掛靠工程賬務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強公司掛靠工程的賬務(wù)管理，規(guī)范掛靠工程的財務(wù)核算，確保公司財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性，防范財務(wù)風險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所有掛靠工程項目的賬務(wù)處理與管理。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)、稅收政策以及行業(yè)財務(wù)制度，確保掛靠工程賬務(wù)處理合法合規(guī)。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)進行賬務(wù)核算，如實反映掛靠工程的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則賬務(wù)處理應(yīng)準確無誤，數(shù)據(jù)記錄清晰，報表編制規(guī)范，確保財務(wù)信息能夠真實反映掛靠工程的實際情況。4.及時性原則及時進行賬務(wù)處理和財務(wù)報表編制，為公司決策提供及時、有效的財務(wù)信息支持。5.獨立性原則掛靠工程的賬務(wù)應(yīng)獨立核算，與公司其他業(yè)務(wù)區(qū)分開來，便于準確反映掛靠工程的財務(wù)收支情況。二、賬務(wù)管理職責分工（一）公司財務(wù)部門職責1.負責制定和完善掛靠工程賬務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。2.指導和協(xié)助掛靠工程項目部進行賬務(wù)處理，審核相關(guān)財務(wù)憑證和報表。3.負責掛靠工程財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總、分析和上報，為公司管理層提供決策依據(jù)。4.定期對掛靠工程的財務(wù)狀況進行審計和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。5.協(xié)助處理掛靠工程涉及的稅務(wù)申報、繳納及稅務(wù)籌劃等工作。（二）掛靠工程項目部職責1.設(shè)立獨立的財務(wù)核算崗位，配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，負責掛靠工程日常賬務(wù)處理。2.按照公司財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，及時、準確地記錄掛靠工程的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制記賬憑證和財務(wù)報表。3.負責收集、整理和保管掛靠工程的各類原始憑證和財務(wù)資料，確保資料的真實性和完整性。4.定期向公司財務(wù)部門報送掛靠工程財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)分析資料，及時反饋財務(wù)工作中存在的問題。5.配合公司財務(wù)部門及其他相關(guān)部門的審計、檢查工作，提供必要的資料和解釋。三、賬務(wù)核算（一）會計科目設(shè)置1.根據(jù)掛靠工程的特點和財務(wù)核算要求，設(shè)置相應(yīng)的會計科目。主要包括資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。2.在資產(chǎn)類科目中，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款掛靠工程”明細科目，核算掛靠工程應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程款；設(shè)置“其他應(yīng)收款掛靠工程（備用金）”明細科目，核算項目部為開展工程施工而預借的備用金等。3.在負債類科目中，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款掛靠工程”明細科目，核算掛靠工程應(yīng)付給供應(yīng)商的材料款、設(shè)備款等；設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬掛靠工程”明細科目，核算項目部應(yīng)付給施工人員的工資、獎金等薪酬。4.在成本類科目中，應(yīng)設(shè)置“工程施工掛靠工程（合同成本）”明細科目，按照直接材料、直接人工、機械使用費、其他直接費用和間接費用等項目進行明細核算，歸集掛靠工程的施工成本；設(shè)置“工程施工掛靠工程（合同毛利）”明細科目，核算掛靠工程的合同毛利。5.在損益類科目中，應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入掛靠工程”明細科目，核算掛靠工程實現(xiàn)的工程結(jié)算收入；設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本掛靠工程”明細科目，核算掛靠工程已結(jié)轉(zhuǎn)的施工成本；設(shè)置“稅金及附加掛靠工程”明細科目，核算掛靠工程應(yīng)繳納的相關(guān)稅費。（二）賬務(wù)處理流程1.工程預付款建設(shè)單位支付工程預付款時，項目部應(yīng)及時將收款情況告知公司財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)收款憑證，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款掛靠工程（建設(shè)單位名稱）”科目。同時，項目部應(yīng)按照公司規(guī)定辦理預付款的使用審批手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)審批后的手續(xù)進行相應(yīng)賬務(wù)處理，借記“其他應(yīng)收款掛靠工程（備用金）”等科目，貸記“銀行存款”科目。2.成本費用核算材料采購項目部采購工程所需材料時，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票等原始憑證。財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及入庫單等憑證，借記“工程施工掛靠工程（合同成本直接材料）”科目，貸記“應(yīng)付賬款掛靠工程（供應(yīng)商名稱）”等科目。支付材料款時，借記“應(yīng)付賬款掛靠工程（供應(yīng)商名稱）”科目，貸記“銀行存款”等科目。人工費用項目部應(yīng)根據(jù)考勤記錄等資料，編制工資發(fā)放表。財務(wù)部門根據(jù)工資發(fā)放表，借記“工程施工掛靠工程（合同成本直接人工）”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬掛靠工程”科目。支付工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬掛靠工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。機械使用費租賃施工機械發(fā)生的費用，項目部應(yīng)取得租賃發(fā)票等憑證。財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及相關(guān)協(xié)議，借記“工程施工掛靠工程（合同成本機械使用費）”科目，貸記“應(yīng)付賬款掛靠工程（租賃公司名稱）”等科目。支付費用時，借記“應(yīng)付賬款掛靠工程（租賃公司名稱）”科目，貸記“銀行存款”等科目。對于自有施工機械，應(yīng)按照規(guī)定計提折舊，借記“工程施工掛靠工程（合同成本機械使用費）”科目，貸記“累計折舊”科目。其他直接費用如水電費、臨時設(shè)施費等其他直接費用，項目部應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生情況取得相關(guān)憑證。財務(wù)部門根據(jù)憑證，借記“工程施工掛靠工程（合同成本其他直接費用）”科目，貸記“銀行存款”等科目。間接費用項目部發(fā)生的間接費用，如管理人員工資、辦公費等，應(yīng)先在“工程施工掛靠工程（合同成本間接費用）”科目歸集。月末，按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象，借記“工程施工掛靠工程（合同成本各明細項目）”科目，貸記“工程施工掛靠工程（合同成本間接費用）”科目。3.工程結(jié)算項目部按照工程進度與建設(shè)單位辦理工程結(jié)算時，應(yīng)開具合法有效的發(fā)票。財務(wù)部門根據(jù)結(jié)算單及發(fā)票，借記“應(yīng)收賬款掛靠工程（建設(shè)單位名稱）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入掛靠工程”科目。同時，按照完工百分比法結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本掛靠工程”科目，貸記“工程施工掛靠工程（合同成本）”科目，按照兩者的差額，借記或貸記“工程施工掛靠工程（合同毛利）”科目。4.稅金及附加核算根據(jù)掛靠工程應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費，計算應(yīng)繳納的稅金及附加。財務(wù)部門借記“稅金及附加掛靠工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交[具體稅種]”等科目。實際繳納稅金時，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交[具體稅種]”等科目，貸記“銀行存款”科目。（三）財務(wù)報表編制1.項目部應(yīng)按照公司規(guī)定的時間和格式，定期編制掛靠工程財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.公司財務(wù)部門負責對項目部報送的財務(wù)報表進行審核和匯總，編制公司掛靠工程合并財務(wù)報表，并及時上報公司管理層。四、資金管理（一）資金收入管理1.掛靠工程項目部應(yīng)及時將建設(shè)單位支付的工程款等資金足額存入公司指定的銀行賬戶，并在收款后及時通知公司財務(wù)部門。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對資金收入的監(jiān)控，確保資金及時、足額到賬。對于逾期未到賬的款項，應(yīng)及時與建設(shè)單位溝通，查明原因并采取相應(yīng)措施。（二）資金支出管理1.項目部應(yīng)按照公司規(guī)定的資金審批流程辦理資金支出業(yè)務(wù)。所有資金支出必須取得合法有效的原始憑證，并經(jīng)相關(guān)負責人審批簽字后方可支付。2.資金支出應(yīng)嚴格按照預算執(zhí)行，對于超預算的支出，必須經(jīng)過特殊審批程序。3.支付工程款時，應(yīng)根據(jù)工程進度和合同約定，確保資金支付給符合條件的供應(yīng)商和分包商等。同時，應(yīng)加強對資金支付的審核，防止資金挪用等風險。4.備用金的使用應(yīng)嚴格按照規(guī)定的用途和范圍，定期進行清理和核銷。對于不再使用的備用金，應(yīng)及時收回并沖減相應(yīng)科目。（三）資金預算管理1.項目部應(yīng)根據(jù)掛靠工程的施工進度和成本預算，編制年度、季度和月度資金預算，明確資金收支計劃。2.資金預算應(yīng)包括工程預付款、材料采購款、人工費用、機械使用費、其他直接費用、間接費用、工程結(jié)算款以及稅金及附加等各項收支項目。3.公司財務(wù)部門負責對項目部報送的資金預算進行審核和匯總，結(jié)合公司整體資金狀況，編制公司掛靠工程資金預算總表，并報公司管理層審批。4.項目部應(yīng)嚴格按照批準的資金預算執(zhí)行，定期對資金預算執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)并解決預算執(zhí)行過程中存在的問題。如因特殊情況需要調(diào)整資金預算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。五、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.掛靠工程項目部應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記手續(xù)。2.財務(wù)人員應(yīng)準確計算掛靠工程應(yīng)繳納的各項稅費，并按照規(guī)定的納稅期限和申報方式，及時進行納稅申報。申報資料應(yīng)真實、完整，確保申報數(shù)據(jù)準確無誤。（二）發(fā)票管理1.項目部在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)按照規(guī)定取得合法有效的發(fā)票。發(fā)票的開具和取得應(yīng)符合國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理辦法的要求。2.財務(wù)部門應(yīng)加強對發(fā)票的審核和管理，確保發(fā)票的真實性、合法性和完整性。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)及時要求對方更換或補充合法有效的憑證。3.發(fā)票的開具應(yīng)按照實際業(yè)務(wù)內(nèi)容如實填寫，不得虛開、代開發(fā)票。同時，應(yīng)妥善保管發(fā)票存根聯(lián)等相關(guān)資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（三）稅務(wù)籌劃1.公司財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合掛靠工程的實際情況，在合法合規(guī)的前提下，進行合理的稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。2.稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮國家稅收政策的變化，及時調(diào)整籌劃方案，確保稅務(wù)籌劃的有效性和可持續(xù)性。六、財務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計1.公司定期對掛靠工程進行內(nèi)部審計，檢查賬務(wù)處理的合規(guī)性、財務(wù)制度的執(zhí)行情況以及資金使用的合理性等。2.內(nèi)部審計人員應(yīng)制定詳細的審計計劃，通過查閱財務(wù)資料、實地走訪、詢問相關(guān)人員等方式，對掛靠工程進行全面審計。3.審計結(jié)束后，應(yīng)出具審計報告，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并跟蹤督促項目部進行整改。（二）日常檢查1.公司財務(wù)部門應(yīng)加強對掛靠工程項目部日常賬務(wù)處理的檢查，定期或不定期抽查財務(wù)憑證、報表等資料，確保賬務(wù)處理規(guī)范、準確。2.檢查內(nèi)容包括會計科目使用是否正確、憑證填制是否規(guī)范、報表編制是否準確等。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時要求項目部進行糾正。（三）整改落實1.項目部應(yīng)針對內(nèi)部審計和日常檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，制定切實可行的整改措施，明確整改責任人和整改期限。2.整改措施應(yīng)具有可操作性，能夠有效解決問題，防止類似問題再次發(fā)生。整改完成后，應(yīng)及時向公司財務(wù)部門報送整改報告，說明整改情況。七、檔案管理（一）檔案范圍掛靠工程財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對賬單、審計報告等與掛靠工程財務(wù)核算相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理1.項目部財務(wù)人員應(yīng)按照檔案管理的要求，定期對財務(wù)檔案進行整理。將各類資料分類、編號，確保資料的完整性和系統(tǒng)性。2.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，加具封面，注明年度、月份、起止日期、憑證種類、起止號碼等信息。會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行登記，并定期打印成冊。（三）檔案保管1.財務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，存放地點應(yīng)安全、防火、防潮、防蟲。2.檔案保管期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)