賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-智能農(nóng)業(yè)管理公司的賬務(wù)處理示例

一、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)環(huán)節(jié)

（-）簽訂農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)合同并確認(rèn)收入

1.現(xiàn)銷服務(wù)

假設(shè)公司與某農(nóng)場簽訂了一份智能農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)合同，

合同金額為300,000元，服務(wù)期限為1年，服務(wù)內(nèi)容包括利

用智能監(jiān)測系統(tǒng)對農(nóng)作物生長環(huán)境（如溫度、濕度、土壤肥

力等）進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，提供精準(zhǔn)種植方案，以及對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

設(shè)備進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控和維護(hù)指導(dǎo)等。客戶在合同簽訂當(dāng)日一次

性支付了全部款項(xiàng)，款項(xiàng)已存入銀行賬戶，增值稅稅率假設(shè)

為6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定X

合同金額=300,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=300,000x6%=18,000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款318,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)300,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18,000

2.賒銷服務(wù)

假設(shè)公司與另一家農(nóng)場簽訂了一份智能灌溉系統(tǒng)管理服務(wù)

合同，合同金額為200,000元，服務(wù)期限為6個(gè)月，服務(wù)內(nèi)

容為通過智能控制系統(tǒng)對農(nóng)場的灌溉系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化管理，

包括制定灌溉計(jì)劃、監(jiān)控灌溉情況以及及時(shí)處理灌溉故障

等。合同約定在服務(wù)完成后10天內(nèi)支付款項(xiàng)，增值稅稅率

為6%。

合同金額=200,000元

增值稅銷項(xiàng)稅額=200,000x6%=12,000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-［客戶名稱］212,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-智能灌溉系統(tǒng)管理服務(wù)200,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12,000

當(dāng)服務(wù)完成且收到客戶支付的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款212,000

貸：應(yīng)收賬款-［客戶名稱］212,000

二、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

（-）人工成本

支付參與上述智能農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)項(xiàng)目的技術(shù)人員工資、

獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)60,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-智能農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)（人工成本）

60,000

貸：應(yīng)付職工薪酬60,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬60,000

貸：銀行存款60,000

同樣，對于智能灌溉系統(tǒng)管理服務(wù)項(xiàng)目，假設(shè)支付人工費(fèi)用

40,000元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-智能灌溉系統(tǒng)管理服務(wù)（人工成本）

40,000

貸：應(yīng)付職工薪酬40,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬40,000

貸：銀行存款40,000

（二）材料及設(shè)備損耗

假設(shè)在智能農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)過程中，使用了一些特定的監(jiān)

測設(shè)備及消耗性材料，設(shè)備折舊費(fèi)為15,000元（假設(shè)設(shè)備

原值為150,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法計(jì)提

折舊，本月折舊額為15,000元），消耗性材料費(fèi)用為8,000

元，這些費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本-智能農(nóng)業(yè)生產(chǎn)管理服務(wù)（材料及設(shè)備損

耗）23,000

貸：累計(jì)折舊15,000

庫存商品-消耗性材料8,000

Fortheintelligentirrigationsystemmanagement

serviceproject,assumetheequipmentdepreciationis

12,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為〃12,000yuan",the

consumptionmaterialcostis6,000元，此處英文表述有

誤，應(yīng)為“6,000yuan"。Theaccountingentriesareas

follows:

借：主營業(yè)務(wù)成本-智能灌溉系統(tǒng)管理服務(wù)(材料及設(shè)備損

耗)18,000

貸:累計(jì)折舊12,000

庫存商品-消耗0性材料6,000

三、設(shè)備及軟件采購(若涉及)

(-)設(shè)備采購

Ifthecompanypurchasesasetofintelligent

agriculturalmonitoringequipment；thepurchaseprice

is250,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為"250,000yuan",

thevalue-addedtaxrateis13%(assumingitisa

generaltaxpayerandtheactualrateisdetermined

accordingtorelevantpolicies),andthepaymentis

madebybanktransfer.

設(shè)備采購金額=250,000元

增值稅額=250,000x13%=32,500元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)-智能農(nóng)業(yè)監(jiān)測設(shè)備250,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32,500

貸：銀行存款282,500

Aftertheequipmentisputintouse,ifitisdepreciated

bythestraight-linemethod,assumingtheexpected

servicelifeis5yearsandthereisnosalvagevalue,the

monthlydepreciationamount=250,000:5:12=

4,166.67元。Theaccountingentryformonthly

depreciationisasfollows:

借：主營業(yè)務(wù)成本-[relatedservicename]（設(shè)備折舊）

4,166.67

貸：累計(jì)折舊4,166.67

（二）軟件采購

Ifthecompanypurchasesasetofintelligent

agriculturalmanagementsoftware,thepurchaseprice

is150,000元，此處英文表述有誤,應(yīng)為"150,000yuan",

thevalue-addedtaxrateis13%（assumingitisa

generaltaxpayerandtheactualrateisdetermined

accordingtorelevantpolicies）,andthepaymentis

madebybanktransfer.

軟件采購金額=150,000元

增值稅額=150,000x13%=19,500元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)-智能農(nóng)業(yè)管理軟件150,000

應(yīng)交稅費(fèi)-陰陽角的，此處表述有誤，應(yīng)為〃應(yīng)交稅費(fèi)

-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額T

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500

貸：銀行存款169,500

Afterthesoftwareisputintouse,ifitisamortizedby

thestraight-linemethod,assumingtheexpected

servicelifeis3yearsandthereisnosalvagevalue,the

monthlyamortizationamount=150,000-3912=

4,166.67元oTheaccountingentryformonthly

amortizationisasfollows:

借:主營業(yè)務(wù)成本-[relatedservicename]（軟件攤銷）

4J66.67

貸：累計(jì)攤銷-智能農(nóng)業(yè)管理軟件4,166.67

四、研發(fā)支出

(-)自行研發(fā)項(xiàng)目

Supposethecompanyundertakesaresearchand

developmentprojectonnewintelligentagricultural

technologies.Inthismonth,theR&Dexpensesinclude

thesalariesofR&Dpersonnelof50,000元，此處英文表

述有誤，應(yīng)為"50,000yuan",thepurchaseof

experimentalmaterialsof20,000元，此處英文表述有誤,

應(yīng)為y/

20z000yuan",andtherentalofR&Dequipment

of10,000元，此處英文表述有誤應(yīng)為〃10,000元〃。These

expensesareallpaidbybanktransfer.

會(huì)計(jì)分錄如下：

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出(新智能農(nóng)業(yè)技術(shù)研發(fā))80,000

貸：應(yīng)付職工薪酬50,000

庫存商品-實(shí)驗(yàn)材料20,000

銀行存款10,000

Iftheresearchanddevelopmentprojectisinthestage

ofexplorationandexperimentation,andtheR&D

expensesareusuallyexpensed.Attheendofthe

month,theaccountingentryforexpensingtheR&D

expensesisasfollows:

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用80,000

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（新智能農(nóng)業(yè)技術(shù)研發(fā)）

80,000

Iftheresearchand開發(fā)項(xiàng)目已達(dá)到一定階段并預(yù)計(jì)未來能

帶來經(jīng)濟(jì)效益，則研發(fā)支出可資本化。例如，本月若對上述

研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行資本化，會(huì)計(jì)分錄如下：

借:研發(fā)支出-資本化支出（新智能農(nóng)業(yè)技術(shù)研發(fā)）80,000

貸：應(yīng)付職工薪酬50,000

庫存商品-實(shí)驗(yàn)材料20,000

銀行存款10,000

當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目完成后，將資本化的研發(fā)支出轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)時(shí)，

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)-［具體智能農(nóng)業(yè)技術(shù)名稱］80,000

貸：研發(fā)支出-資本化支出（新智能農(nóng)業(yè)技術(shù)研發(fā)）

80,000

五、費(fèi)用處理

（-）管理費(fèi)用

1.管理人員工資及福利支付公司管理人員工資30,000元,

同時(shí)發(fā)放福利5,000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利30,000

管理費(fèi)用-管理人員福利5,000

貸：應(yīng)付職工薪酬35,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬35,000

貸：銀行存款35,000

2.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月10,000

元，水電費(fèi)每月3,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)10,000

貸：銀行存款10,000

（二）銷售費(fèi)用

1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品和services（服務(wù)），

支付廣告宣傳費(fèi)用15,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用15,000

貸：銀行存款15,000

以下是一個(gè)詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：

一、資金預(yù)算管理

1.制定年度資金預(yù)算

各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金

需求預(yù)算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)

用。

財(cái)務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀

況，制定年度資金預(yù)算草案。

管理層對預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資

金預(yù)算。

2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控

每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制

定月度資金預(yù)算計(jì)劃。

財(cái)務(wù)部門對月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的

合理性和可行性。

在月度執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流動(dòng)情況，

對比實(shí)際支出與預(yù)算計(jì)劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)

整。

每月末，對月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為

下一個(gè)月的預(yù)算制定提供參考。

二、資金籌集管理

1.確定資金需求

根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模

和時(shí)間。

分析不同資金來源的成本和風(fēng)險(xiǎn)，選擇合適的融資方

式。

2.融資渠道選擇

銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信

用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。

發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資

金，降低融資成本。

股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)

的資本規(guī)模。

內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，

增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。

3.融資申請與審批

準(zhǔn)備融資申請材料，包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)計(jì)劃、

融資方案等。

按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)

部門進(jìn)行審批。

與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條

款。

4.資金到賬與使用

跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時(shí)到賬。

根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保

資金用于指定的項(xiàng)目和用途。

三、資金使用管理

1.采購與付款管理

建立嚴(yán)格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的

合理性和經(jīng)濟(jì)性。

與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭取有利的付款條件，

如延長付款期限、獲得折扣等。

嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾

期付款和違約風(fēng)險(xiǎn)。

2.生產(chǎn)與成本管理

優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。

加強(qiáng)對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金

占用。

合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。

3.銷售與收款管理

制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場競爭力，促進(jìn)銷

售增長。

加強(qiáng)對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合

理的信用額度和收款期限。

及時(shí)開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，采取有效的

催收措施，確保貨款及時(shí)收回。

4.投資與資產(chǎn)管理

建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，對投資項(xiàng)目進(jìn)行充分的可行

性研究和風(fēng)險(xiǎn)評估。

根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標(biāo)，合理安排投資規(guī)模和

結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效

率和回報(bào)率。

四、資金風(fēng)險(xiǎn)管理

1.風(fēng)險(xiǎn)識別與評估

定期對企業(yè)的資金狀況進(jìn)行分析和評估，識別潛在的風(fēng)

險(xiǎn)因素，如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等。

采用定量和定性相結(jié)合的方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和量

化，確定風(fēng)險(xiǎn)的程度和影響范圍。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制措施

針對不同的風(fēng)險(xiǎn)因