賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-錫制工藝品制作行業(yè)的賬務(wù)處理

1.采購(gòu)環(huán)節(jié)

原材料采購(gòu)

采購(gòu)錫錠：假設(shè)購(gòu)買用于錫制工藝品制作的錫錠

100千克,每千克價(jià)格為200元，增值稅稅率為13%,款

項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

錫錠成本：100x200=20000元

進(jìn)項(xiàng)稅額：20000x13%=2600元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料錫錠20000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

2600

貸：銀行存款22600

采購(gòu)輔助材料（如助焊劑、拋光材料等）:購(gòu)入助

焊劑5千克，每千克100元，價(jià)值500元;拋光材料一批

價(jià)值1000元，增值稅稅率為13%,貨款尚未支付。

助焊劑成本：500元

拋光材料成本：1000元

總進(jìn)價(jià)：500+1000=1500元

進(jìn)項(xiàng)稅額：1500x13%=195元

會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料輔助材料（助焊劑）500

原材料輔助材料（拋光材料）1000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

195

貸：應(yīng)付賬款1695

采購(gòu)工具和設(shè)備（如錫爐、模具等）

購(gòu)買錫爐一臺(tái)價(jià)值8000元，模具5套，每套

1000元，增值稅稅率為13%,以銀行存款支付。錫爐預(yù)計(jì)

使用年限為5年，模具預(yù)計(jì)使用年限為3年，均采用直線法

計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

錫爐成本：8000元

模具成本：5x1000=5000元

總進(jìn)價(jià)：8000+5000=13000元

進(jìn)項(xiàng)稅額：13000x13%=1690元

會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)錫爐8000

固定資產(chǎn)模具5000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1690

貸：銀行存款14690

采購(gòu)包裝材料（用于包裝錫制工藝品）

購(gòu)買紙盒50個(gè)，每個(gè)10元；泡沫和包裝紙等價(jià)

值2000元，增值稅稅率為13%,現(xiàn)金支付。

紙盒成本：50x10=500元

包裝材料總成本：500+2000=2500元

進(jìn)項(xiàng)稅額：2500x13%=325元

會(huì)計(jì)分錄：

借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料2500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

325

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2825

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

領(lǐng)用原材料和包裝材料

生產(chǎn)部門領(lǐng)用錫錠80千克（成本16000元）、助

焊劑4千克（成本400元\拋光材料800元用于工藝品制

作，領(lǐng)用紙盒40個(gè)（成本400元\泡沫和包裝紙1600元

用于包裝產(chǎn)品。

領(lǐng)用材料總成本16000+400+800+400

+1600=19200元

會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本直接材料19200

貸：原材料錫錠16000

原材料輔助材料（助焊劑）400

原材料輔助材料（拋光材料）800

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）400

周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝

紙）1600

計(jì)算人工成本

假設(shè)制作錫制工藝品的工人工資共計(jì)20000元。

會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提工資時(shí)：

借：生產(chǎn)成本直接人工20000

貸：應(yīng)付職工薪酬20000

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬20000

貸：銀行存款20000

歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、

水電費(fèi)等）

本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（錫爐月折舊額為8000-5-

12*133.33元，模具月折舊額為5000^3^12^138.89元\

水電費(fèi)2000元，共計(jì)2272.22元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時(shí)

分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批錫制工藝品的總工時(shí)為

4000小時(shí)，每工時(shí)分配制造費(fèi)用為2272.22-4000^0.57

元/小時(shí)。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)，分配的制造

者用為3000x0.57=1710元。

會(huì)計(jì)分錄：

歸集制造費(fèi)用：

借：制造費(fèi)用2272.22

貸：累計(jì)折舊（133.33+

138.89）272.22

銀行存款2000

分配制造費(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1710

貸：制造費(fèi)用2272.22

產(chǎn)品完工入庫(kù)

生產(chǎn)的錫制工藝品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總額

為19200+20000+1710=40910元，假設(shè)入庫(kù)數(shù)量為

500件，單位成本為40910-500=81.82元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品錫制工藝品40910

貸：生產(chǎn)成本直接材料19200

生產(chǎn)成本直接人工20000

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用171。

3.銷售環(huán)節(jié)

產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）

銷售錫制工藝品300件，每件售價(jià)150元，增值

稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。

銷售收入：300x150=45000元

銷項(xiàng)稅額：45000x13%=5850元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金50850

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5850

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：300x81.82=24546元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24546

貸：庫(kù)存商品錫制工藝品24546

產(chǎn)品銷售（賒銷）

銷售錫制工藝品180件，每件售價(jià)180元，增值

稅稅率為13%,款項(xiàng)尚未收到。

銷售收入：180x180=32400元

銷項(xiàng)稅額：32400x13%=4212元

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款36612

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32400

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4212

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：180x81.82=14728元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14728

貸：庫(kù)存商品錫制工藝品14728

4.銷售退回環(huán)節(jié)

假設(shè)客戶退回30件錫制工藝品，原因是質(zhì)量問(wèn)題。這

30件錫制工藝品已確認(rèn)收入和成本，售價(jià)為150元/件，成

本為81.82元/件。

沖減收入和銷項(xiàng)稅額：

銷售收入沖減：30x150=4500元

銷項(xiàng)稅額沖減：4500x13%=585元

會(huì)計(jì)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

585

貸：應(yīng)收賬款5085（假設(shè)原收款方

式為賒銷）

沖減成本：

成本沖減：30x81.82=2454.6元

會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品錫制工藝品2454.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2454.6

5.費(fèi)用環(huán)節(jié)

銷售人員工資及福利

本月銷售人員工資共計(jì)6000元，計(jì)提福利費(fèi)用

（假設(shè)按照工資的14%計(jì)提）840元。

計(jì)提工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用工資及福利6840

貸：應(yīng)付職工薪酬工資6000

應(yīng)付職工薪酬福利840

發(fā)放工資及福利時(shí):

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資6000

應(yīng)付職工薪酬福利840

貸：銀行存款6840

廣告宣傳費(fèi)用

支付廣告費(fèi)用4000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售藉用廣告宣傳費(fèi)4000

貸：銀行存款4000

管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）

行政管理人員工資10000元，計(jì)提福利費(fèi)用（假

設(shè)按照工資的14%計(jì)提）1400元，辦公費(fèi)用3000元，均

以銀行存款支付。

計(jì)提工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用工資及福利11400

貸：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

發(fā)放工資及福利時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬工資10000

應(yīng)付職工薪酬福利1400

貸：銀行存款11400

支付辦公費(fèi)用：

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000

財(cái)務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）

支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200

貸：銀行存款200

6.財(cái)務(wù)成果核算環(huán)節(jié)

計(jì)算利潤(rùn)總額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入二45000+324004500二

72900元

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=24546+147282454.6=

36820元

銷售費(fèi)用=6840+4000=10840元

管理費(fèi)用=11400+3000=14400元

財(cái)務(wù)費(fèi)用二200元

利潤(rùn)總額=72900368201084014400

200=10640元

計(jì)提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）

所得稅費(fèi)用：10640x25%=2660元

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2660

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2660

實(shí)際繳納所得稅時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2660

貸：銀行存款2660

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

會(huì)計(jì)分錄：

借：本年利潤(rùn)2660

貸：所得稅費(fèi)用2660

計(jì)算凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)=106402660=7980元

利潤(rùn)分配（假設(shè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積）

提取法定盈余公積：7980x10%=798元

會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積798

貸：盈余公積法定盈余公積798

假設(shè)向股東分配利潤(rùn)2000元（通過(guò)應(yīng)付股利科目核

算）

借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2000

貸：應(yīng)付股利2000

實(shí)際支付股利時(shí)：

借：應(yīng)付股利2000

貸：銀行存款2000

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)7980

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)7980

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