修訂內(nèi)部審計管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在加強(qiáng)公司內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司健康發(fā)展，確保公司各項經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司（以下統(tǒng)稱“各單位”）。（三）依據(jù)本辦法依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。（四）內(nèi)部審計定義內(nèi)部審計是指公司內(nèi)部獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依照國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度，運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)公司完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動。（五）內(nèi)部審計工作原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，保持客觀公正的態(tài)度，不受其他部門、個人的干涉，獨(dú)立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計評價和提出審計建議，以證據(jù)為依據(jù)，不偏不倚地反映審計事項的真實(shí)情況。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計結(jié)論和建議應(yīng)得到公司管理層的重視和支持，各單位應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作，確保審計工作順利開展。4.專業(yè)性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，不斷提高審計工作的專業(yè)化水平。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計工作的組織與實(shí)施。內(nèi)部審計部門在公司董事會審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作情況，并接受公司監(jiān)事會的監(jiān)督。（二）內(nèi)部審計人員配備公司根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)具備審計、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、風(fēng)險管理等方面的專業(yè)知識，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等專業(yè)資格，從事審計工作不少于[X]年。（三）內(nèi)部審計人員職責(zé)1.制定和實(shí)施內(nèi)部審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和管理要求，制定年度內(nèi)部審計計劃，并組織實(shí)施。2.開展審計工作：按照審計計劃，對公司各單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等進(jìn)行審計監(jiān)督，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.提出審計意見和建議：對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和評價，提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)公司完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平。4.跟蹤審計整改情況：對審計意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改。5.參與公司風(fēng)險管理：協(xié)助公司管理層識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險，提供風(fēng)險管理咨詢服務(wù)。6.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作：及時完成公司董事會審計委員會、監(jiān)事會及管理層交辦的其他審計工作任務(wù)。（四）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)：內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，依法履行審計職責(zé)。2.保持獨(dú)立性和客觀性：內(nèi)部審計人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，客觀公正地開展審計工作，不得偏袒任何一方。3.保守秘密：內(nèi)部審計人員應(yīng)對審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財務(wù)信息等予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。4.廉潔自律：內(nèi)部審計人員應(yīng)廉潔奉公，不得接受被審計單位的賄賂、禮品或其他利益，不得利用職務(wù)之便謀取私利。5.具備專業(yè)勝任能力：內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，確保能夠勝任審計工作。三、內(nèi)部審計工作內(nèi)容與流程（一）財務(wù)收支審計1.審計內(nèi)容審查公司及各單位財務(wù)報表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。檢查財務(wù)收支的合規(guī)性，是否符合國家法律法規(guī)、公司財務(wù)制度的規(guī)定，有無截留、挪用、貪污等違法違紀(jì)行為。審查財務(wù)收支的合理性，分析各項費(fèi)用支出的必要性和效益性，是否存在浪費(fèi)、不合理開支等情況。2.審計流程審計準(zhǔn)備階段：制定審計計劃，確定審計范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和時間安排；組建審計組，明確審計人員分工；收集與審計事項相關(guān)的資料，如財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議等。審計實(shí)施階段：審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。審計報告階段：審計組對審計事項進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計報告，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計組對反饋意見進(jìn)行研究和核實(shí)，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審計委員會和管理層。審計跟蹤階段：內(nèi)部審計部門對審計意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位及時整改。被審計單位應(yīng)將整改情況書面報告內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門對整改情況進(jìn)行復(fù)查，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.審計內(nèi)容審查公司所屬各單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，包括財務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)營、經(jīng)營效益、內(nèi)部控制等方面。評價公司所屬各單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)營業(yè)績和管理水平，是否完成公司下達(dá)的各項經(jīng)營指標(biāo)，有無重大決策失誤、經(jīng)營管理不善等問題。審查公司所屬各單位負(fù)責(zé)人在任職期間的廉潔自律情況，有無違反廉潔自律規(guī)定的行為。2.審計流程審計準(zhǔn)備階段：根據(jù)公司管理層的安排，確定審計對象和審計范圍；收集與審計對象相關(guān)的資料，如任職期間的財務(wù)報表、工作總結(jié)、述職報告等；制定審計方案，明確審計重點(diǎn)和時間安排。審計實(shí)施階段：審計人員按照審計方案開展審計工作，通過查閱資料、調(diào)查訪談、數(shù)據(jù)分析等方式，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。審計報告階段：審計組對審計事項進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計報告，征求被審計對象及相關(guān)部門意見。被審計對象及相關(guān)部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計組對反饋意見進(jìn)行研究和核實(shí)，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審計委員會和管理層。審計跟蹤階段：內(nèi)部審計部門對審計意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計對象及相關(guān)部門及時整改。被審計對象及相關(guān)部門應(yīng)將整改情況書面報告內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門對整改情況進(jìn)行復(fù)查，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。（三）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，有無內(nèi)部控制漏洞。評價公司內(nèi)部控制制度的有效性，各項控制措施是否得到有效執(zhí)行，能否防范經(jīng)營風(fēng)險，確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。檢查公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會計核算、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等方面的執(zhí)行情況。2.審計流程審計準(zhǔn)備階段：制定審計計劃，確定審計范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和時間安排；收集與內(nèi)部控制相關(guān)的資料，如內(nèi)部控制手冊、流程圖、管理制度等；了解公司內(nèi)部控制環(huán)境，評估內(nèi)部控制風(fēng)險。審計實(shí)施階段：審計人員通過查閱資料、實(shí)地觀察、詢問訪談、穿行測試等方式，對公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，編制審計工作底稿。審計報告階段：審計組對審計事項進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計報告，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計組對反饋意見進(jìn)行研究和核實(shí)，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審計委員會和管理層。審計跟蹤階段：內(nèi)部審計部門對審計意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位及時整改。被審計單位應(yīng)將整改情況書面報告內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門對整改情況進(jìn)行復(fù)查，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。（四）風(fēng)險管理審計1.審計內(nèi)容審查公司風(fēng)險管理體系的健全性，是否建立了完善的風(fēng)險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控機(jī)制。評價公司風(fēng)險管理措施的有效性，各項風(fēng)險應(yīng)對措施是否能夠有效降低風(fēng)險水平，確保公司經(jīng)營活動的穩(wěn)健運(yùn)行。檢查公司風(fēng)險管理工作的執(zhí)行情況，包括風(fēng)險識別、評估方法的應(yīng)用，風(fēng)險應(yīng)對策略的制定和實(shí)施等方面。2.審計流程審計準(zhǔn)備階段：制定審計計劃，確定審計范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和時間安排；收集與風(fēng)險管理相關(guān)的資料，如風(fēng)險管理制度、風(fēng)險評估報告、風(fēng)險應(yīng)對方案等；了解公司風(fēng)險管理現(xiàn)狀，評估風(fēng)險管理水平。審計實(shí)施階段：審計人員通過查閱資料、問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、現(xiàn)場訪談等方式，對公司風(fēng)險管理體系的設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，編制審計工作底稿。審計報告階段：審計組對審計事項進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計報告，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計組對反饋意見進(jìn)行研究和核實(shí)，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審計委員會和管理層。審計跟蹤階段：內(nèi)部審計部門對審計意見和建議的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位及時整改。被審計單位應(yīng)將整改情況書面報告內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計部門對整改情況進(jìn)行復(fù)查，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。四、內(nèi)部審計工作權(quán)限（一）要求報送資料權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)要求各單位按時報送財務(wù)報表、會計憑證、審計報告、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表等與審計事項相關(guān)的資料。（二）檢查權(quán)內(nèi)部審計人員有權(quán)檢查各單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理等情況，查閱相關(guān)文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證。（三）調(diào)查取證權(quán)內(nèi)部審計人員在審計過程中，有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，要求其提供相關(guān)證明材料，并對提供的證明材料進(jìn)行核實(shí)和分析。（四）制止糾正權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度的行為，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)責(zé)令被審計單位立即停止，并要求其限期整改。（五）建議權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施和建議，督促被審計單位完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（六）通報批評權(quán)對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題或?qū)也閷曳傅膯栴}，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)在公司內(nèi)部進(jìn)行通報批評，以引起各單位的重視，防止類似問題再次發(fā)生。（七）處理處罰權(quán)對違反國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的單位和個人，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)提出處理處罰建議，報公司董事會審計委員會和管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。五、內(nèi)部審計工作程序（一）審計計劃制定1.年度審計計劃：內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和管理要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，于每年年底前制定下一年度內(nèi)部審計計劃，報公司董事會審計委員會批準(zhǔn)后實(shí)施。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排等內(nèi)容。2.專項審計計劃：根據(jù)公司管理層的臨時安排或公司經(jīng)營管理中出現(xiàn)的重大問題，內(nèi)部審計部門可適時制定專項審計計劃，報公司董事會審計委員會備案后實(shí)施。專項審計計劃應(yīng)明確審計項目、審計目的、審計范圍、審計重點(diǎn)、審計時間安排等內(nèi)容。（二）審計通知書下達(dá)內(nèi)部審計部門根據(jù)審計計劃，在實(shí)施審計前[X]個工作日向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計項目名稱、審計目的、審計范圍、審計時間、審計人員名單等內(nèi)容，并要求被審計單位做好審計準(zhǔn)備工作。（三）審計實(shí)施1.審計組組建：內(nèi)部審計部門根據(jù)審計項目的需要，組建審計組，明確審計組長和審計人員分工。審計組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉審計業(yè)務(wù)流程。2.審計工作開展：審計組按照審計通知書確定的審計范圍和內(nèi)容，開展審計工作。審計人員應(yīng)通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.審計工作記錄：審計人員應(yīng)及時、準(zhǔn)確地記錄審計工作過程和審計發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)包括審計事項、審計過程、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容，并由審計人員簽字確認(rèn)。（四）審計報告編制與送達(dá)1.審計報告編制：審計組對審計事項進(jìn)行綜合分析和評價，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容，并附相關(guān)審計證據(jù)和資料。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計事項的真實(shí)情況，語言簡潔明了，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。2.審計報告征求意見：審計報告初稿形成后，應(yīng)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)在收到審計報告征求意見稿后的[X]個工作日內(nèi)，將書面意見反饋給審計組。審計組應(yīng)對被審計單位反饋的意見進(jìn)行研究和核實(shí)，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計。3.審計報告審定與送達(dá)：審計組根據(jù)被審計單位反饋的意見，對審計報告進(jìn)行修改完善，形成審計報告定稿。審計報告定稿經(jīng)內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人審核后，報公司董事會審計委員會和管理層審定。審計報告審定后，應(yīng)及時送達(dá)被審計單位和相關(guān)部門。（五）審計整改跟蹤1.整改要求下達(dá)：內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)審計報告審定意見，向被審計單位下達(dá)審計整改通知書，要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)制定整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，完成整改任務(wù)。審計整改通知書應(yīng)明確整改內(nèi)容、整改期限、整改責(zé)任人等要求。2.整改情況跟蹤：內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改措施的落實(shí)情況和整改效果。被審計單位應(yīng)定期向內(nèi)部審計部門報送整改情況報告，報告整改工作進(jìn)展情況、整改措施落實(shí)情況、整改取得的成效等內(nèi)容。3.整改結(jié)果驗收：被審計單位完成整改任務(wù)后，應(yīng)向內(nèi)部審計部門提交整改結(jié)果報告。內(nèi)部審計部門對整改結(jié)果進(jìn)行驗收，對整改不到位的問題，要求被審計單位繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改要求。整改結(jié)果經(jīng)驗收合格后，內(nèi)部審計部門應(yīng)將整改情況向公司董事會審計委員會和管理層報告。六、審計檔案