企業(yè)賬外收入管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范賬外收入的管理，確保企業(yè)收入的真實(shí)、完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的賬外收入管理。（三）定義1.賬外收入：指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算和記錄，未納入法定財(cái)務(wù)賬簿反映的各類收入。包括但不限于銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、營(yíng)業(yè)外收入等。2.隱匿收入：指故意隱瞞、不報(bào)或延遲申報(bào)賬外收入，逃避納稅義務(wù)及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的行為。（四）基本原則1.合法性原則：賬外收入的管理必須符合國(guó)家法律法規(guī)及稅收政策的規(guī)定，依法進(jìn)行核算和納稅申報(bào)。2.真實(shí)性原則：如實(shí)記錄和反映賬外收入的來(lái)源、金額、性質(zhì)等情況，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.完整性原則：將所有應(yīng)納入核算的賬外收入全部納入法定財(cái)務(wù)賬簿，不得遺漏。4.及時(shí)性原則：及時(shí)確認(rèn)、記錄和核算賬外收入，不得拖延或隱瞞，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。二、賬外收入的來(lái)源及形式（一）銷售貨物收入1.未開具發(fā)票的銷售業(yè)務(wù)收入，如向小規(guī)模納稅人、個(gè)人銷售貨物，對(duì)方未索取發(fā)票的情況。2.銷售邊角廢料、殘次品等取得的收入。3.以物易物交易中，未按規(guī)定確認(rèn)的銷售收入。（二）提供勞務(wù)收入1.未在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算的零星勞務(wù)收入，如臨時(shí)性的技術(shù)服務(wù)、維修服務(wù)等。2.關(guān)聯(lián)方之間提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立交易原則確認(rèn)的收入。（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入1.出租閑置設(shè)備、房屋等資產(chǎn)取得的租金收入，未按規(guī)定入賬。2.資金出借取得的利息收入，未納入財(cái)務(wù)核算。（四）營(yíng)業(yè)外收入1.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等取得的凈收益，未及時(shí)入賬。2.接受捐贈(zèng)收入，未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。3.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，未轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入核算。（五）其他形式1.收取的客戶違約金、罰款等收入，未計(jì)入相應(yīng)科目。2.利用企業(yè)資源開展的合作項(xiàng)目分成收入，未如實(shí)反映。3.通過(guò)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)形成的賬外收入。三、賬外收入的識(shí)別與監(jiān)控（一）建立收入監(jiān)控機(jī)制1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門核對(duì)銷售訂單、發(fā)貨記錄、收款情況等，確保收入數(shù)據(jù)的一致性。2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)控，關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如銷售定價(jià)、合同簽訂、款項(xiàng)收付等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在賬外收入的跡象。（二）數(shù)據(jù)分析與比對(duì)1.運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)企業(yè)的銷售收入、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行縱向和橫向分析，對(duì)比同行業(yè)數(shù)據(jù)及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，查找異常波動(dòng)。2.分析應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況，與銷售收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)進(jìn)行匹配，判斷是否存在收入未及時(shí)入賬或隱匿的情況。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注賬外收入的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。2.加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門和關(guān)鍵崗位的監(jiān)督檢查，對(duì)涉及收入確認(rèn)、款項(xiàng)收取等環(huán)節(jié)的人員進(jìn)行不定期輪崗，防止舞弊行為發(fā)生。（四）客戶與供應(yīng)商反饋1.建立客戶與供應(yīng)商溝通機(jī)制，定期收集客戶對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)等方面的反饋意見，同時(shí)了解供應(yīng)商的合作情況。2.通過(guò)客戶與供應(yīng)商的反饋，核實(shí)企業(yè)收入的真實(shí)性，排查是否存在因業(yè)務(wù)往來(lái)不規(guī)范導(dǎo)致的賬外收入問(wèn)題。四、賬外收入的核算與入賬（一）核算原則1.賬外收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，屬于本期的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，均應(yīng)確認(rèn)為本期收入；不屬于本期的收入，即使款項(xiàng)已在本期收到，也不應(yīng)確認(rèn)為本期收入。2.遵循收入與成本費(fèi)用相配比的原則，準(zhǔn)確核算與賬外收入相關(guān)的成本費(fèi)用，確保利潤(rùn)計(jì)算的準(zhǔn)確性。（二）入賬流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)賬外收入后，應(yīng)及時(shí)填寫收入確認(rèn)單，詳細(xì)注明收入來(lái)源、金額、性質(zhì)、相關(guān)業(yè)務(wù)情況等信息，并提交給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門收到收入確認(rèn)單后，進(jìn)行審核，核實(shí)收入的真實(shí)性和合規(guī)性。審核無(wú)誤后，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制記賬憑證，將賬外收入及時(shí)、準(zhǔn)確地登記入賬。3.對(duì)于涉及增值稅應(yīng)稅收入的賬外收入，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)申報(bào)。（三）賬務(wù)處理1.銷售貨物收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款/庫(kù)存現(xiàn)金等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.提供勞務(wù)收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.營(yíng)業(yè)外收入借：銀行存款/固定資產(chǎn)清理/無(wú)形資產(chǎn)等貸：營(yíng)業(yè)外收入五、稅務(wù)處理（一）增值稅1.企業(yè)賬外收入應(yīng)按照增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，及時(shí)申報(bào)繳納增值稅。對(duì)于一般納稅人，應(yīng)根據(jù)適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額；對(duì)于小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2.銷售貨物、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的賬外收入，應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票（或取得符合規(guī)定的發(fā)票），作為增值稅納稅申報(bào)的依據(jù)。（二）企業(yè)所得稅1.賬外收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2.企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)如實(shí)申報(bào)賬外收入，確保應(yīng)納稅所得額的準(zhǔn)確計(jì)算。對(duì)于已確認(rèn)但未入賬的收入，應(yīng)在匯算清繳前及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，補(bǔ)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（三）其他稅費(fèi)根據(jù)賬外收入涉及的具體業(yè)務(wù)，按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他稅費(fèi)。（四）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限和方式，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行增值稅、企業(yè)所得稅及其他稅費(fèi)的申報(bào)。2.足額繳納應(yīng)納稅款，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)，避免因稅務(wù)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和風(fēng)險(xiǎn)。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)本部門賬外收入的核算和管理情況進(jìn)行自查，檢查收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性、入賬的及時(shí)性、稅務(wù)處理的合規(guī)性等。2.內(nèi)部審計(jì)部門不定期對(duì)企業(yè)賬外收入管理情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)審查賬外收入的識(shí)別、監(jiān)控、核算、入賬及稅務(wù)處理等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查應(yīng)對(duì)1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等外部部門的檢查工作，如實(shí)提供賬外收入相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于外部檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)組織整改，按照要求補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，并完善內(nèi)部管理制度，防止類似問(wèn)題再次發(fā)生。（三）責(zé)任追究1.對(duì)于在賬外收入管理中存在故意隱瞞、截留、挪用等違規(guī)行為的部門和個(gè)人