xié)助工作：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，提供必要的工作條件和協(xié)助，安排相關(guān)人員配合審計(jì)工作。3.溝通協(xié)調(diào)：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持密切溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解審計(jì)工作進(jìn)展情況，解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題。（二）監(jiān)督管理1.建立監(jiān)督機(jī)制：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全外部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)工作的監(jiān)督和管理。2.審查審計(jì)報(bào)告：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)董事會(huì)應(yīng)認(rèn)真審查外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究，提出整改意見，并督促相關(guān)部門和人員進(jìn)行整改。3.評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要依據(jù)。（三）信息披露1.披露要求：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)按照法律法規(guī)和監(jiān)管要求，向社會(huì)公眾披露外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱、審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)意見等相關(guān)信息。2.披露方式：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)通過官方網(wǎng)站、年度報(bào)告等方式，向社會(huì)公眾披露外部審計(jì)相關(guān)信息。五、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)（一）遵守法律法規(guī)與職業(yè)道德1.法律法規(guī)：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守國家法律法規(guī)，依法開展審計(jì)工作，不得從事違法違規(guī)行為。2.職業(yè)道德：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)，誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)。（二）履行審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1.按時(shí)完成審計(jì)工作：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定的時(shí)間和要求，按時(shí)完成審計(jì)工作，提交審計(jì)報(bào)告。2.保證審計(jì)質(zhì)量：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作質(zhì)量。3.保守商業(yè)秘密：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中知悉的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)商業(yè)秘密、敏感信息等予以保密，不得泄露給任何第三方。（三）接受監(jiān)管與檢查1.接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，按照要求報(bào)送相關(guān)資料，配合監(jiān)管檢查。2.接受行業(yè)自律組織檢查：外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)自律組織的檢查，遵守行業(yè)自律規(guī)范。六、監(jiān)督管理（一）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)職責(zé)1.制定監(jiān)管政策：銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制定外部審計(jì)監(jiān)管政策，規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)行為。2.監(jiān)督檢查：銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與更換、審計(jì)工作實(shí)施、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等。3.處罰措施：銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)違反本辦法規(guī)定的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)依法采取責(zé)令改正、警告、罰款等處罰措施。（二）行業(yè)自律組織職責(zé)1.制定自律規(guī)范：注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)自律組織應(yīng)制定外部審計(jì)行業(yè)自律規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的自律管理。2.培訓(xùn)與指導(dǎo)：行業(yè)自律組織應(yīng)組織開展外部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。3.監(jiān)督檢查：行業(yè)自律組織應(yīng)定期對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)違反自律規(guī)范的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)采取警告、通報(bào)批評(píng)、暫停會(huì)員資格等處罰措施。七、信息交流與共享（一）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的信息交流1.定期溝通：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立定期溝通機(jī)制，及時(shí)交流財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、內(nèi)部控制等方面的信息。2.重大事項(xiàng)溝通：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中發(fā)生重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)需要開展專項(xiàng)審計(jì)工作。（二）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的信息共享1.監(jiān)管信息共享：銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立信息共享機(jī)制，及時(shí)共享監(jiān)管政策、監(jiān)管要求、監(jiān)管檢查結(jié)果等信息。2.審計(jì)信息共享：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告等相關(guān)信息及時(shí)報(bào)送銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)將監(jiān)管檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)信息及時(shí)反饋給銀