關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保公司合法合規(guī)納稅，降低稅務(wù)成本，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司及其直接或間接控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)，包括但不限于母公司、子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)等。（三）基本原則1.依法納稅原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保公司稅務(wù)行為合法合規(guī)。2.風(fēng)險防范原則建立健全稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對機(jī)制，有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險。3.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，降低稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。4.協(xié)同管理原則加強(qiáng)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的溝通與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的協(xié)同效應(yīng)。二、關(guān)聯(lián)企業(yè)定義及范圍（一）關(guān)聯(lián)企業(yè)定義關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與本公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系，以及直接或間接地同為第三者所擁有或者控制的企業(yè)。具體包括以下幾種情況：1.一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。2.一方與另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。3.一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。4.一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。5.一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。6.一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。7.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。8.一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到上述持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)范圍本公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)包括但不限于以下企業(yè)：1.[列舉母公司名稱]2.[列舉子公司名稱1]、[列舉子公司名稱2]……3.[列舉合營企業(yè)名稱]4.[列舉聯(lián)營企業(yè)名稱]三、稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)管理部門職責(zé)1.制定和完善公司稅務(wù)管理制度，指導(dǎo)關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理工作。2.負(fù)責(zé)公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納等日常稅務(wù)工作的組織與實(shí)施。3.開展稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和監(jiān)控，制定風(fēng)險應(yīng)對措施，及時化解稅務(wù)風(fēng)險。4.參與公司重大經(jīng)營決策，提供稅務(wù)專業(yè)意見，確保決策符合稅收法律法規(guī)要求。5.組織稅務(wù)培訓(xùn)，提高公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)員工的稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平。6.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，維護(hù)公司良好的稅務(wù)關(guān)系。（二）財務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)財務(wù)核算工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)。2.協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)申報、稅款計算等工作，及時提供相關(guān)財務(wù)資料。3.配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)風(fēng)險排查，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議并督促落實(shí)。4.參與公司稅務(wù)籌劃工作，提供財務(wù)方面的支持和建議。（三）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.在業(yè)務(wù)活動中遵守稅收法律法規(guī)，及時向稅務(wù)管理部門和財務(wù)部門提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息。2.配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作，對涉及稅務(wù)風(fēng)險的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評估和整改。3.協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)政策研究和稅務(wù)籌劃，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，降低稅務(wù)成本。（四）審計部門職責(zé)1.對公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計，檢查稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況和稅務(wù)風(fēng)險防范措施的有效性。2.對發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)管理問題提出審計意見和建議，督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.配合外部審計機(jī)構(gòu)對公司稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計，提供必要的支持和協(xié)助。四、稅務(wù)登記與變更（一）稅務(wù)登記1.本公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在設(shè)立、變更或終止時，及時辦理稅務(wù)登記、變更登記或注銷登記手續(xù)。2.稅務(wù)登記信息發(fā)生變化時，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)持相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。變更內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容的，應(yīng)重新?lián)Q發(fā)稅務(wù)登記證件。（二）稅務(wù)登記資料管理1.稅務(wù)管理部門應(yīng)妥善保管稅務(wù)登記證件、納稅申報表、財務(wù)會計報表以及其他有關(guān)納稅資料，按照國家檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔保存。2.稅務(wù)登記資料應(yīng)包括但不限于營業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、公司章程、稅務(wù)登記申請表、納稅申報表、財務(wù)報表等。五、納稅申報與稅款繳納（一）納稅申報1.本公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)在申報期限前對納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，確保申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時通知相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)整和更正。3.對于享受稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定及時辦理減免稅申報手續(xù)，提交相關(guān)證明材料，確保稅收優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。（二）稅款繳納1.本公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額、期限，足額繳納稅款。如有特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定辦理延期繳納稅款申請手續(xù)，并在批準(zhǔn)的期限內(nèi)繳納稅款。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期核對稅款繳納情況，確保稅款及時足額入庫。對于未按時繳納稅款的情況，應(yīng)及時查明原因，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理，避免產(chǎn)生滯納金和罰款。六、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.本公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，領(lǐng)取發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等資料。2.稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，合理核定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和種類，并建立發(fā)票領(lǐng)購登記臺賬，記錄發(fā)票領(lǐng)購日期、種類、數(shù)量、起止號碼等信息。（二）發(fā)票開具與取得1.本公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。開具發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.取得發(fā)票時，應(yīng)嚴(yán)格審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對發(fā)票開具和取得情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，防止發(fā)票違規(guī)行為的發(fā)生。（三）發(fā)票保管與繳銷1.本公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀。如有發(fā)票丟失情況，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。2.發(fā)票使用完畢后，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定及時辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。繳銷發(fā)票時，應(yīng)提供已開具發(fā)票的存根聯(lián)、作廢發(fā)票的全部聯(lián)次等資料。七、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）稅務(wù)風(fēng)險識別與評估1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及其影響程度。2.稅務(wù)風(fēng)險識別應(yīng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于合同簽訂、收入確認(rèn)、成本費(fèi)用核算、資產(chǎn)處置、稅收優(yōu)惠政策享受等。3.稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險等級。（二）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對1.根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于低風(fēng)險事項(xiàng)，可采取風(fēng)險監(jiān)控和日常管理措施；對于中等風(fēng)險事項(xiàng)，應(yīng)及時進(jìn)行整改和糾正；對于高風(fēng)險事項(xiàng)，應(yīng)制定專項(xiàng)應(yīng)對方案，并組織實(shí)施。2.稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施應(yīng)包括但不限于完善稅務(wù)管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、調(diào)整會計核算方法、與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)等。3.稅務(wù)管理部門應(yīng)跟蹤風(fēng)險應(yīng)對措施的執(zhí)行情況，及時評估效果，確保稅務(wù)風(fēng)險得到有效控制。（三）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控1.建立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制，定期對公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險狀況進(jìn)行監(jiān)控和分析。2.稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)應(yīng)包括但不限于稅負(fù)率、納稅調(diào)整事項(xiàng)、稅收優(yōu)惠政策享受情況等。通過對監(jiān)控指標(biāo)的分析，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險。3.對于監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果記錄在案。八、稅務(wù)籌劃（一）稅務(wù)籌劃原則1.合法性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下進(jìn)行，不得違反法律法規(guī)的規(guī)定。2.效益性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮公司的整體利益，以降低稅務(wù)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。3.前瞻性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)具有前瞻性，提前規(guī)劃公司的經(jīng)營活動和交易安排，充分利用稅收政策，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最大化。4.風(fēng)險可控原則稅務(wù)籌劃應(yīng)充分評估籌劃方案可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險，并采取有效的風(fēng)險控制措施，確?；I劃方案的實(shí)施不會給公司帶來重大稅務(wù)風(fēng)險。（二）稅務(wù)籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策深入研究國家稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的實(shí)際情況，合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。2.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程通過優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低。例如，合理調(diào)整供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)、優(yōu)化銷售模式等。3.合理進(jìn)行會計核算根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，合理選擇會計核算方法和會計政策，確保會計核算準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時降低稅務(wù)成本。4.開展稅收協(xié)定籌劃對于涉及跨境業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，充分利用稅收協(xié)定的優(yōu)惠條款，降低跨境交易的稅負(fù)。（三）稅務(wù)籌劃方案制定與實(shí)施1.稅務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營情況，制定稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)包括籌劃目標(biāo)、籌劃依據(jù)、籌劃方法、實(shí)施步驟、預(yù)期效果以及風(fēng)險評估等內(nèi)容。2.稅務(wù)籌劃方案應(yīng)提交公司管理層審批，確?；I劃方案符合公司整體利益和戰(zhàn)略目標(biāo)。3.稅務(wù)籌劃方案經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)組織相關(guān)部門和人員實(shí)施。在實(shí)施過程中，應(yīng)密切關(guān)注稅收政策變化和公司經(jīng)營情況變化，及時調(diào)整籌劃方案，確保籌劃效果的實(shí)現(xiàn)。九、稅務(wù)檔案管理（一）稅務(wù)檔案分類稅務(wù)檔案應(yīng)按照以下類別進(jìn)行分類管理：1.稅務(wù)登記類包括稅務(wù)登記證、變更登記資料、注銷登記資料等。2.納稅申報類包括納稅申報表、財務(wù)會計報表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他納稅資料等。3.發(fā)票管理類包括發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票開具存根聯(lián)、發(fā)票取得聯(lián)、發(fā)票作廢聯(lián)等。4.稅務(wù)風(fēng)險管理類包括稅務(wù)風(fēng)險評估報告、風(fēng)險應(yīng)對措施及執(zhí)行情況記錄等。5.稅務(wù)籌劃類包括稅務(wù)籌劃方案、籌劃依據(jù)、籌劃效果評估等。6.稅務(wù)審計類包括內(nèi)部審計報告、外部審計報告、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論等。7.其他類包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知、批復(fù)、函件等其他與稅務(wù)管理相關(guān)的資料。（二）稅務(wù)檔案保管期限稅務(wù)檔案的保管期限應(yīng)按照國家檔案管理規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，稅務(wù)登記類、納稅申報類、發(fā)票管理類檔案保管期限為10年；稅務(wù)風(fēng)險管理類、稅務(wù)籌劃類、稅務(wù)審計類檔案應(yīng)長期保管。（三）稅務(wù)檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)填寫《稅務(wù)檔案查閱申請表》，經(jīng)稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)