車輛購置稅征收管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強車輛購置稅征收管理，規(guī)范征納行為，保證國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱車購稅條例）及有關法律法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍在中華人民共和國境內購置本辦法規(guī)定的車輛（以下簡稱應稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本辦法繳納車輛購置稅。本辦法所稱購置，包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的行為。（三）基本原則車輛購置稅征收管理應當遵循依法、公正、高效、便民的原則。稅務機關應當嚴格按照法定程序和要求征收車輛購置稅，保障納稅人合法權益，提高征管效率，提供優(yōu)質納稅服務。二、車輛購置稅的申報與繳納（一）申報期限納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。（二）申報資料1.納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件。復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票）報稅聯(lián)由主管稅務機關留存，其他原件經(jīng)主管稅務機關審核后退還納稅人。車主身份證明：內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明；外國人，提供入境的身份證明和居留證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》。車輛價格證明：境內購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證；進口自用車輛，提供《海關進口關稅專用繳款書》、《海關進口消費稅專用繳款書》或海關進出口貨物征免稅證明。車輛合格證明：國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。2.免稅條件消失的車輛，納稅人在辦理納稅申報時，應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料：發(fā)生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本原件；未發(fā)生二手車交易行為的，提供納稅人身份證明、完稅證明正本原件及有效證明資料。（三）繳納方式納稅人可以現(xiàn)金、支票、銀行卡（帶有銀聯(lián)標志的）繳納稅款，為方便納稅人，對于在銀行開設賬戶的納稅人，也可采用銀行轉賬方式繳納稅款。稅務機關可以根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款。三、車輛購置稅的免稅、減稅（一）免稅規(guī)定1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅；2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅；3.設有固定裝置的非運輸車輛，免稅；4.有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。（二）減稅規(guī)定1.對符合條件的新能源汽車免征車輛購置稅。具體條件和范圍由財政部、國家稅務總局會同相關部門另行制定。2.對城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅。（三）免稅、減稅車輛的管理1.納稅人申請免稅、減稅，應如實填寫《車輛購置稅免稅、減稅申請表》（以下簡稱免稅申請表），并提供以下資料：外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛，分別提供機構證明和外交部門出具的身份證明；中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，提供訂貨計劃的證明；設有固定裝置的非運輸車輛，提供車輛內、外觀彩色5寸照片；其他車輛，提供國務院或者國務院授權的主管部門的批準文件。2.主管稅務機關受理納稅人申請免稅、減稅的，應當對納稅人提供的資料進行審核，符合免稅、減稅規(guī)定的，予以免稅、減稅；不符合免稅、減稅規(guī)定的，不予免稅、減稅。3.免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。四、車輛購置稅的退稅（一）退稅情形1.因質量原因，車輛被退回生產企業(yè)或者經(jīng)銷商的；2.應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的。（二）退稅申請納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（以下簡稱退稅申請表），分別下列情況提供資料：1.未辦理車輛登記注冊的，提供生產企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本和副本；2.已辦理車輛登記注冊的，提供生產企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票、完稅證明正本、公安機關車輛管理機構出具的注銷車輛號牌證明。（三）退稅審核與辦理1.主管稅務機關受理納稅人的退稅申請后，應進行審核。符合退稅條件的，開具《稅收收入退還書》，并按照國庫管理的有關規(guī)定辦理退稅手續(xù)。2.納稅人在辦理車輛購置稅退稅手續(xù)時，應將完稅證明正本、副本和購車發(fā)票一并退還給主管稅務機關。五、車輛購置稅的完稅證明管理（一）完稅證明的核發(fā)1.稅務機關征收車輛購置稅時，應根據(jù)納稅人提供的資料，按照車購稅條例規(guī)定的計稅價格，計算應納稅額，征收車輛購置稅，并核發(fā)完稅證明。2.完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛登記注冊。（二）完稅證明的補辦1.完稅證明發(fā)生損毀丟失的，車主在申請補辦完稅證明前應在《中國稅務報》或由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局指定的公開發(fā)行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置稅完稅證明申請表》（以下簡稱補證申請表）。2.納稅人在辦理車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務機關應依據(jù)納稅人提供的車輛購置稅完稅憑證聯(lián)次或者主管稅務機關車輛購置稅完稅憑證留存聯(lián)次或者其電子信息、車輛合格證明補辦；納稅人在辦理車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀丟失的，主管稅務機關應依據(jù)車主提供的《機動車行駛證》或者《機動車登記證書》，核發(fā)完稅證明正本（副本留存）。（三）完稅證明的更正完稅證明內容與原申報資料不一致時，納稅人可以到發(fā)證稅務機關辦理完稅證明的更正。納稅人提供的資料與完稅證明內容不一致的，發(fā)證稅務機關不予辦理完稅證明的更正。六、車輛購置稅的風險管理（一）風險識別1.利用信息化手段，對車輛購置稅征收數(shù)據(jù)進行分析，識別納稅人申報、繳納、免稅、減稅、退稅等環(huán)節(jié)存在的風險點。2.關注車輛生產、銷售、進口等環(huán)節(jié)的信息，與車輛購置稅征管信息進行比對，發(fā)現(xiàn)潛在風險。（二）風險應對1.對于低風險事項，可采取風險提示、納稅輔導等方式，引導納稅人自行糾正。2.對于中風險事項，應進行納稅評估，核實情況，要求納稅人提供相關資料進行說明。3.對于高風險事項，要開展稅務檢查，依法查處稅收違法行為。（三）風險監(jiān)控建立車輛購置稅風險監(jiān)控指標體系，對風險應對情況進行跟蹤監(jiān)控，確保風險得到有效處置。七、車輛購置稅的檔案管理（一）檔案內容車輛購置稅檔案包括納稅申報表、免稅申請表、退稅申請表、補證申請表、納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、完稅證明、發(fā)票、稅務機關征收車輛購置稅的相關資料等。（二）檔案分類與編號按照納稅人、車輛類別等進行分類，為每個檔案編號，便于查詢和管理。（三）檔案保管期限車輛購置稅檔案保管期限為自車輛購置稅完稅或者免稅、減稅手續(xù)辦理完畢之日起10年。八、車輛購置稅的信息化管理（一）征管系統(tǒng)建設建立完善的車輛購置稅征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)申報、征收、免稅、減稅、退稅、完稅證明管理等業(yè)務的信息化操作。（二）數(shù)據(jù)采集與傳輸加強與車輛生產企業(yè)、銷售企業(yè)、海關、公安機關車輛管理機構等部門的數(shù)據(jù)采集與傳輸，確保征管信息的準確、及時、完整。（三）數(shù)據(jù)分析利用利用信息化手段對征管數(shù)據(jù)進行深入分析，為稅收政策調整、征管措施優(yōu)化提供依據(jù)。九、車輛購置稅的監(jiān)督檢查（一）內部監(jiān)督稅務機關應加強對車輛購置稅征收管理工作的內部監(jiān)督，建立健全監(jiān)督制度，規(guī)范工作流程，防止執(zhí)法風險和廉政風險。（二）外部監(jiān)督接受納稅人及社會各界的監(jiān)督，及時處理納稅人