賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操一飛鏢盤(pán)的生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理分錄

1.采購(gòu)環(huán)節(jié)

飛鏢器材采購(gòu)

假設(shè)購(gòu)買(mǎi)飛鏢盤(pán)20個(gè),每個(gè)進(jìn)價(jià)100元，增值稅

稅率為13%,款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

飛鏢盤(pán)成本：20x100=2000元

進(jìn)項(xiàng)稅額：2000x13%=260元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品飛鏢盤(pán)2000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

260

貸：銀行存款2260

采購(gòu)飛鏢200套，每套進(jìn)價(jià)10元，增值稅稅率為

13%,貨款尚未支付。

飛鏢成本：200x10=2000元

進(jìn)項(xiàng)稅額：2000x13%=260元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品飛鏢2000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

260

貸：應(yīng)付賬款2260

配件采購(gòu)（如鏢尖、鏢桿等）

購(gòu)入鏢尖500個(gè)，每個(gè)進(jìn)價(jià)2元；鏢桿300根，

每根進(jìn)價(jià)3元其他小配件（如鏢翼等）一批，進(jìn)價(jià)共計(jì)3000

元。增值稅稅率均為13%,以銀行存款支付。

鏢尖成本：500x2=1000元

鏢桿成本：300x3=900元

小配件成本：3000元

總進(jìn)價(jià)：1000+900+3000=4900元

進(jìn)項(xiàng)稅額：4900x13%=637元

會(huì)計(jì)分錄:

借：庫(kù)存商品鏢尖1000

庫(kù)存商品鏢桿900

庫(kù)存商品配件3000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

637

貸：銀行存款5537

采購(gòu)包裝材料（用于包裝飛鏢器材和配件）

購(gòu)買(mǎi)紙盒100個(gè)，每個(gè)3元；塑料泡沫和包裝紙

等材料價(jià)值2000元，增值稅稅率為13%,現(xiàn)金支付。

紙盒成本：100x3=300元

包裝材料總成本：300+2000=2300元

進(jìn)項(xiàng)稅額：2300x13%=299元

會(huì)計(jì)分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料2300

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

299

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2599

2.銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

飛鏢器材銷(xiāo)售（現(xiàn)銷(xiāo)）

銷(xiāo)售飛鏢盤(pán)12個(gè)，每個(gè)售價(jià)150元，增值稅稅率

為13%，收到現(xiàn)金。

銷(xiāo)售收入:12x150=1800元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：1800x13%=234元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金2034

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

234

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：12x100=1200元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1200

貸：庫(kù)存商品飛鏢盤(pán)1200

配件銷(xiāo)售（賒銷(xiāo)）

銷(xiāo)售飛鏢120套，每套售價(jià)15元；鏢尖300個(gè),

每個(gè)售價(jià)3元；鏢桿200根，每根售價(jià)4元；小配件一批,

售價(jià)共計(jì)4000元。增值稅稅率為13%,款項(xiàng)尚未收到。

飛鏢銷(xiāo)售收入：120x15=1800元

鏢尖銷(xiāo)售收入：300x3=900元

鏢桿專(zhuān)肖售1|攵入：200x4=800元

小配件銷(xiāo)售收入：4000元

總銷(xiāo)售收入：1800+900+800+4000二

7500元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額：7500x13%=975元

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款8475

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）975

結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：

飛鏢成本：120x10=1200元

鏢尖成本：300x2=600元

鏢桿成本：200x3=600元

小配件成本（假設(shè)按比例分?jǐn)偅?000x

（4000/4900）^2449元（假設(shè)按售價(jià)比例分?jǐn)偅?/p>

總銷(xiāo)售成本1200+600+600+2449

二4849元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4849

貸：庫(kù)存商品飛鏢1200

庫(kù)存商品鏢尖600

庫(kù)存商品鏢桿600

庫(kù)存商品配件2449

3.銷(xiāo)售退回環(huán)節(jié)

假設(shè)客戶(hù)退回2個(gè)飛鏢盤(pán)，原因是質(zhì)量問(wèn)題。這2個(gè)

飛鏢盤(pán)已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為150元/個(gè)，成本為100

元/個(gè)。

沖減收入和銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

銷(xiāo)售收入沖減：2x150=300元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額沖減：300x13%=39元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

39

貸：應(yīng)收賬款339（假設(shè)原收款方式

為賒銷(xiāo)）

沖減成本：

成本沖減：2x100=200元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品飛鏢盤(pán)200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

4.費(fèi)用環(huán)節(jié)

銷(xiāo)售人員工資及福利

本月銷(xiāo)售人員工資共計(jì)5000元，計(jì)提福利費(fèi)用

（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）700元。

計(jì)提工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用工資及福利5700

貸：應(yīng)付職工薪酬工資5000

應(yīng)付職工薪酬福利700

發(fā)放工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資5000

應(yīng)付職工薪酬福利700

貸：銀行存款5700

廣告宣傳費(fèi)用

支付廣告費(fèi)用3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000

貸：銀行存款3000

倉(cāng)庫(kù)租金及水電費(fèi)

本月倉(cāng)庫(kù)租金1500元，水電費(fèi)500元，均以銀

行存款支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷(xiāo)售藉用租金1500

銷(xiāo)售費(fèi)用水電費(fèi)500

貸：銀行存款2000

5.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)

計(jì)算利潤(rùn)總額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=1800+7500300=9000元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=1200+4849200=5849元

銷(xiāo)售費(fèi)用=5700+3000+1500+500二

10700元

利潤(rùn)總額=9000584910700=7549元本

月虧損）

利潤(rùn)分配（虧損情況下一般不進(jìn)行分配）

由于企業(yè)處于虧損狀態(tài)，暫不進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)

的賬務(wù)處理。

如果企業(yè)盈利，假設(shè)按利潤(rùn)總額的25%計(jì)提企業(yè)所得稅,提

取法定盈余公積等利潤(rùn)分配操作如下：

計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)利潤(rùn)總額為正數(shù)）

假設(shè)利潤(rùn)總額為10000元，所得稅費(fèi)用=10000

x25%=2500元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500

實(shí)際繳納所得稅時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500

貸：銀行存款2500

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)2500

貸：所得稅費(fèi)用2500

計(jì)算凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用=10000

2500=7500元。

提取法定盈余公積（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取）

法定盈余公積二7500x10%=750元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積750

貸：盈余公積法定盈余公積750

向股東分配利潤(rùn)（假設(shè)按凈利潤(rùn)的30%分配）

應(yīng)付股利=7500x30%=2250元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2250

貸：應(yīng)付股利2250

實(shí)際支付股利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付股利2250

貸：銀行存款2250

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)7500

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7500

企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)

性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下

是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：

一、總則

1.目的

明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防

范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果,

促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.適用范圍

適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及全體員工。

3.基本原則

(1)全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督

全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(2)重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事

項(xiàng)和局j風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(3)制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)

務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

(4)適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、

競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以

調(diào)整。

(5)成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效

益,以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

1.治理結(jié)構(gòu)

明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理

層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、

執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確

各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，

確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。

3.內(nèi)部審計(jì)

設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)

部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制

中的缺陷和問(wèn)題。

4.人力資源政策

制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員

工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備

相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。

5.企業(yè)文化

培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓

創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.目標(biāo)設(shè)定

企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)

務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)

時(shí)間。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、性質(zhì)和影響程

度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)

險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)

風(fēng)險(xiǎn)等。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析

對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程

度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)

矩陣、敏感性分析等方法。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同

的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施

方案。

四、控制活動(dòng)

1.不相容職務(wù)分離控制

合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相

互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批

準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。

2.授權(quán)審批控制

明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額

大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的

控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。

4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)

等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤(pán)

點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

5.預(yù)算控制

建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范

圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和

解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。

6.運(yùn)營(yíng)分析控制

建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找

存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采

用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。

7.績(jī)效考評(píng)控制

建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和員工的

工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)

應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。

五、信息與溝通

1.信息收集與傳遞

建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)

營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)

信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。

2.信息系統(tǒng)控制

建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、

安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全

可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)