遵義動物醫(yī)院財務管理制度

遵義市動物醫(yī)院財務管理制度（試行）

目錄

第一章總

則............................................................

...................................1第二章醫(yī)院預算管

理............................................................

...1第三章收入管

理............................................................

....................2第四章支出管

理............................................................

....................3第五章成本管

理............................................................

....................3第六章收支結余管

理............................................................

...5第七章流動資產(chǎn)管

理............................................................

...5第八章固定資產(chǎn)管

理............................................................

...6第九章無形資產(chǎn)及開辦費管

理............................................................

..................................................................................................8第十章對外

服務管

理............................................................

...8第十一章負債管

理............................................................

............8第十二章凈資產(chǎn)管

理............................................................

...9第十三章財務清

算............................................................

?????10第十四章財務報告與分

析............................................................

...........................................................................................................10第十

五章財務監(jiān)

督............................................................

........11第十六章附

則............................................................

.........................11

遵義市動物醫(yī)院財務管理制度（試行）

第一條為了加強遵義市動物醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）可持續(xù)發(fā)展能力建

設，提升醫(yī)院全體同志工作的主動性、積極性與創(chuàng)造性的需要，加強醫(yī)院

財務管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務行為，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關

法律法規(guī)制定本制度，醫(yī)院全體成員必須遵守相關法律法規(guī)。

第二條本制度適用于醫(yī)院的一切財務管理，由醫(yī)院全體發(fā)起人簽字后

生效。第三條醫(yī)院是按《公司法》成立的民營企'也，以追求最大的綜合效

益為目的。

第四條醫(yī)院財務管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)卻財務

規(guī)章制度；堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針；正確處理社會效益和經(jīng)濟

效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，確保醫(yī)院的可

持續(xù)發(fā)展能力。

第五條醫(yī)院財務管理的主要任務是：科學合理編制預算，真實反映財

務狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；健全財務管理制度，完善內(nèi)部控

制機制；加強經(jīng)濟管理，實行成本分類核算，強化分類成本控制，實施分

類績效考評，提高資金使用效益；加強醫(yī)院資產(chǎn)管理，合理配置和有效利

用醫(yī)院資產(chǎn)，維護投資人權益；加強經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，按月進

行財務分類核算并提供財務分析報告，防范財務風險。

第六條醫(yī)院設立的專門財務機構名稱為財務管理科，會計為專職人員,

出納根據(jù)醫(yī)院具體性進行調(diào)整，會計人員須持證上崗。

第七條醫(yī)院實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制。醫(yī)院的財

務活動在醫(yī)院負責人領導及全體同志的監(jiān)督下，由醫(yī)院財務部門集中管理。

第八條醫(yī)院收支票證為四聯(lián)單，一聯(lián)用于單位會計做賬，一聯(lián)為出納

保存，一聯(lián)為相關主要工作人員保存，一聯(lián)給賬務發(fā)生對方。

第二章醫(yī)院預算管理

第九條預算是指醫(yī)院按照國家有關規(guī)定，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展計劃和目標編

制的年度財務收支計劃。醫(yī)院預算由收入預算和支出預算組成。醫(yī)院所有

收支應全部納入預算管理。

第十條醫(yī)院實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編

制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。醫(yī)院的預算編制由醫(yī)

院負責人組織編制，由財務審查會（由全體醫(yī)院股東、醫(yī)院負責人、醫(yī)院

會計及醫(yī)院技術負責人組成）審定后，由財務科組織執(zhí)行。

第十一條醫(yī)院應按照國家有關預算編制的規(guī)定，對以前年度預算執(zhí)行

情況進行全面分析，根據(jù)年度醫(yī)院發(fā)展計劃以及預算年度收入的增減因素,

測算編制收入預算；根據(jù)業(yè)務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本

支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收大于支或

收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。原則上不得編制赤字預算。

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第十二條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算。經(jīng)財務審查會審定批復的醫(yī)院

預算是控制醫(yī)院日常業(yè)務、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院

要嚴格執(zhí)行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任部門或責任人。醫(yī)院

在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、

查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。

第十三條財審查會審定的預算在執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當醫(yī)院發(fā)展計

劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執(zhí)行

影響較大時，醫(yī)院應當按照第十條規(guī)定程序進行調(diào)整。收入預算調(diào)整后，

相應調(diào)增或調(diào)減支出預算。

第十四條年度終了，醫(yī)院應按照全體股東及醫(yī)院負責人關于決算編制

要求，真實、完整、準確、及時編制決算。

醫(yī)院年度決算由醫(yī)院財務科組織編制后報財務審查會審定。醫(yī)院會計

及醫(yī)院負責人對財務審查會的提問進行現(xiàn)場答疑或根據(jù)財務審查會的要求

進行修改或重新編制決算報告。

第十五條醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結果的分析和考核，并將預算執(zhí)行結果、

成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務綜合考核的重

要內(nèi)容。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。

由財務審核會制定績效考核辦法，對醫(yī)院預算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)

務工作等情況進行綜合考核評價，并將結果作對醫(yī)院所有人員實行獎懲的

主要依據(jù)。

第三章收入管理

第十六條收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務及其他活動依法取得的非償還性

資金。第十七條收入包括：醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其

他收入。（一）醫(yī)療收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務活動取得的收入，包括門

診收入和住院收入。

1.門診收入是指為門診動物提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括掛號收

入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛(wèi)生材料收

入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

2.住院收入是指為住院動物提供醫(yī)療服務所取得的收入，包括床位收

入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、

衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。

（二）財政補助收入，即醫(yī)院按政府有關規(guī)定所取得的非償還性一切

財政收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。

（三）科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、

教學項目的補助收入。（四）其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務、科教項目

之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收

益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

第十八條醫(yī)療收入在醫(yī)療服務發(fā)生時依據(jù)醫(yī)院財務會確定的付費方式和付

費標準。第十九條醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家財務政策，建立健全各項收費管理

制度。

醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關規(guī)定使用醫(yī)院財務會統(tǒng)一監(jiān)制的收費票

據(jù)，并切實加強管理，嚴禁使用其他票據(jù)。

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醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截留、

擠占和挪用?，F(xiàn)金收入決不得坐支。

第四章支出管理

第二十條支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、

資金耗費和損失。第二十一條支出包括醫(yī)療支出、財政補助支出、科教項

目支出、管理費用和其他支出。（一）醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務

及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料

支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風險基金和其他費

用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)

攤銷。

其中，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資（津貼補貼、獎金）、社會

保障繳費等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖

費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓費等。

（二）財政項目補助支出，即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。

實際發(fā)生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)

生的支出，應同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結轉(zhuǎn)。

（三）科教項目支出，即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研、教學活動

發(fā)生的支出。用于固定資產(chǎn)的購建、支出無形資產(chǎn)等發(fā)生，應計入凈資產(chǎn),

分期結轉(zhuǎn)。

（四）管理費用，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科

教業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員

經(jīng)費、耗用的材料成本、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院

統(tǒng)一管理的壞賬損失、卬花稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經(jīng)費，

不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。

（五）其他支出，即醫(yī)院上述項目以外的支出，包括出租固定資產(chǎn)的

折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損

失等。

第二十三條醫(yī)院的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開

支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院財務

會規(guī)定。

醫(yī)院應嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用，須按有關規(guī)定并結合管理要求

制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標并報財務會批準后實

施。

第二十四條醫(yī)院所使用的一切物資采購或更換物資采購均須報財務會

審批后進行。

第五章成本管理

第二十五條成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措

施，降低醫(yī)療成本的活動。

第二十六條成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化

成本意識，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭

力。

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第二十七條成本核算是指醫(yī)院將其'業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費按照

核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。

成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發(fā)生制、

按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。

第二十八條根據(jù)核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)

療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一

般應以科室、診次和床日為核算對象。

在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時:應將財政項目補助支

出及科教項目支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范

圍。

第二十九條科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務活動中所發(fā)生的各種耗費以

科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。

（-）科室區(qū)分為以下類別：臨床服務類、醫(yī)療技術類、醫(yī)療輔助類

和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫(yī)療服務，并能體現(xiàn)最終

醫(yī)療結果、完整反映醫(yī)療成本的科室；醫(yī)療技術類指為臨床服務類科室及

病人提供醫(yī)療技術服務的科室；醫(yī)療輔助類科室是服務于臨床服務類和醫(yī)

療技術類科室，為其提供動力、生產(chǎn)、加工等輔助服務的科室；行政后勤

類指除臨床服務、醫(yī)療技術和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)

務工作的科室。

（二）科室成本的歸集。

通過健全的組織機構，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序，將支出直接

或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直

接成本和間接成本。

直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用

一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫(yī)療服務活動

而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。

（三）科室成本的分攤。

各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，按照分

項逐級分步結轉(zhuǎn)的方法進行分攤，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務類科室。

先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔

助類科室分攤，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。

再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務類和醫(yī)療技術類科室分攤，分攤

參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務量、工作量等。

最后將醫(yī)療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤，分攤參數(shù)可采用

工作量、業(yè)務收入、收入、占用資產(chǎn)、面積等，分攤后形成門診、住院臨

床服務類科室的成本。

第三十條醫(yī)療服務項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務項目為對象，

歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床

服務類、醫(yī)療技術類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務項

目進行歸集和分攤，分攤參數(shù)可采用各項目收入比、工作量等。

第三十一條病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相

關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療

項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。

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第三十二條診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室

成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。

第三十三條為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務活動的成本和管理水平，在進

行醫(yī)院成本核算時，凡屬下列業(yè)務所發(fā)生的支出，一般不應計入成本范圍。

（-）不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生

的支出。（二）為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本

性支出。（三）對外投資的支出。

（七）賬務會規(guī)定的不得列入成本的其他支出。

第三十四條醫(yī)院應根據(jù)成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采

取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及

原因，把握成本變動規(guī)律，提高成本效率。

笫三十五條醫(yī)院應在保證醫(yī)療服務質(zhì)量的前提下，利用各種管理方法

和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形

成過程中的耗費進行控制。

第六章收支結余管理

第三十六條收支結余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額。包括：業(yè)務

收支結余、財政補助收支結余、科教項目收支結轉(zhuǎn)余。當期各類收支結余

計算公式如下：

'業(yè)務收支結余=醫(yī)療收支結余+其他收入-其他支出

其中：醫(yī)療收支結余二醫(yī)療收入十財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管

理費用財政項目補助收支結余二財政項目支出補助收入-財政項目補助支出

科教項目收支結余二科教項目收入-科教項目支出

第三十七條業(yè)務收支結余應于期末扣除按規(guī)定結轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資

金后，結轉(zhuǎn)至結余分配，為正數(shù)的，可以按照股東會意見提取專用基金，

轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負數(shù)的，應由事業(yè)基金彌補，不得進行其他分配，事'也

基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損。

財政項目補助收支結余、科教項目收支結余結轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用C國家

另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

笫七章流動資產(chǎn)管理

第三十九條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資

產(chǎn)。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。

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第四十條貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、用款額度等。醫(yī)院應當嚴格

遵守財務會的有關規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度。

第四十一條應收及預付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務活動和其他活動過程

中形成的各項債權，包括應收醫(yī)療款、預付賬款和其他應收款等。

醫(yī)院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。

年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方

法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫(yī)療款和其他應

收款科目余額的2%-4%o計提壞賬準備的具體辦法由財務會確定。

對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫(yī)療款和其他應收款可作為壞

賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查，報財務會報批后，在壞賬準備中沖銷。

收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備。

第四十二條存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務及其他活動而儲存的低值易

耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。

購入的物資按實際購入價計價，自制的物資按制造過程中的實際支出

計價，盤盈的物資按同類品種價格計價。

存貨要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。合理確定

儲備定額，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符。

對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應當及時查明原因，根據(jù)管理權限

報經(jīng)批準后及時進行史理。

低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法,財務

部門要建立輔助明細賬，對各類物資進行數(shù)量、金額管理，反映低值易耗

品分布、使用以及消耗情況。低值易耗品領用實行一次性攤銷，個別價值

較高或領用報廢相對集中的可采用五五攤銷法。低值易耗品報廢收回的殘

余價值，列入醫(yī)院其他收入。

醫(yī)院要建立健全自制藥品、材料管理制度，按類別、品種進行成本核

算。自制藥品、材料按成本價入庫。

第八章固定資產(chǎn)管理

第四十三條固定資產(chǎn)是指單位價值在500元及以上，使用期限在一年

以上（不含一年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位

價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上（不含一年）的大批同類

物資，應作為固定資產(chǎn)管理。

醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類：房屋及建筑物、專業(yè)設備、一般設備、其他固

定資產(chǎn)。圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強實物管理，不計提折舊。第四

十四條固定資產(chǎn)按實際成本計量。

（一）外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資

產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、

安裝費和專業(yè)人員服務費等相關支出作為成本。

以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照同類或類似資產(chǎn)價格

的比例對購置成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

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（二）自行建造的固定資產(chǎn)，按照實際建造成本計算。

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運

輸費、運輸保險費、安裝調(diào)試費等作為成本。

（四）無償取得（如無償調(diào)入或接受捐贈）的固定資產(chǎn)，其成本比照

同類資產(chǎn)的市場價格或有關憑據(jù)注明的金額加上相關稅費確定。

大型醫(yī)療設備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域動物衛(wèi)生規(guī)劃，

經(jīng)過科學論證，并按有關規(guī)定報經(jīng)主管部門會同有關部門批準。

第四十五條在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出，但按規(guī)定尚未達到

交付使用狀態(tài)的建設工程。

醫(yī)院除按本制度執(zhí)行外，還應按國家有關規(guī)定單獨建賬、單獨核算，

嚴格控制工程成本，做好工程概、預算管理，工程完工后應盡快辦理工程

結算和竣工財務決算，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

第四十六條醫(yī)院原則上應當根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預計使用年限內(nèi)，

采用平均年限法或工作量法計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值。當

月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定

資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固

定資產(chǎn)，不再計提折舊。

第四十七條為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改

建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，應當記入固定資產(chǎn)及其他相關資產(chǎn)；為

維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應當計入當期支出。

第四十八條醫(yī)院所有固定資產(chǎn)應由財務管理科統(tǒng)一管理，重大設備由

專人使用及維護，對設備的運行情況負責，建立使用明細臺賬，并建立健

全各項管理制度。

建立健全三賬一卡制度，即：財務部門負責總賬和一級明細分類賬，

固定資產(chǎn)管理部門（兼職人員）負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡

（臺賬）。

大型醫(yī)療設備實行責任制，指定專人管理，制定操作規(guī)程，建立設備

技術檔案和使用情況報告制度。

醫(yī)院應當提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享、共用制度。

第四十九條醫(yī)院應當對固定資產(chǎn)定期進行實地盤點。對盤盈、盤虧的

固定資產(chǎn)，應當及時查明原因，并根據(jù)規(guī)定的管理權限，報經(jīng)財務會批準

后及時進行處理。

固定資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財務部門核

對，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。

第五十條醫(yī)院出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或者發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，應當

報財務會備案。

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遵義市動物醫(yī)院財務管理制度（試行）

第九章無形資產(chǎn)及開辦費管理

第五十一條無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權利的

資產(chǎn)。包括專利權、著作權、版權、非專利技術、商譽、醫(yī)院購入的不構

成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件及其他財產(chǎn)權利等。

無形資產(chǎn)從取得當月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤入管理費

用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法

律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤

銷。

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)報財務會審核后進行。

第五十二條開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員

工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

購建成本的其他支出。

開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用。

第十章對外投資管理

第五十三條對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實物、無

形資產(chǎn)等開展的投資活動。

對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收

期一年以上（不含一年）的為長期投資。

第五十四條醫(yī)院應在保證正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控制對外

投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務相關領域。醫(yī)院不得使用相關部門補助及

捐贈款結余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。

投資必須經(jīng)過充分的可行性論證，并財務會批準。

第五十五條醫(yī)院投資應按照國家有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，并按評估確

定的價格作為投資成本。醫(yī)院認購的國家債券，按實際支付的金額作價。

第五十六條醫(yī)院應遵循投資回報、風險控制和跟蹤管理等原則，對投

資效益、收益與分配等情況進行監(jiān)督管理，確保醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值。

第十一章負債管理

第五十七條負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞

務償還的債務。包括流動負債和非流動負債。

流動負債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的短期借款、應付票據(jù)、

應付賬款、預收醫(yī)療款、預提費用、應付職工薪酬和應付社會保障費等。

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遵義市動物醫(yī)院財務管理制度（試行）

非流動負債是指償還期在一年以上（不含一年）的長期借款、長期應

付款等。

第五十八條醫(yī)院應加強動物治療及保健預交金管理。預交金額度應根

據(jù)動物病情和治療保健的需要合理確定。

第五十九條醫(yī)院應對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理并按照規(guī)定

辦理結算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權人特殊原因確實無法

償還的負債，按規(guī)定計入其他收入。

第六十條醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的，

財務會審批。

第十二章凈資產(chǎn)管理

第六十一條凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金、

專用基金、待沖基金、補助結轉(zhuǎn)（余）、科教項目結轉(zhuǎn)（余）、未彌補虧

損。

（一）事業(yè)基金，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn)。包括結余分

配轉(zhuǎn)入資金（不包括財政補助結轉(zhuǎn)）、非財政專項資金結余解除限制后轉(zhuǎn)

入的資金等。

事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損，用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金

扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資

產(chǎn)凈值。

醫(yī)院應加強對事業(yè)基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理使用。

（二）專用基金，即醫(yī)院按照規(guī)定設置、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。

主要包括職工福利基金、醫(yī)療風險基金等。

職工福利基金是指按業(yè)務收支結余（不包括財政基本支出補助結轉(zhuǎn)）

的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。

醫(yī)療風險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風

險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。醫(yī)院累計提取的醫(yī)

療風險基金比例由財務會制定。

醫(yī)院應加強對職工福利基金和醫(yī)療風險基金的管理，統(tǒng)籌安排，合理

使用。對于職工福利基金和醫(yī)療風險基金滾存較多時，可以適當降低提取

比例或者暫停提取。

其他專用基金是指按照有關規(guī)定提取、設置的其他專用資金。

各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的，按照統(tǒng)一規(guī)定

執(zhí)行；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院財務會決定。

專用基金要?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冇猛?。

（三）待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出

凈值。

（四）財政補助結轉(zhuǎn)（余），即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補

助結轉(zhuǎn)（余）資金，包括從業(yè)務收支結余轉(zhuǎn)入的基本支出結轉(zhuǎn)以及項目支

出結轉(zhuǎn)（余）。

（五）科教項目結轉(zhuǎn)（余），即醫(yī)院尚未結項的科教項目累計取得科

教項目收入減去累計發(fā)生支出后，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結轉(zhuǎn)資金,

以及醫(yī)院已經(jīng)結項但尚未解除限制的科教項目結余資金。

（六）未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損。

第六十二條在留足基金的情況下進行分紅。具體分紅方法由財務會制

定。

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遵義市動物醫(yī)院財務管理制度（試行）

第十三章財務清算

第六十三條醫(yī)院發(fā)生撤銷、劃轉(zhuǎn)、合并、分立時，應當進行清算。

醫(yī)院清算時，應由醫(yī)院股東、醫(yī)院負責人、財務科全體成員各及技術

負責人組成醫(yī)院清算小組，制定清算方案，對醫(yī)院的財產(chǎn)、債權、債務進

行全面清理，對現(xiàn)有資產(chǎn)進行重新估價，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單、債

權清單、債務清單，通知所有債權人在規(guī)定期限內(nèi)向清算組申報債權，提

出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，做好資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和

管理工作，并妥善處理各項遺留問題。清算期間，未經(jīng)清算小組同意，醫(yī)

院任何人員不得處理醫(yī)院任何