-9-互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險研究的概念界定及理論基礎(chǔ)概述目錄TOC\o"1-3"\h\u28632互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險研究的概念界定及理論基礎(chǔ)概述 1215561.1概念界定 111944 121795 36876 5200001.2理論基礎(chǔ) 522330 5686 823999 924369 925114 101.1概念界定20世紀(jì)末是互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式快速發(fā)展，特別是信息技術(shù)的發(fā)展打破了原有業(yè)務(wù)在地域、時間上的限制。在2000年之后，互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式在我國開始快速發(fā)展，并以用戶免費模式極大沖擊了原有的商業(yè)模式，開拓了以“阿里巴巴”、“騰訊”為代表的新型企業(yè)商業(yè)模式。隨著電子商務(wù)平臺、社交軟件、網(wǎng)絡(luò)游戲和網(wǎng)絡(luò)廣告等的快速普及，互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式通過免費的方式吸引了大量的用戶，然后通過流量獲取收益。傳統(tǒng)商業(yè)模式是企業(yè)在分析外部經(jīng)濟環(huán)境影響，評估自身資源和經(jīng)營能力、整合多方交易后，實現(xiàn)預(yù)期收益?；ヂ?lián)網(wǎng)商業(yè)模式是指企業(yè)依托互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)平臺經(jīng)營并取得收入的商業(yè)模式，具有依附于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)生存、經(jīng)營以互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)各種服務(wù)和信息的業(yè)務(wù)、高度依賴互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的特點。與傳統(tǒng)商業(yè)模式不同，互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式的優(yōu)點是延長價值鏈、多方一起創(chuàng)造更多價值，不僅能創(chuàng)造價值，還能有效的協(xié)調(diào)商業(yè)資源。依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，商家與顧客的線下交易逐步變?yōu)橥ㄟ^網(wǎng)絡(luò)搭建的交易平臺、第三方支付平臺和物流系統(tǒng)進(jìn)行操作，交易處理時間大大降低，重新構(gòu)建了傳統(tǒng)交易方式下創(chuàng)造價值的交易邏輯?；ヂ?lián)網(wǎng)商業(yè)模式將經(jīng)營重心更多得放在關(guān)注客戶本身的需求，為顧客提供更高水平的產(chǎn)品和更高效的服務(wù)。因此，相比于傳統(tǒng)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有經(jīng)營風(fēng)險更高、產(chǎn)品更新?lián)Q代更快、經(jīng)營渠道更廣和盈利模式更多樣的特點。=1\*GB2⑴經(jīng)營風(fēng)險更高很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都是在短時間內(nèi)成立并迅速發(fā)展起來，往往源于其抓住了某一市場熱點，而這種熱點往往也是轉(zhuǎn)瞬即逝的，導(dǎo)致互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生命周期短于傳統(tǒng)行業(yè)。抓住轉(zhuǎn)瞬即逝的市場機會，需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)擁有足夠的信息技術(shù)和創(chuàng)新意識，而且互聯(lián)網(wǎng)公司人力資源成本占比往往也是最高。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的商業(yè)模式和對產(chǎn)品的創(chuàng)意未獲得投資方的賞識，則很難獲得股權(quán)融資，這與高素質(zhì)人才的需要和迫切性的技術(shù)研發(fā)都需要大量資金相悖，所以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)一旦資金鏈斷裂，很容易倒閉破產(chǎn)。而且互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)技術(shù)升級風(fēng)險高，需要互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)能夠?qū)ξ磥淼募夹g(shù)進(jìn)行前瞻性預(yù)測，對公司的商業(yè)模式進(jìn)行持續(xù)的摸索和創(chuàng)新，否則很容易在競爭中被淘汰。=2\*GB2⑵產(chǎn)品更新?lián)Q代更快傳統(tǒng)商業(yè)模式下，即使調(diào)查只是小規(guī)模的樣本得出結(jié)論，也很難了解用戶的正確需求，加上落后的技術(shù)手段，生產(chǎn)周期被延長。這最終導(dǎo)致了無效的抽樣調(diào)查結(jié)果，缺乏有效性。在互聯(lián)網(wǎng)時代，數(shù)據(jù)只需要幾秒鐘就能發(fā)送出去。為了滿足用戶的各種需求，互聯(lián)網(wǎng)公司可能需要培養(yǎng)幾萬名技術(shù)人員。用戶可以根據(jù)自己的喜好選擇產(chǎn)品，不再是供不應(yīng)求的狀況。得益于目前我國現(xiàn)在移動端和互聯(lián)網(wǎng)軟件產(chǎn)業(yè)和信息技術(shù)的快速創(chuàng)新進(jìn)步蓬勃發(fā)展,互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)業(yè)公司的軟件產(chǎn)品更新?lián)Q代也已經(jīng)變得非常迅速。根據(jù)摩爾定律，電腦的性能每18個月翻4倍。=3\*GB2⑶交易數(shù)據(jù)海量傳統(tǒng)的商業(yè)銷售模式來說，銷售渠道的建立尤為重要。一個企業(yè)如果想要實現(xiàn)盈利,就會把精力和注意力集中到渠道的運作和建設(shè)上,通過聘請專門的人員去進(jìn)行自己的產(chǎn)品推廣,再加上利用一些廣告營銷活動、權(quán)威組織或者是認(rèn)證等方式來增強自己的品牌和店鋪商家的國際知名度,以此為基礎(chǔ)來吸引客戶互聯(lián)網(wǎng)使人們從地區(qū)差異、信息差異等解放出來，人流匯集程度有所提升，人們只要有需求就會被不斷開發(fā)的技術(shù)手段而滿足，技術(shù)進(jìn)步不僅可以極大地方便人們生活的同時，大大促進(jìn)了人們的生活需求和供給的矛盾的原本的不足,有效地緩解了。傳統(tǒng)商業(yè)模式企業(yè)交易多依賴于紙質(zhì)資料，其數(shù)據(jù)的形成和傳輸也以手工的方式進(jìn)行，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要依賴于互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行輸入和輸出，互聯(lián)網(wǎng)平臺的運行會帶來海量?；诤Ａ康臄?shù)據(jù)、業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)對互聯(lián)網(wǎng)平臺的依賴，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的開放性、無紙化程度更為顯著?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)降低了消費者與賣家之間的不對稱性，讓交易價格更加的透明，商品銷售的競爭更加的激烈，消費者越來越多的在互聯(lián)網(wǎng)平臺進(jìn)行消費與購物，這種趨勢進(jìn)一步加大了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易數(shù)據(jù)。因此，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)平臺的讓交易便利化帶來了海量的交易數(shù)據(jù)且多以電子形式存在。=4\*GB2⑷盈利模式更多樣傳統(tǒng)商業(yè)模式的環(huán)節(jié)是層出不窮的，渠道本身是固定的，盈利模式也是單一的。雙方在進(jìn)行交易時，中間環(huán)節(jié)的運營者為了增加利潤，不惜犧牲產(chǎn)品與服務(wù)的品質(zhì)或者直接提高產(chǎn)品的單價?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)盈利模式與傳統(tǒng)企業(yè)存在差異，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為降低推廣費用，可以利用自身已有資源與客戶、供應(yīng)商或競爭者進(jìn)行業(yè)務(wù)互換，或者為了獲取大量穩(wěn)定客戶，在前期服務(wù)提供過程中讓客戶免費使用或者只收取極少的費用?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)在擁有大量用戶后，借助網(wǎng)頁用戶的訪問量、活躍度、留存率，各類APP的下載量、注冊量等指標(biāo)，將用戶流量變現(xiàn)獲取收益。關(guān)于審計風(fēng)險的定義，各國審計準(zhǔn)則對此有不同的描述。根據(jù)1996年發(fā)行的獨立審計準(zhǔn)則第9號，審計風(fēng)險被重新定義：客戶提供的財務(wù)報表有可能被審計人員發(fā)現(xiàn)含有無法容忍的虛假表示，但是審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，或者是出具了結(jié)果相反的報告。根據(jù)2017年注冊會計師協(xié)會發(fā)布的第1101號審計準(zhǔn)則文件可知：在審計中注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)的重要的虛假表示可能包含在財務(wù)報表中，即為審計風(fēng)險。而根據(jù)美國所頒布的第47號審計準(zhǔn)則可知，注冊會計師并不是故意不發(fā)表意見，以糾正財務(wù)報表中的重要的虛假表示風(fēng)險，即為審計風(fēng)險。加拿大特許會計師協(xié)會將審計風(fēng)險界定為:由于不正確的審計流程或者被審計機構(gòu)無法檢查得出而造成虛假揭露的風(fēng)險。但基本意思是一樣的，均包含了兩個方面：一方面是被審計單位財務(wù)報表存在重大虛假表示，另一方面是注冊會計師并未察覺此錯報，出具了不適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?003年，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會基于現(xiàn)代審計風(fēng)險導(dǎo)向理論,將其修訂后的審計風(fēng)險模型表述為：審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。其中,重大錯報風(fēng)險是該審計理論模型最重要的一項創(chuàng)新之處,它可以從整體宏觀大局的角度出發(fā)來有效地應(yīng)對被審計單位的風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是與被審計單位關(guān)聯(lián)度較強的風(fēng)險,而檢查風(fēng)險則是基于審計機構(gòu)的角度量化分析的風(fēng)險。審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險報表層次重大錯報風(fēng)險認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險圖片來源：根據(jù)審計風(fēng)險模型整理圖2-1現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停?）重大錯報風(fēng)險該類風(fēng)險是基于鑒證業(yè)務(wù)開展審計之前，被審計單位發(fā)生虛假表示的概率，與審計機構(gòu)無關(guān)，注冊會計師無法對其改變，只能充分的了解被審計單位的經(jīng)營環(huán)境，然后對此進(jìn)行判斷。重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，錯報的層次可以分為報表層次和認(rèn)定層次。并非兩個風(fēng)險的簡單相加，而是被審計單位可能發(fā)生的全部錯報風(fēng)險。對于注冊會計師來說，開展審計工作之前，要對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，運用報表對整個審計工作進(jìn)行規(guī)劃，之后在認(rèn)定層次編制進(jìn)一步審計程序。（2）檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是因?qū)徲嫏C構(gòu)而產(chǎn)生的審計風(fēng)險，主要與會計師事務(wù)的審計資源、審計時間和審計人員的專業(yè)勝任能力有關(guān)的風(fēng)險。這類風(fēng)險主要是認(rèn)定層次的風(fēng)險，而審計人員并未發(fā)現(xiàn)存在錯報的概率。檢查風(fēng)險與被審計單位無關(guān)，主要是審計機構(gòu)的原因造成的。通常見到的檢查風(fēng)險主要是：審計程序設(shè)計的合理性及實際執(zhí)行的有效性。對于審計機構(gòu)的工作人員來說，開展前應(yīng)該全面認(rèn)識影響審計風(fēng)險的主要風(fēng)險因素，包含內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，才能制定出應(yīng)對審計風(fēng)險的審計程序，將審計風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，進(jìn)而才能減少對審計機構(gòu)帶來的損害。注冊會計師應(yīng)研究分析影響審計風(fēng)險的因素，并根據(jù)審計工作執(zhí)行到的不同階段，制定具體的應(yīng)對風(fēng)險因素的審計程序。熵的概念最先由R提出的，其認(rèn)為熵是系統(tǒng)內(nèi)部無序程度的一種衡量。而后,由于人類信息論的主要思想創(chuàng)始人之一Shannon將人類信息制度熵權(quán)的基本概念重新引入應(yīng)用到了對現(xiàn)代人類信息概率分析中的理論,Shannon首先重新提出了"信息熵權(quán)"的基本概念,解決了對人類信息的概率量化和對制度量化的問題,其次又通過輔以現(xiàn)代數(shù)學(xué)的概率表達(dá)式,描述了所有各種有關(guān)于人類信息的特殊概率假設(shè)和在條件之下的各種經(jīng)典概率分布的各種復(fù)雜不確定性。1948年，Shannon在《通訊的數(shù)學(xué)理論》中將將信息熵量的權(quán)限及其定義形式為：“假如若一個狀態(tài)系統(tǒng)同時具有超過n種不同的信息狀態(tài),，即S1、S2、…、Ｓｎ，各種不同狀態(tài)所系統(tǒng)對應(yīng)的信息概率分別是P1、P2、…、Pn，則這個狀態(tài)系統(tǒng)所對應(yīng)擁有不同于確定的狀態(tài)信息量及其Ｈ（熵）可以表示為：H=QUOTE-i=0nPi-i=0nPi根據(jù)信息熵的權(quán)重的意義，當(dāng)Ｈ→０時，表示在一個信息系統(tǒng)中所審計的風(fēng)險誘發(fā)影響因素的有序性程度相對較高,對于整體進(jìn)行風(fēng)險評價的不確定性相對較?。划?dāng)Ｈ→１時，表示在一個信息系統(tǒng)中審計的風(fēng)險誘發(fā)影響因素的有序性和復(fù)雜程度相對較低,其整體風(fēng)險評價的不確定性相對較大。1.2理論基礎(chǔ)在系統(tǒng)管理理論與公司戰(zhàn)略管理的支持下,現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺拍钭鳛橐环N重要的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?以被審計單位的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險作為審計導(dǎo)向,對重大虛假錯報情況進(jìn)行了識別、評估及應(yīng)對,并針對性地優(yōu)化審計機構(gòu)的人力資源結(jié)構(gòu),改善了審計工作的效率,確保了審計的質(zhì)量,降低了審計的風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膱?zhí)行重點在于對重大錯報的風(fēng)險進(jìn)行辨認(rèn)性識別與評估,然后再編制一套總體性審計戰(zhàn)略和具體的審計方案,在獲得有效的審計證據(jù)后出具適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?。所以現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)容可以大致分為：審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段、審計報告階段三個步驟。

計劃審計工作計劃審計工作了解被審計單位及其環(huán)境了解被審計單位及其環(huán)境了解被審計單位內(nèi)部控制了解被審計單位內(nèi)部控制風(fēng)險評估風(fēng)險評估評估重大錯報風(fēng)險評估重大錯報風(fēng)險風(fēng)險應(yīng)對內(nèi)部控制測試風(fēng)險應(yīng)對內(nèi)部控制測試實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序?qū)徲媹蟾鎸徲媹蟾鎴D2-2現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬃鞒虉D（1）審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段首先需要由審計人員辨認(rèn)出重大的錯報風(fēng)險,然后再編制整個總體審計戰(zhàn)略和具體的審計方案。識別風(fēng)險時,審計人員首先應(yīng)該了解被審計企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)以及其監(jiān)管環(huán)境。被審計單位的重大財務(wù)會計政策選擇及其行業(yè)管理;被審計單位的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略;了解受審計單位財務(wù)績效評價的主要指標(biāo)。然后采取一種定性或者是一個定量的方式,來評價出重大的錯報風(fēng)險。審計工作人員根據(jù)重大錯報風(fēng)險編制總體審計策略和具體的審計方案,應(yīng)當(dāng)包括報告的用途,被審計單位的重要性能力水平和重要組成部分,審計工作的具體時期安排和人事安排,與被審計單位的治理層、管理級人員進(jìn)行交流溝通的具體時期安排,與本所的業(yè)務(wù)監(jiān)督管理部門、質(zhì)量控制的復(fù)核人員工溝通的是時間安排,對外部專家或者第三方工作的使用等。（2）審計實施階段審計準(zhǔn)備階段結(jié)束后,審計人員就需要按照審計目標(biāo)和方案開展相應(yīng)的審計工作。審計實施階段包括對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試和實質(zhì)性測試兩項工作。審計人員首先需要對企業(yè)總體內(nèi)部控制情況進(jìn)行一次評價和測試,即通過評估內(nèi)部控制的設(shè)計合理性和確定內(nèi)部控制措施能夠正常執(zhí)行的有效性。了解企業(yè)采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、研究與開發(fā)循環(huán)等九大業(yè)務(wù)循環(huán)的具體流程，并記錄相關(guān)信息。對各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制執(zhí)行穿行測試程序，了解被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的具體流程和控制措施，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。審計人員應(yīng)記錄在各業(yè)務(wù)循環(huán)穿行測試中識別的重大錯報風(fēng)險和一般風(fēng)險，以及擬在實質(zhì)性測試中采取的應(yīng)對措施。實質(zhì)性測試的目標(biāo)是為了能夠通過詳盡的測試與分析復(fù)核流程來直接取得審計證明資料。細(xì)節(jié)檢查測試就是對被審計單位所有業(yè)務(wù)、財務(wù)報表具體賬戶余額、財務(wù)報表信息披露情況進(jìn)行的測試,其目的就是為了能夠直接辨識出被審計單位所有業(yè)務(wù)、財務(wù)報表中是否有虛假的表示。實質(zhì)性的分析流程主要包括財務(wù)部門與非財務(wù)部門之間的勾稽聯(lián)系,分析企業(yè)財務(wù)信息的商業(yè)合理性,有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)審計風(fēng)險。（3）審計報告階段審計人員執(zhí)行完所有審計程序后，通過對檢查過程中的審計數(shù)據(jù)、工作底稿等文件進(jìn)行系統(tǒng)地整理和分析，編制審計報告初稿。審計人員就相關(guān)審計報告與會計師事務(wù)所分管業(yè)務(wù)或事務(wù)所監(jiān)管部門的合伙人、質(zhì)量控制部的復(fù)核人員進(jìn)行溝通，然后與公司治理層和管理層討論，聽取被審計單位的意見。審計人員與內(nèi)部人員、被審計單位全部達(dá)成一致意見后，才能對外披露審計報告。商業(yè)模式通常是指公司創(chuàng)造并向客戶交付價值的系統(tǒng)架構(gòu)，而商業(yè)模式創(chuàng)新是對此系統(tǒng)架構(gòu)作出改變。商業(yè)模式創(chuàng)新，對于客戶而言是為其創(chuàng)造新的或更高的價值，對于公司而言是公司整體業(yè)務(wù)或運營模式的改革。商業(yè)模式構(gòu)成要素是商業(yè)模式創(chuàng)新的重要推動力之一，因此商業(yè)模式創(chuàng)新的研究離不開對商業(yè)模式構(gòu)成要素的探究。Zott的研究認(rèn)為，商業(yè)模式創(chuàng)新是基于新技術(shù)的出現(xiàn)，近年來信息技術(shù)的快速發(fā)展推動了“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的發(fā)展。Mahadevan則認(rèn)為公司對價值的訴求推動了商業(yè)模式的創(chuàng)新，基于市場環(huán)境的變化、消費者需求的變化。著名創(chuàng)業(yè)者Osterwalder和Pigneur（2010）提出了商業(yè)模式九要素，他們認(rèn)為這九要素是推動企業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新的主要動力，后來演變?yōu)樯虡I(yè)模式畫布。商業(yè)模式畫布是世界上廣受大家認(rèn)可的商業(yè)模式分析工具，該分析工具基于公司產(chǎn)品、公司客戶、公司財務(wù)和公司資源劃分出9個要素，整個模型由九個方格組成像一個畫布，用于分析和設(shè)計企業(yè)的商業(yè)模式。本文在總結(jié)和借鑒了前人研究成果基礎(chǔ)上,把互聯(lián)網(wǎng)商業(yè)模式畫布的核心元素識別為九個基本要素,即顧客細(xì)分、服務(wù)渠道、客戶關(guān)系、盈利模式、核心資源、關(guān)鍵業(yè)務(wù)、成本架構(gòu)、價值觀主張和重大合作等,并運用商業(yè)模式畫布對本文所涉及的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)商務(wù)模式進(jìn)行了分析。20世紀(jì)70年代，Akeriof提出了信息非對稱論，經(jīng)后人研究發(fā)展為信息不對稱概念，即交易雙方各自掌握著不同數(shù)量以及質(zhì)量的信息，造成了不同的市場交易行為，而由此帶來的市場運行效率。信息不對稱包含兩個方面：一是雙方當(dāng)事人擁有的信息在數(shù)量和質(zhì)量上具有不對稱性，一方當(dāng)事人比另一方當(dāng)事人知道的更多；二是雙方當(dāng)事人對彼此持有的信息都是比較明確的。由于信息的不對稱性，兩者的選擇產(chǎn)生了很大的差異。擁有更多信息的一方為了獲得更多的利益，會減少來自不利一方的已知信息，這樣會帶來雙方利益分配的不平衡，從而給擁有信息較少的一方造成損失。上述理論同樣適用于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險研究。審計的主要目標(biāo)，是最大程度消減信息的不對稱性。誠然，會計信息有其滯后性，會計信息是整個會計期間動態(tài)的數(shù)據(jù)所形成，從會計期末的時點、從結(jié)果上確定會計計量，消除信息不對稱有其固有難度氣但是，優(yōu)化公司治理、健全信息披露制度均可在一定程度上抑制信息不對稱，審計師也要盡可能加強對審計客體的了解，發(fā)表公允的審計意見。風(fēng)險管理理論是指降低某一系統(tǒng)中能帶來風(fēng)險的各相關(guān)因素的影響降至最低的理論知識。風(fēng)險管理始于上世紀(jì)30年代，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險管理等環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估的方法包括定性分析和定量分析。對于會計師事務(wù)所而言，其風(fēng)險管理活動的目的是發(fā)現(xiàn)虛假表示風(fēng)險。目前,對虛假表示風(fēng)險的監(jiān)測內(nèi)容主要有三個:即風(fēng)險辨認(rèn)、風(fēng)險評價和風(fēng)險反映。審計人員應(yīng)通過一套專業(yè)化的辦法來掌握被審計單位及其環(huán)境,確定合適的風(fēng)險,然后執(zhí)行相應(yīng)的風(fēng)險評價。然后根據(jù)風(fēng)險評估的實際情況,審計風(fēng)險的水平,對審計風(fēng)險的影響力進(jìn)行反映和應(yīng)對,將其最大限度地減少到一個可以被接受的較低水平,這就是會計師事務(wù)所開展的風(fēng)險控制過程。其中,風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對工作始終貫穿于審計行為和業(yè)務(wù)發(fā)展的整個過程,不斷地循環(huán),以將在審計工作的過程中發(fā)現(xiàn)新情況及時地進(jìn)行了識別和評估,調(diào)整后的審計方案加以有效地應(yīng)對。在上世紀(jì)30年代，學(xué)者們通過自己的研究提出了企業(yè)委托代理的理論，主要基于當(dāng)時的經(jīng)濟環(huán)境，各企業(yè)的所有者同