注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2025年稅法模擬試卷：重點(diǎn)法條深度解析與應(yīng)用考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：下列各題中，請(qǐng)從每個(gè)小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出最符合題意的一個(gè)，并填寫在相應(yīng)的答題卡上。1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.提供應(yīng)稅勞務(wù)2.某企業(yè)2019年購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2020年12月出售，取得收入40萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。A.16B.17.33C.18D.203.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.小規(guī)模納稅人B.營(yíng)業(yè)額未超過500萬元的小微企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的企業(yè)4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.銷售貨物收入B.提供應(yīng)稅勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入D.以上都是5.某企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬元，已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的營(yíng)業(yè)外支出為10萬元，國(guó)債利息收入為5萬元，稅收滯納金為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.102B.105C.97D.1006.某企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬元，已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的營(yíng)業(yè)外支出為30萬元，國(guó)債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.205B.207C.195D.2007.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售小規(guī)模納稅人貨物C.銷售免稅貨物D.銷售農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)品8.某企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬元，已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的營(yíng)業(yè)外支出為20萬元，國(guó)債利息收入為10萬元，稅收滯納金為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.153B.157C.147D.1509.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售自產(chǎn)貨物B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)C.出口貨物D.免稅貨物銷售10.某企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為120萬元，已計(jì)入應(yīng)納稅所得額的營(yíng)業(yè)外支出為15萬元，國(guó)債利息收入為8萬元，稅收滯納金為2萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.125B.127C.115D.120二、多項(xiàng)選擇題要求：下列各題中，請(qǐng)從每個(gè)小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的一個(gè)，并填寫在相應(yīng)的答題卡上。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)B.營(yíng)業(yè)額未超過500萬元的小微企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額未超過200萬元的企業(yè)E.小規(guī)模納稅人2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售自產(chǎn)貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.出口貨物E.免稅貨物銷售3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有（）。A.銷售貨物收入B.提供應(yīng)稅勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入D.國(guó)債利息收入E.稅收滯納金收入4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.股息、紅利收入C.捐贈(zèng)收入D.營(yíng)業(yè)外支出E.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.銷售小規(guī)模納稅人貨物C.銷售免稅貨物D.出口貨物E.農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)品三、判斷題要求：下列各題中，請(qǐng)判斷各小題表述是否正確，正確的請(qǐng)?zhí)顚憽啊獭保e(cuò)誤的請(qǐng)?zhí)顚憽啊痢薄?.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上沒有區(qū)別。（）2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織。（）3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）4.增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。（）5.企業(yè)出口貨物實(shí)行零稅率政策。（）四、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)根據(jù)所學(xué)稅法知識(shí)，對(duì)下列問題進(jìn)行簡(jiǎn)要解答。1.簡(jiǎn)述增值稅的征收范圍及其特點(diǎn)。2.解釋企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的概念，并說明其計(jì)算方法。3.描述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。五、計(jì)算題要求：請(qǐng)根據(jù)下列數(shù)據(jù)，計(jì)算并填寫在答題卡上。1.某企業(yè)2020年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬元，其中銷售貨物收入為400萬元，提供應(yīng)稅勞務(wù)收入為100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入為50萬元，營(yíng)業(yè)外支出為20萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2020年度購入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值80萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。該企業(yè)2020年度銷售貨物收入為100萬元，提供應(yīng)稅勞務(wù)收入為50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入為20萬元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納的增值稅。六、案例分析題要求：請(qǐng)根據(jù)下列案例，分析并提出相應(yīng)的稅收處理建議。案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度銷售貨物收入為500萬元，提供應(yīng)稅勞務(wù)收入為300萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入為200萬元，營(yíng)業(yè)外支出為50萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。分析：請(qǐng)對(duì)該企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行核算，并指出在稅收政策運(yùn)用方面可能存在的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、選擇題1.答案：D解析：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，但出口貨物免征增值稅。2.答案：B解析：采用直線法計(jì)提折舊，每年折舊額為80萬元/5年=16萬元，2020年度應(yīng)計(jì)提的折舊為16萬元。3.答案：C解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)。4.答案：D解析：企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供應(yīng)稅勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入等。5.答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外支出-國(guó)債利息收入+稅收滯納金=100+10-5+3=108萬元。6.答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外支出-國(guó)債利息收入+稅收滯納金=200+30-10+5=215萬元。7.答案：C解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售免稅貨物、出口貨物等。8.答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外支出-國(guó)債利息收入+稅收滯納金=150+20-10+3=153萬元。9.答案：D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售自產(chǎn)貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、出口貨物等。10.答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外支出-國(guó)債利息收入+稅收滯納金=120+15-8+2=119萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：AC解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的企業(yè)。2.答案：ABCD解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售自產(chǎn)貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、出口貨物等。3.答案：ABC解析：企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供應(yīng)稅勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入等。4.答案：ABCE解析：企業(yè)所得稅免稅收入包括國(guó)債利息收入、股息、紅利收入、捐贈(zèng)收入、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅收入。5.答案：ACD解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、銷售免稅貨物、出口貨物等。三、判斷題1.答案：×解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上有區(qū)別，如稅率、計(jì)稅方法等。2.答案：√解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織。3.答案：×解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)。4.答案：√解析：增值稅一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。5.答案：√解析：企業(yè)出口貨物實(shí)行零稅率政策。四、簡(jiǎn)答題1.解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，其特點(diǎn)有：計(jì)稅依據(jù)為增值額，稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率等，實(shí)行稅款抵扣制度。2.解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的收入總額減去成本、費(fèi)用、稅金等支出后的余額。計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用、稅金等支出。3.解析：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別有：稅率不同，一般納稅人按法定稅率計(jì)稅，小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)稅；計(jì)稅方法不同，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；稅收優(yōu)惠不同，一般納稅人享受的稅收優(yōu)惠較少，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠較多。五、計(jì)算題1.解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（500+300+200-50）×25%=125萬元。2.解析：應(yīng)繳納的增值稅=（500+300+200）×13%-80×1