企業(yè)長(zhǎng)期掛賬管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范長(zhǎng)期掛賬行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本企業(yè)及所屬各部門(mén)、子公司、分公司等。（三）定義1.長(zhǎng)期掛賬：指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的，超過(guò)正常結(jié)算周期仍未結(jié)清的各類(lèi)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等賬戶余額。2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)。3.應(yīng)付款項(xiàng)：包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等，是企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)。（四）基本原則1.依法合規(guī)原則：長(zhǎng)期掛賬管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理合法合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：通過(guò)加強(qiáng)長(zhǎng)期掛賬管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。3.責(zé)任明確原則：明確各部門(mén)在長(zhǎng)期掛賬管理中的職責(zé)，確保管理工作落實(shí)到位。4.定期清理原則：定期對(duì)長(zhǎng)期掛賬進(jìn)行清理，及時(shí)核銷(xiāo)無(wú)法收回或無(wú)需支付的款項(xiàng)，提高資金使用效率。二、職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定和完善長(zhǎng)期掛賬管理制度，明確核算方法和審批流程。2.定期對(duì)長(zhǎng)期掛賬進(jìn)行清理、分析和報(bào)告，跟蹤款項(xiàng)回收和支付情況。3.負(fù)責(zé)與相關(guān)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，督促款項(xiàng)的及時(shí)清理和結(jié)算。4.對(duì)長(zhǎng)期掛賬的核銷(xiāo)進(jìn)行審核，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）業(yè)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的管理，及時(shí)與客戶或供應(yīng)商核對(duì)賬目，確?？铐?xiàng)的準(zhǔn)確性。2.積極采取措施催收應(yīng)收款項(xiàng)，按時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)，避免長(zhǎng)期掛賬的形成。3.對(duì)因業(yè)務(wù)原因?qū)е碌拈L(zhǎng)期掛賬，負(fù)責(zé)提供相關(guān)證明材料，并配合財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行清理和核銷(xiāo)。（三）審計(jì)部門(mén)1.負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期掛賬管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查制度執(zhí)行的有效性和賬務(wù)處理的合規(guī)性。2.對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（四）其他部門(mén)根據(jù)各自職責(zé)，配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好長(zhǎng)期掛賬管理工作，提供必要的協(xié)助和支持。三、長(zhǎng)期掛賬的分類(lèi)及管理（一）應(yīng)收賬款1.定義及范圍：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。包括銷(xiāo)售貨款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。2.管理措施業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立客戶信用評(píng)估制度，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，確定合理的信用額度和信用期限。銷(xiāo)售合同應(yīng)明確付款方式、付款期限等條款，確?？铐?xiàng)及時(shí)回收。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與客戶核對(duì)賬目，發(fā)送催款函，跟蹤款項(xiàng)回收情況。對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給業(yè)務(wù)部門(mén)，共同采取措施催收。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如法院判決書(shū)、破產(chǎn)清算報(bào)告、工商注銷(xiāo)證明等。（二）應(yīng)收票據(jù)1.定義及范圍：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.管理措施財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)備查簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)碼、出票日期、票面金額、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓情況等信息。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)妥善保管，確保票據(jù)的真實(shí)性和完整性。對(duì)于到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)辦理托收手續(xù)，確?？铐?xiàng)及時(shí)收回。對(duì)于背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在備查簿中做好記錄。對(duì)于逾期未兌付的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。如確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。（三）預(yù)付賬款1.定義及范圍：預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。包括預(yù)付的貨款、定金、工程款等。2.管理措施業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定支付預(yù)付賬款，確?？铐?xiàng)支付的合理性和必要性。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，跟蹤預(yù)付款項(xiàng)的使用情況。對(duì)于超過(guò)合同約定付款期限仍未到貨或未提供服務(wù)的，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商溝通，要求其說(shuō)明原因，并采取相應(yīng)的措施。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如合同終止協(xié)議、供應(yīng)商破產(chǎn)清算報(bào)告等。（四）其他應(yīng)收款1.定義及范圍：其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括職工借款、備用金、押金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。2.管理措施財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立其他應(yīng)收款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄款項(xiàng)的性質(zhì)、金額、發(fā)生時(shí)間、欠款人等信息。對(duì)于職工借款，應(yīng)明確借款期限和用途，督促職工及時(shí)還款。對(duì)于逾期未還的，應(yīng)從工資中扣除或采取其他措施進(jìn)行催收。對(duì)于備用金，應(yīng)建立備用金管理制度，明確備用金的使用范圍、限額和報(bào)銷(xiāo)期限。定期對(duì)備用金進(jìn)行清理，確保備用金的安全和合理使用。對(duì)于押金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等，應(yīng)及時(shí)收回。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。（五）應(yīng)付賬款1.定義及范圍：應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。包括購(gòu)買(mǎi)貨款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。2.管理措施業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。對(duì)于存在爭(zhēng)議的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商解決。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照合同約定的付款期限支付應(yīng)付賬款，避免逾期付款產(chǎn)生的違約金和信用損失。對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如債權(quán)人死亡證明、破產(chǎn)清算報(bào)告、無(wú)法支付的聲明等。（六）應(yīng)付票據(jù)1.定義及范圍：應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2.管理措施財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)碼、出票日期、票面金額、到期日、收款人等信息。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行承兌和支付，確保票據(jù)的真實(shí)性和合法性。對(duì)于到期的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)及時(shí)支付款項(xiàng)，避免逾期支付產(chǎn)生的違約金和信用損失。對(duì)于背書(shū)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在備查簿中做好記錄。對(duì)于逾期未兌付的應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。如確實(shí)無(wú)法支付的，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。（七）預(yù)收賬款1.定義及范圍：預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。包括預(yù)收的貨款、定金等。2.管理措施業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照合同約定及時(shí)收取預(yù)收賬款，并開(kāi)具收款憑證。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立預(yù)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄款項(xiàng)的性質(zhì)、金額、發(fā)生時(shí)間、購(gòu)貨單位等信息。對(duì)于預(yù)收賬款，應(yīng)按照合同約定的期限提供商品或勞務(wù)，確保預(yù)收賬款的及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于超過(guò)合同約定期限仍未提供商品或勞務(wù)的，應(yīng)及時(shí)與購(gòu)貨單位溝通，協(xié)商解決辦法。對(duì)于確實(shí)無(wú)法退還的預(yù)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如合同終止協(xié)議、購(gòu)貨單位放棄退款聲明等。（八）其他應(yīng)付款1.定義及范圍：其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。2.管理措施財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立其他應(yīng)付款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄款項(xiàng)的性質(zhì)、金額、發(fā)生時(shí)間、債權(quán)人等信息。對(duì)于應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付。對(duì)于存入保證金，應(yīng)在合同到期或事項(xiàng)完成后及時(shí)退還。對(duì)于應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保款項(xiàng)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證明材料，如債權(quán)人死亡證明、破產(chǎn)清算報(bào)告、無(wú)法支付的聲明等。四、長(zhǎng)期掛賬的清理與核銷(xiāo)（一）清理周期1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)長(zhǎng)期掛賬進(jìn)行清理，原則上每季度清理一次。2.對(duì)于金額較大、賬齡較長(zhǎng)的長(zhǎng)期掛賬，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)清理，并跟蹤清理結(jié)果。（二）清理流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制長(zhǎng)期掛賬清理清單，詳細(xì)列出各項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬的賬戶名稱(chēng)、金額、賬齡、形成原因等信息。2.將清理清單發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，要求業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)期掛賬進(jìn)行核實(shí)，并說(shuō)明原因。3.業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將核實(shí)情況反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回或無(wú)需支付的款項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供相關(guān)證明材料，并填寫(xiě)長(zhǎng)期掛賬核銷(xiāo)申請(qǐng)表。4.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的核銷(xiāo)申請(qǐng)表和證明材料進(jìn)行審核，審核通過(guò)后報(bào)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。5.企業(yè)負(fù)責(zé)人審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷(xiāo)長(zhǎng)期掛賬。（三）核銷(xiāo)審批1.對(duì)于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的核銷(xiāo)，單項(xiàng)金額在[X]元以下的，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；單項(xiàng)金額在[X]元以上的，報(bào)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。2.對(duì)于應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的核銷(xiāo)，單項(xiàng)金額在[X]元以下的，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；單項(xiàng)金額在[X]元以上的，報(bào)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。3.對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核銷(xiāo)，按照企業(yè)內(nèi)部票據(jù)管理制度的規(guī)定進(jìn)行審批。（四）核銷(xiāo)賬務(wù)處理1.長(zhǎng)期掛賬核銷(xiāo)后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的資產(chǎn)或負(fù)債科目。2.對(duì)于核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款，應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記，注明核銷(xiāo)日期、原因等信息，以備日后查考。3.對(duì)于核銷(xiāo)的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記，注明核銷(xiāo)日期、原因等信息，確保債務(wù)的結(jié)清。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)長(zhǎng)期掛賬管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查制度執(zhí)行的有效性、賬務(wù)處理的合規(guī)性以及款項(xiàng)清理和核銷(xiāo)的準(zhǔn)確性。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)檢查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)長(zhǎng)期掛賬進(jìn)行自查，檢查長(zhǎng)期掛賬的清理情況、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性以及審批程序的執(zhí)行情況。