關于委托代征管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范委托代征行為，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的要求和國家有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。（三）基本原則1.依法委托原則。委托代征應當依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保代征行為合法合規(guī)。2.方便納稅原則。充分考慮納稅人的實際情況，選擇合適的代征單位和人員，簡化辦稅流程，方便納稅人繳納稅款。3.強化管理原則。加強對委托代征工作的監(jiān)督管理，確保代征稅款及時足額入庫，防止稅收流失。4.權責明確原則。明確稅務機關與代征單位和人員的權利義務，做到各司其職，各負其責。二、委托代征的范圍和條件（一）委托代征的范圍1.零星分散且異地繳納的稅收，如集貿市場、流動攤販的稅收等。2.異地不動產出租、轉讓等涉及的稅收。3.其他適合委托代征的稅收。（二）委托代征的條件1.代征單位和人員應當具備一定的條件，如具有固定的工作場所、熟悉稅收法律法規(guī)和財務會計制度、具備相應的征管能力等。2.稅務機關應當與代征單位和人員簽訂委托代征協議書，明確雙方的權利義務。3.代征單位和人員應當按照稅務機關的要求，建立健全代征稅款賬簿，準確記錄代征稅款的情況。三、委托代征協議書（一）協議書的簽訂稅務機關應當與代征單位和人員簽訂委托代征協議書，明確雙方的權利義務。協議書應當包括以下內容：1.委托代征的范圍、稅種、稅目、稅率等。2.代征期限。3.代征稅款的解繳期限和方式。4.稅務機關和代征單位、人員的權利義務。5.違約責任。6.其他需要約定的事項。（二）協議書的變更和終止1.委托代征協議書簽訂后，如有需要變更或者終止的，稅務機關應當與代征單位和人員協商一致，并簽訂變更或者終止協議書。2.代征單位和人員有下列情形之一的，稅務機關可以終止委托代征協議：發(fā)生不可抗力事件，致使委托代征協議書無法履行的。代征單位和人員擅自變更或者擴大代征范圍的。代征單位和人員不按照稅務機關的要求履行代征義務的。代征單位和人員有其他違法行為，嚴重影響稅收征管秩序的。四、代征單位和人員的職責（一）代征稅款1.代征單位和人員應當按照委托代征協議書的規(guī)定，依法代征稅款，并及時解繳入庫。2.代征單位和人員不得擅自多征、少征、不征或者擅自更改完稅憑證。（二）稅收宣傳代征單位和人員應當協助稅務機關開展稅收宣傳工作，向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)和政策，提高納稅人的納稅意識。（三）信息報告1.代征單位和人員應當定期向稅務機關報告代征稅款的情況，包括代征稅款的金額、戶數、稅種等。2.代征單位和人員發(fā)現納稅人有稅收違法行為或者其他異常情況的，應當及時報告稅務機關。（四）資料保管代征單位和人員應當妥善保管代征稅款的相關資料，如完稅憑證、代征稅款賬簿等，以備稅務機關檢查。五、稅務機關的職責（一）業(yè)務指導稅務機關應當對代征單位和人員進行業(yè)務指導，幫助其熟悉稅收法律法規(guī)和政策，掌握代征業(yè)務流程。（二）監(jiān)督管理1.稅務機關應當加強對代征單位和人員的監(jiān)督管理，定期檢查代征工作的開展情況，確保代征稅款及時足額入庫。2.稅務機關應當對代征單位和人員的代征行為進行監(jiān)督，發(fā)現問題及時糾正，并依法追究相關責任。（三）培訓考核1.稅務機關應當定期組織代征單位和人員進行培訓，提高其業(yè)務素質和征管能力。2.稅務機關應當建立代征單位和人員的考核制度，對代征工作成績突出的單位和人員給予表彰和獎勵，對代征工作不力的單位和人員進行批評教育或者取消代征資格。（四）支付手續(xù)費稅務機關應當按照規(guī)定向代征單位和人員支付手續(xù)費，手續(xù)費的支付標準和方式應當在委托代征協議書中明確約定。六、稅收票證管理（一）票證領發(fā)1.稅務機關應當按照規(guī)定向代征單位和人員發(fā)放稅收票證，并建立票證領發(fā)臺賬。2.代征單位和人員應當按照規(guī)定領取稅收票證，并妥善保管。（二）票證開具1.代征單位和人員應當按照規(guī)定開具稅收票證，不得擅自更改票證內容。2.代征單位和人員開具的稅收票證應當加蓋代征單位公章或者代征人員簽名，并注明代征單位和人員的名稱。（三）票證保管1.代征單位和人員應當妥善保管稅收票證，不得丟失、損毀、轉借或者擅自銷毀。2.代征單位和人員應當建立稅收票證保管制度，定期盤點票證庫存情況，確保票證安全。（四）票證結報繳銷1.代征單位和人員應當按照規(guī)定的期限和方式，將代征稅款和稅收票證結報繳銷給稅務機關。2.稅務機關應當對代征單位和人員結報繳銷的稅收票證進行審核，發(fā)現問題及時處理。七、法律責任（一）代征單位和人員的法律責任1.代征單位和人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定領取、保管、開具、結報繳銷稅收票證的。未按照規(guī)定解繳代征稅款的。未按照規(guī)定向稅務機關報告代征稅款情況的。2.代征單位和人員有下列情形之一的，由稅務機關依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任：采取隱瞞、截留、擠占、挪用等手段，不征或者少征應征稅款的。擅自更改完稅憑證的。其他違反稅收法律法規(guī)的行為。（二）稅務機關及其工作人員的法律責任稅務機關及其工作人員有下列情形之一的，由其上級機關或者行政監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：1.未按照規(guī)定簽訂委托代