2025年稅法考試核心考點(diǎn)與試題及答案1.納稅人與征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2.稅率基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。低稅率為20%，適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，但實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營(yíng)利組織的收入。各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，但要注意扣除的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，如企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除等。4.稅收優(yōu)惠除了上述提到的小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠外，還有加計(jì)扣除優(yōu)惠，如企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。此外，還有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠等。試題及答案1.單選題：以下屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是（）。A.依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)B.依照中國(guó)法律成立，但主要在美國(guó)開展業(yè)務(wù)的企業(yè)C.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)D.依照德國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在德國(guó)，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)答案：B。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。選項(xiàng)B符合在中國(guó)境內(nèi)成立這一條件，屬于居民企業(yè)；選項(xiàng)A、C、D屬于非居民企業(yè)。2.多選題：下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AC。國(guó)債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，不是不征稅收入，所以選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤；財(cái)政撥款和依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于不征稅收入，選項(xiàng)A、C正確。3.計(jì)算題：某企業(yè)2025年度取得銷售貨物收入3000萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)2800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。首先，確定收入總額=3000+200+100=3300（萬(wàn)元），國(guó)債利息收入20萬(wàn)元為免稅收入。然后，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=3300×5‰=16.5（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=30×60%=18（萬(wàn)元），取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除16.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3016.5=13.5（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅所得額=3300202800+13.5=513.5（萬(wàn)元）。該企業(yè)適用25%的稅率，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=513.5×25%=128.375（萬(wàn)元）。個(gè)人所得稅核心考點(diǎn)1.納稅人與征稅范圍個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。征稅范圍包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。2.稅率綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營(yíng)所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（1）綜合所得：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額6萬(wàn)元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除依法確定的其他扣除。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。（2）經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費(fèi)用、損失。（3）財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（4）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用。（5）利息、股息、紅利所得和偶然所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月；住房租金根據(jù)不同城市分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除；贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。試題及答案1.單選題：下列屬于非居民個(gè)人的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人C.在中國(guó)境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人D.在中國(guó)境內(nèi)有住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境外居住超過183天的個(gè)人答案：B。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，選項(xiàng)B符合；選項(xiàng)A、C屬于居民個(gè)人；選項(xiàng)D在中國(guó)境內(nèi)有住所，屬于居民個(gè)人。2.多選題：下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.住房公積金C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人答案：ACD。住房公積金屬于專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，不是專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，選項(xiàng)A、C、D正確。3.計(jì)算題：居民個(gè)人小李2025年每月取得工資收入10000元，每月繳納三險(xiǎn)一金1000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項(xiàng)附加扣除，無其他扣除項(xiàng)目。計(jì)算小李2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。首先，計(jì)算全年綜合所得收入額=10000×12=120000（元）。全年專項(xiàng)扣除=1000×12=12000（元），全年專項(xiàng)附加扣除=1000×12=12000（元）。應(yīng)納稅所得額=120000600001200012000=36000（元）。對(duì)照綜合所得稅率表，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0。全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=36000×3%=1080（元）。增值稅核心考點(diǎn)1.納稅人與征稅范圍增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。征稅范圍包括銷售貨物；提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)（包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）；銷售無形資產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)；進(jìn)口貨物。2.稅率與征收率一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等。銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%；銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。3.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，但要注意不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況，如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等。（2）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。4.稅收優(yōu)惠包括免稅項(xiàng)目，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書等；小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅等。試題及答案1.單選題：下列業(yè)務(wù)中，適用9%增值稅稅率的是（）。A.銷售貨物B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供金融服務(wù)答案：C。銷售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%的稅率，選項(xiàng)C正確；提供金融服務(wù)適用6%的稅率，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.多選題：下列各項(xiàng)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物B.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物C.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)D.購(gòu)進(jìn)的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)答案：ABC。用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物等不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A、B正確；購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居