新舊納稅評估管理辦法一、總則（一）目的為加強稅收征收管理，提高納稅遵從度，規(guī)范納稅評估行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。納稅評估作為稅收管理的重要環(huán)節(jié)，旨在通過對納稅人納稅申報情況的審核分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的涉稅問題，防范稅收風(fēng)險，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并實行查賬征收的企業(yè)納稅人以及個體工商戶（以下統(tǒng)稱納稅人）開展的納稅評估工作。對于非查賬征收的納稅人、臨時經(jīng)營納稅人以及扣繳義務(wù)人等，可參照本辦法執(zhí)行。（三）基本原則1.合法性原則：納稅評估工作必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，評估程序、評估方法、評估結(jié)果的處理等都要符合法律要求。2.公正性原則：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)秉持公正、公平的態(tài)度開展納稅評估，對待所有納稅人一視同仁，確保評估過程和結(jié)果客觀、公正。3.針對性原則：根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、經(jīng)營規(guī)模、納稅情況等因素，有針對性地確定評估重點和方法，提高評估工作的效率和準(zhǔn)確性。4.保密性原則：稅務(wù)機關(guān)在納稅評估過程中所涉及的納稅人商業(yè)秘密和個人隱私，應(yīng)予以嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。二、納稅評估的主體與職責(zé)（一）評估主體納稅評估工作由各級稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)組織實施。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)實際工作需要，合理配備納稅評估人員，明確崗位職責(zé)，確保納稅評估工作順利開展。（二）職責(zé)分工1.稅源管理部門負(fù)責(zé)制定納稅評估工作計劃，組織實施納稅評估工作。指導(dǎo)稅收管理員開展納稅評估工作，對評估工作進行監(jiān)督和考核。定期對納稅評估情況進行總結(jié)分析，向上級稅務(wù)機關(guān)報告納稅評估工作情況。2.稅收管理員按照納稅評估工作計劃，對所負(fù)責(zé)的納稅人開展納稅評估工作。收集、整理納稅人的各類涉稅信息，運用評估指標(biāo)和方法進行分析評估，查找涉稅疑點。對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與納稅人溝通核實，督促納稅人進行自查自糾。撰寫納稅評估報告，提出處理建議，并將評估結(jié)果反饋給相關(guān)部門。三、納稅評估的信息采集（一）信息來源1.納稅人申報信息：包括納稅申報表、財務(wù)報表、發(fā)票領(lǐng)用存情況等各類納稅申報資料。2.稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息：如稅務(wù)登記信息、稅收征管檔案、稅收優(yōu)惠備案信息、稅務(wù)稽查信息等。3.第三方信息：包括政府有關(guān)部門、金融機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等提供的與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的信息，如工商登記信息、海關(guān)報關(guān)信息、銀行賬戶信息、行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。（二）信息采集方法1.納稅人自行申報：納稅人應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定，如實、準(zhǔn)確地向稅務(wù)機關(guān)報送各類涉稅信息。2.稅務(wù)機關(guān)日常征管：稅收管理員通過日常巡查、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)檢查等工作，收集納稅人的相關(guān)信息。3.數(shù)據(jù)交換與共享：稅務(wù)機關(guān)加強與其他政府部門、金融機構(gòu)等的協(xié)作，建立信息交換與共享機制，獲取第三方信息。4.信息化手段采集：利用稅收征管信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析平臺等信息化工具，自動采集、整合納稅人的各類涉稅信息。（三）信息管理1.信息整理：對采集到的各類涉稅信息進行分類、整理，建立納稅人信息檔案，確保信息的完整性和準(zhǔn)確性。2.信息分析：運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和方法，對納稅人的涉稅信息進行深入分析，挖掘潛在的涉稅風(fēng)險點。3.信息存儲與保密：建立健全信息存儲管理制度，確保涉稅信息的安全存儲。同時，嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，防止信息泄露。四、納稅評估的指標(biāo)與方法（一）評估指標(biāo)1.通用指標(biāo)稅負(fù)率：反映納稅人實際繳納稅款與計稅依據(jù)之間的比例關(guān)系，是衡量納稅人稅負(fù)水平的重要指標(biāo)。毛利率：體現(xiàn)納稅人經(jīng)營活動的盈利能力，通過分析毛利率的變動情況，可發(fā)現(xiàn)納稅人收入、成本等方面可能存在的問題。成本費用率：用于評估納稅人成本費用控制情況，分析成本費用的合理性和真實性。2.特定指標(biāo)行業(yè)指標(biāo)：根據(jù)不同行業(yè)的特點和經(jīng)營規(guī)律，設(shè)置相應(yīng)的評估指標(biāo)，如工業(yè)企業(yè)的增加值率、商業(yè)企業(yè)的庫存周轉(zhuǎn)率等。稅種指標(biāo)：針對不同稅種，設(shè)置專門的評估指標(biāo)，如增值稅的進項稅額控制額、企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目金額等。（二）評估方法1.比較分析法：將納稅人的申報數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、預(yù)警值等進行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計算各項評估指標(biāo)的比率，通過比率的變動情況，判斷納稅人的納稅申報是否合理。3.趨勢分析法：對納稅人的申報數(shù)據(jù)進行連續(xù)幾年的分析，觀察其變化趨勢，發(fā)現(xiàn)異常情況。4.因素分析法：從影響納稅申報的各個因素入手，分析各因素對納稅申報結(jié)果的影響程度，找出主要問題。五、納稅評估的工作流程（一）確定評估對象1.篩選：根據(jù)納稅評估指標(biāo)體系，利用信息化手段對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行自動篩選，找出可能存在問題的納稅人作為評估對象。2.人工分析：稅收管理員結(jié)合日常征管情況，對篩選出的納稅人進行人工分析，進一步確定重點評估對象。3.重點關(guān)注：對重點行業(yè)、重點稅源企業(yè)、納稅信用等級較低的企業(yè)以及稅負(fù)異常、連續(xù)虧損等納稅人，應(yīng)列為重點評估對象，加強監(jiān)控。（二）案頭分析1.數(shù)據(jù)收集：收集評估對象的各類涉稅信息，包括申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、發(fā)票信息等。2.指標(biāo)計算：根據(jù)評估指標(biāo)體系，計算評估對象的各項評估指標(biāo)值。3.分析比較：將計算出的指標(biāo)值與預(yù)警值、同行業(yè)數(shù)據(jù)等進行比較，分析評估對象的納稅申報情況，查找涉稅疑點。（三）實地核查1.制定核查方案：根據(jù)案頭分析結(jié)果，制定實地核查方案，明確核查的內(nèi)容、方法、人員分工等。2.實地核查：稅收管理員按照核查方案，對評估對象進行實地核查，核實其生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算情況、納稅申報情況等。3.詢問約談：與評估對象的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等進行詢問約談，要求其對涉稅疑點進行解釋說明。（四）評估處理1.自查自糾：對于評估中發(fā)現(xiàn)的一般性問題，稅務(wù)機關(guān)可要求評估對象進行自查自糾，并限期報送自查報告。2.稅務(wù)處理：對于評估對象自查自糾后仍存在的問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法作出稅務(wù)處理決定，要求其補繳稅款、滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。3.移送稽查：對于評估中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷、逃、騙稅等重大稅收違法行為，應(yīng)及時移送稅務(wù)稽查部門進行查處。（五）評估結(jié)果反饋1.反饋內(nèi)容：將納稅評估的結(jié)果反饋給評估對象，包括評估過程、發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見等。2.溝通解釋：與評估對象進行溝通，對評估結(jié)果進行解釋說明，聽取其意見和建議。3.整改指導(dǎo)：針對評估對象存在的問題，提出整改建議，指導(dǎo)其加強財務(wù)管理和納稅申報工作。六、納稅評估的后續(xù)管理（一）跟蹤復(fù)查1.復(fù)查計劃：對評估對象的整改情況進行跟蹤復(fù)查，制定復(fù)查計劃，明確復(fù)查的時間、內(nèi)容、方法等。2.復(fù)查實施：按照復(fù)查計劃，對評估對象進行實地復(fù)查，核實其整改措施的落實情況和納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性。3.結(jié)果處理：對于復(fù)查中發(fā)現(xiàn)評估對象整改不到位的，應(yīng)再次下達整改通知，督促其限期整改；對于仍存在重大稅收違法行為的，應(yīng)依法嚴(yán)肅處理。（二）案例分析與經(jīng)驗總結(jié)1.案例分析：定期對納稅評估案例進行分析，總結(jié)評估工作中的經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善評估指標(biāo)和方法。2.經(jīng)驗交流：組織開展納稅評估經(jīng)驗交流活動，促進評估人員之間的相互學(xué)習(xí)和借鑒，提高評估工作水平。3.制度完善：根據(jù)案例分析和經(jīng)驗交流的結(jié)果，及時修訂和完善納稅評估管理制度，規(guī)范評估工作流程，提高評估工作的科學(xué)性和有效性。（三）數(shù)據(jù)更新與維護1.數(shù)據(jù)更新：根據(jù)納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題和實際情況，及時更新評估指標(biāo)體系和預(yù)警值，確保評估數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時效性。2.信息維護：對納稅人的涉稅信息進行動態(tài)維護，及時補充、修改相關(guān)信息，保證信息的完整性和一致性。3.系統(tǒng)優(yōu)化：結(jié)合納稅評估工作需求，對稅收征管信息系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，提高信息處理和分析能力，為納稅評估工作提供更好的技術(shù)支持。七、新舊納稅評估管理辦法對比（一）主要變化1.評估理念：舊辦法側(cè)重于對納稅人納稅申報結(jié)果的審核，新辦法更加注重對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營全過程的風(fēng)險監(jiān)控，強調(diào)事前、事中、事后的管理。2.信息來源：舊辦法主要依賴納稅人申報信息和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息，新辦法進一步拓展了信息來源渠道，增加了第三方信息的運用，使評估信息更加全面、準(zhǔn)確。3.評估方法：舊辦法以人工分析和經(jīng)驗判斷為主，新辦法更加注重運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和信息化手段，提高評估工作的科學(xué)性和效率。4.工作流程：舊辦法的工作流程相對簡單，新辦法進一步細化了評估流程，增加了案頭分析、實地核查、詢問約談等環(huán)節(jié)，使評估工作更加規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)。（二）對工作的影響1.對評估人員的要求提高：新辦法要求評估人員具備更高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和數(shù)據(jù)分析能力，能夠熟練運用信息化工具開展評估工作。2.工作效率提升：通過運用信息化手段和數(shù)據(jù)分析技術(shù)，新辦法能夠快速、準(zhǔn)確地篩選評估對象，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，提高評估工作效率。3.評估結(jié)果更加準(zhǔn)確：新辦法拓寬了信息來源渠道，完善了評估指標(biāo)和方法，使評估結(jié)果