公司存貨跌價(jià)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和核銷等行為，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的存貨跌價(jià)管理。（三）基本原則1.謹(jǐn)慎性原則公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如存貨存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益。2.客觀性原則存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和核銷應(yīng)當(dāng)以確鑿證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映存貨的實(shí)際價(jià)值變動(dòng)情況。3.一致性原則公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例等一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)相關(guān)部門備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提（一）存貨減值跡象的判斷1.外部信息來源市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。2.內(nèi)部信息來源有證據(jù)表明存貨已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。存貨已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明存貨的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如存貨所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。（二）存貨可變現(xiàn)凈值的確定1.產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2.需要經(jīng)過加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。3.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法1.單項(xiàng)計(jì)提法對(duì)于單項(xiàng)金額重大的存貨，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.分類計(jì)提法對(duì)于單項(xiàng)金額不重大的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。即首先將存貨劃分為不同的類別，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，然后分別計(jì)算各類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，按照其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。3.合并計(jì)提法與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（四）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的具體程序1.存貨管理部門定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制存貨盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價(jià)值等信息。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)存貨管理部門提供的存貨盤點(diǎn)表及相關(guān)市場(chǎng)信息，對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)減值測(cè)試結(jié)果，確定應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表。4.財(cái)務(wù)部門將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后報(bào)公司管理層審批。5.經(jīng)公司管理層審批通過后，財(cái)務(wù)部門按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回（一）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件1.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。2.存貨可變現(xiàn)凈值回升，且回升的金額大于原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的，應(yīng)將原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回，并將轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的程序1.存貨管理部門在日常工作中，關(guān)注存貨市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)因素的變化，如發(fā)現(xiàn)存貨價(jià)值有所回升，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)信息。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)存貨管理部門提供的信息，結(jié)合市場(chǎng)情況進(jìn)行分析判斷，確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否可以轉(zhuǎn)回以及轉(zhuǎn)回的金額。3.財(cái)務(wù)部門編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回明細(xì)表，詳細(xì)說明轉(zhuǎn)回的原因、轉(zhuǎn)回的存貨項(xiàng)目、轉(zhuǎn)回的金額等信息。4.財(cái)務(wù)部門將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回明細(xì)表提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后報(bào)公司管理層審批。5.經(jīng)公司管理層審批通過后，財(cái)務(wù)部門按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。四、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核銷（一）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核銷的情形1.存貨已霉?fàn)€變質(zhì)。2.存貨已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值。3.生產(chǎn)中不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。4.其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核銷的程序1.存貨管理部門對(duì)已發(fā)生上述情形的存貨進(jìn)行清理，并編制存貨報(bào)廢申請(qǐng)單，詳細(xì)說明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、賬面價(jià)值、報(bào)廢原因等信息。2.技術(shù)部門對(duì)存貨報(bào)廢申請(qǐng)單中的存貨進(jìn)行技術(shù)鑒定，確認(rèn)其已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，并出具技術(shù)鑒定報(bào)告。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)存貨管理部門提供的存貨報(bào)廢申請(qǐng)單及技術(shù)部門出具的技術(shù)鑒定報(bào)告，對(duì)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行核銷處理，編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核銷明細(xì)表。4.財(cái)務(wù)部門將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核銷明細(xì)表提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，審核通過后報(bào)公司管理層審批。5.經(jīng)公司管理層審批通過后，財(cái)務(wù)部門按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）存貨報(bào)廢的處置1.對(duì)于已核銷的存貨，由存貨管理部門負(fù)責(zé)組織報(bào)廢處置工作。2.報(bào)廢存貨的處置方式包括出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的處置方式，并按照公司相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。3.出售報(bào)廢存貨的，應(yīng)按照公司資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)或競(jìng)價(jià)，確保處置價(jià)格合理、公正。4.報(bào)廢存貨處置完畢后，存貨管理部門應(yīng)及時(shí)將處置結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)處置結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。五、存貨跌價(jià)管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)存貨跌價(jià)管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和核銷等是否符合本辦法規(guī)定。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)是否充分、計(jì)算是否準(zhǔn)確，轉(zhuǎn)回和核銷的審批程序是否合規(guī)等。3.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況，確保公司存貨跌價(jià)管理工作規(guī)范、有效。（二）財(cái)務(wù)部門自查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)存貨跌價(jià)管理工作進(jìn)行自查，確保存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和核銷等賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。2.財(cái)務(wù)部門自查內(nèi)容包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提明細(xì)表、轉(zhuǎn)回明細(xì)表、核銷明細(xì)表等相關(guān)資料的完整性和準(zhǔn)確性，以及賬務(wù)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。3.財(cái)務(wù)部門在自查過程中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，并分析原因，采取措施加以改進(jìn)，防止類似問題再次發(fā)生。（三）管理層監(jiān)督1.公司管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存貨跌價(jià)管理工作的監(jiān)督，定期聽取財(cái)務(wù)部門關(guān)于存貨跌價(jià)管理情況的匯報(bào)。2.管理層應(yīng)關(guān)注存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回和核銷對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，確保公司存貨跌價(jià)管理工作符合公司整體利益。3.對(duì)于管理層提出的意見和要求，財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真落實(shí)，不斷完善存貨跌價(jià)管理工作。六、信息披露（一）定期報(bào)告披露1.公司應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告中披露存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回和核銷情況。2.披露內(nèi)容包括存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例、計(jì)提金額、轉(zhuǎn)回金額、核銷金額以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的原因等。3.公司應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)披露，確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）臨時(shí)報(bào)告披露1.如公司存貨跌價(jià)情況發(fā)生重大變化，可能對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)及時(shí)發(fā)布臨時(shí)報(bào)告進(jìn)行披露。2.臨時(shí)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說明存貨