企業(yè)欠稅發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)欠稅發(fā)票的管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用及繳銷行為，保障國家稅收收入，維護(hù)稅收征管秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織內(nèi)涉及欠稅業(yè)務(wù)的所有部門及人員，包括但不限于銷售部門、財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)管理部門等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理規(guī)定，確保欠稅發(fā)票管理工作合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則強(qiáng)化對(duì)欠稅發(fā)票管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制，防范稅收流失及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.信息準(zhǔn)確原則保證發(fā)票開具、使用、繳銷等環(huán)節(jié)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為稅收征管提供可靠依據(jù)。4.協(xié)同配合原則各相關(guān)部門應(yīng)密切協(xié)作、相互配合，形成欠稅發(fā)票管理工作合力，共同推進(jìn)管理工作有效開展。二、欠稅發(fā)票的定義與認(rèn)定（一）欠稅發(fā)票的定義欠稅發(fā)票是指企業(yè)在存在欠繳稅款的情況下開具的發(fā)票。具體表現(xiàn)為企業(yè)在應(yīng)繳納稅款期限屆滿后，仍未足額繳納稅款，同時(shí)繼續(xù)對(duì)外開具發(fā)票的行為。（二）欠稅的認(rèn)定1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)情況及稅款繳納記錄，對(duì)企業(yè)是否存在欠稅進(jìn)行核實(shí)。若企業(yè)未按照法定的納稅期限繳納稅款，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳后仍未及時(shí)足額繳納的，即認(rèn)定為欠稅。2.欠稅金額的計(jì)算以稅務(wù)機(jī)關(guān)最終核定的數(shù)額為準(zhǔn)，包括應(yīng)納稅款、滯納金及罰款等相關(guān)稅費(fèi)。（三）欠稅發(fā)票的認(rèn)定流程1.稅務(wù)管理部門定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，獲取企業(yè)欠稅信息。2.對(duì)獲取的欠稅信息進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)發(fā)票開具情況，篩選出可能存在欠稅發(fā)票的業(yè)務(wù)記錄。3.與財(cái)務(wù)部門核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理及發(fā)票開具明細(xì)，確認(rèn)欠稅發(fā)票的具體情況，包括發(fā)票號(hào)碼、開具時(shí)間、金額、受票方等信息。4.將認(rèn)定結(jié)果反饋至相關(guān)部門，并進(jìn)行記錄備案。三、欠稅發(fā)票的開具管理（一）開具限制1.企業(yè)在存在欠稅情況時(shí)，不得隨意開具發(fā)票。如因特殊業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票的，必須經(jīng)稅務(wù)管理部門審核同意，并確保在開具發(fā)票后及時(shí)足額繳納相應(yīng)稅款。2.禁止為掩蓋欠稅事實(shí)而違規(guī)開具發(fā)票，嚴(yán)禁虛開發(fā)票行為。（二）開具審批1.銷售部門或其他業(yè)務(wù)部門因業(yè)務(wù)需要申請(qǐng)開具欠稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《欠稅發(fā)票開具申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明開票原因、金額、受票方信息等內(nèi)容。2.將申請(qǐng)表提交至稅務(wù)管理部門，稅務(wù)管理部門對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查企業(yè)欠稅情況、開票必要性及稅款繳納保障措施等。3.審核通過后，稅務(wù)管理部門簽署意見，并報(bào)經(jīng)公司/組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，方可按照規(guī)定開具發(fā)票。（三）開具要求1.欠稅發(fā)票必須按照真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容如實(shí)開具，確保發(fā)票信息與實(shí)際交易相符。2.嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定的格式、內(nèi)容及開具要求進(jìn)行開具，不得擅自變更發(fā)票項(xiàng)目或填寫虛假信息。3.在發(fā)票備注欄注明“欠稅發(fā)票”字樣及欠稅相關(guān)信息，包括欠稅所屬期、欠稅金額等，以便受票方及稅務(wù)機(jī)關(guān)了解情況。四、欠稅發(fā)票的取得與審核（一）取得要求1.采購部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)主動(dòng)關(guān)注發(fā)票開具方的納稅情況，避免取得欠稅發(fā)票。2.對(duì)于取得的發(fā)票，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性及有效性，包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、防偽標(biāo)識(shí)等。（二）審核流程1.財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，首先進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票基本信息是否齊全、準(zhǔn)確，與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。2.將發(fā)票信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的企業(yè)納稅信用信息及欠稅情況進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)發(fā)票開具方是否存在欠稅。3.對(duì)于存在疑問的發(fā)票，及時(shí)與稅務(wù)管理部門溝通，共同進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)取得的是欠稅發(fā)票，應(yīng)立即停止相關(guān)業(yè)務(wù)款項(xiàng)支付，并采取相應(yīng)措施。（三）處理措施1.對(duì)于取得的欠稅發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕接收，并要求開票方重新開具合法有效的發(fā)票。2.若開票方拒絕重新開具發(fā)票或無法重新開具的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)管理部門報(bào)告，稅務(wù)管理部門將按照相關(guān)法律法規(guī)對(duì)開票方進(jìn)行處理，并協(xié)助企業(yè)采取措施維護(hù)自身合法權(quán)益，如要求開票方補(bǔ)繳稅款及滯納金，或通過法律途徑解決糾紛。五、欠稅發(fā)票的使用管理（一）內(nèi)部使用限制1.企業(yè)內(nèi)部各部門在使用欠稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，不得將欠稅發(fā)票用于非法目的或違反稅收法律法規(guī)的活動(dòng)。2.禁止利用欠稅發(fā)票進(jìn)行虛假財(cái)務(wù)核算或掩蓋其他違規(guī)行為。（二）財(cái)務(wù)記賬處理1.財(cái)務(wù)部門在收到欠稅發(fā)票后，應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)的要求進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。對(duì)于已確認(rèn)的欠稅發(fā)票，應(yīng)單獨(dú)核算相關(guān)業(yè)務(wù)收入及成本，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營狀況。2.在記賬憑證及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)注明欠稅發(fā)票的相關(guān)信息，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他監(jiān)管部門進(jìn)行核查。（三）發(fā)票保管1.企業(yè)應(yīng)妥善保管欠稅發(fā)票，按照發(fā)票管理規(guī)定建立專門的發(fā)票保管制度。設(shè)置專用的發(fā)票存放場(chǎng)所，確保發(fā)票存放安全、有序。2.對(duì)欠稅發(fā)票的保管期限應(yīng)按照法律法規(guī)要求執(zhí)行，期滿后按照規(guī)定進(jìn)行銷毀處理。銷毀過程應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)記錄，并保留相關(guān)證明材料。六、欠稅發(fā)票的繳銷管理（一）繳銷條件1.企業(yè)在足額繳納欠稅后，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳銷欠稅發(fā)票。2.對(duì)于因企業(yè)注銷、變更經(jīng)營范圍等原因不再需要使用的欠稅發(fā)票，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行繳銷。（二）繳銷申請(qǐng)1.稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)收集、整理企業(yè)欠稅發(fā)票繳銷申請(qǐng)資料，填寫《欠稅發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)列出擬繳銷發(fā)票的號(hào)碼、數(shù)量、開具時(shí)間、金額等信息。2.將申請(qǐng)表及相關(guān)證明材料（如完稅憑證、發(fā)票存根聯(lián)等）一并提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）繳銷流程1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的繳銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，核實(shí)企業(yè)欠稅繳納情況及發(fā)票繳銷資料的完整性、真實(shí)性。2.審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)欠稅發(fā)票進(jìn)行繳銷處理，并在企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購簿及相關(guān)記錄中予以注明。3.企業(yè)應(yīng)及時(shí)取回稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的繳銷證明，并進(jìn)行妥善保管，作為已完成欠稅發(fā)票繳銷的依據(jù)。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)管理部門定期對(duì)企業(yè)欠稅發(fā)票管理情況進(jìn)行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開具、取得、使用、繳銷等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，以及相關(guān)制度執(zhí)行情況。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合稅務(wù)管理部門的檢查工作，提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料及發(fā)票記錄，協(xié)助核實(shí)欠稅發(fā)票管理情況。3.對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)下達(dá)整改通知，要求責(zé)任部門限期整改，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部檢查應(yīng)對(duì)1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門的檢查工作，如實(shí)提供欠稅發(fā)票管理相關(guān)資料及信息。2.對(duì)于外部檢查提出的問題，認(rèn)真分析原因，制定切實(shí)可行的整改措施，及時(shí)進(jìn)行整改，并將整改情況反饋至相關(guān)部門。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化及監(jiān)管要求，確保企業(yè)欠稅發(fā)票管理工作符合法律法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求。八、法律責(zé)任（一）對(duì)企業(yè)的責(zé)任追究1.若企業(yè)違反本辦法規(guī)定，存在違規(guī)開具、取得、使用或繳銷欠稅發(fā)票等行為，導(dǎo)致國家稅收流失或造成其他不良后果的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰，包括補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款等。2.情節(jié)嚴(yán)重的，將依法追究企業(yè)相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。（二）對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任追究1.對(duì)于在欠稅發(fā)票管理工作中存在失職、瀆職或違規(guī)操作行為的公司