國(guó)企改制審計(jì)管理辦法一、引言國(guó)企改制是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，對(duì)于優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局、提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。在國(guó)企改制過程中，審計(jì)工作發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，它能夠保障改制過程的合法性、公正性和透明度，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，保護(hù)各方利益相關(guān)者的合法權(quán)益。為了規(guī)范國(guó)企改制審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求，特制定本管理辦法。二、適用范圍本辦法適用于所有進(jìn)行改制的國(guó)有企業(yè)及其下屬企業(yè)。三、審計(jì)目標(biāo)1.確保國(guó)企改制過程符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求。2.審查改制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合法性和完整性，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。3.監(jiān)督改制過程中各項(xiàng)交易和事項(xiàng)的合規(guī)性，保障改制工作的公正、公平進(jìn)行。4.為改制決策提供準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)信息，協(xié)助企業(yè)順利完成改制任務(wù)。四、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員1.審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇國(guó)企改制審計(jì)工作應(yīng)由具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)。企業(yè)應(yīng)通過公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，選擇信譽(yù)良好、專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行改制審計(jì)。在選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考察其審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德水平以及以往的審計(jì)業(yè)績(jī)等。2.審計(jì)人員要求審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)企改制政策。審計(jì)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范，保持獨(dú)立性和客觀性。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)改制審計(jì)工作的需要，合理配備審計(jì)人員，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。五、審計(jì)內(nèi)容1.財(cái)務(wù)審計(jì)審查改制企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，核實(shí)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。審計(jì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等的計(jì)價(jià)、核算和管理情況，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。檢查企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用核算情況，審查收入確認(rèn)的真實(shí)性、成本費(fèi)用的合理性，防止企業(yè)通過虛增收入、隱瞞成本等手段調(diào)節(jié)利潤(rùn)。審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，評(píng)估其有效性和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并提出改進(jìn)建議。2.資產(chǎn)清查審計(jì)對(duì)改制企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)值等情況。審查資產(chǎn)清查的范圍、方法和程序是否合規(guī)，清查結(jié)果是否準(zhǔn)確可靠。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等的清查情況，對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)審查，查明原因并提出處理建議。檢查企業(yè)資產(chǎn)清查后的賬務(wù)調(diào)整情況，確保資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際情況相符。3.改制方案審計(jì)審查改制企業(yè)的改制方案，包括改制形式、股權(quán)設(shè)置、資產(chǎn)處置、職工安置等內(nèi)容，確保改制方案符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求。評(píng)估改制方案的可行性和合理性，分析其對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響。檢查改制方案中涉及的資產(chǎn)處置、股權(quán)交易等事項(xiàng)的合規(guī)性和公正性，防止國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓或流失。審查改制方案中職工安置方案的合理性和可行性，保障職工的合法權(quán)益。4.產(chǎn)權(quán)交易審計(jì)對(duì)改制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易過程進(jìn)行審計(jì)，審查產(chǎn)權(quán)交易的程序是否合規(guī)，交易價(jià)格是否合理。檢查產(chǎn)權(quán)交易合同的簽訂、履行情況，確保合同條款符合法律法規(guī)要求，交易雙方的權(quán)利義務(wù)明確。審計(jì)產(chǎn)權(quán)交易過程中的資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)登記等事項(xiàng)，核實(shí)其真實(shí)性和合法性。監(jiān)督產(chǎn)權(quán)交易資金的收付情況，防止資金挪用、侵占等問題的發(fā)生。5.稅務(wù)審計(jì)審查改制企業(yè)的稅務(wù)處理情況，包括各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、繳納是否合規(guī)，是否存在偷稅、漏稅等問題。檢查企業(yè)改制過程中的稅務(wù)籌劃是否合理合法，是否存在利用改制逃避稅收的行為。關(guān)注企業(yè)改制后稅務(wù)政策的銜接情況，確保企業(yè)稅務(wù)處理的合規(guī)性和穩(wěn)定性。六、審計(jì)程序1.審計(jì)準(zhǔn)備階段企業(yè)與審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、費(fèi)用等事項(xiàng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)組建審計(jì)項(xiàng)目組，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和審計(jì)步驟等。審計(jì)人員收集改制企業(yè)的相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書等，了解企業(yè)的基本情況和改制進(jìn)展情況。2.審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行全面審計(jì)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)清查審計(jì)、改制方案審計(jì)、產(chǎn)權(quán)交易審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)等。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)通過查閱資料、實(shí)地盤點(diǎn)、調(diào)查訪談等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄和分析。審計(jì)人員應(yīng)與改制企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行溝通，核實(shí)審計(jì)情況，聽取企業(yè)的意見和解釋，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。3.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)項(xiàng)目組完成審計(jì)工作后，應(yīng)撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核后，提交給企業(yè)。企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議，及時(shí)進(jìn)行整改。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和公正性。七、審計(jì)質(zhì)量控制1.建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和要求。質(zhì)量控制制度應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)工作底稿編制、審計(jì)報(bào)告撰寫、審計(jì)檔案管理等方面的內(nèi)容。2.加強(qiáng)審計(jì)過程管理審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程的管理，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，確保審計(jì)工作按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案進(jìn)行。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。3.強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國(guó)家法律法規(guī)、國(guó)企改制政策、審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、審計(jì)技術(shù)方法等方面的內(nèi)容。4.嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告審核審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告審核制度，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行三級(jí)審核，確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和公正性。審核人員應(yīng)認(rèn)真審查審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理建議、審計(jì)結(jié)論等，確保審計(jì)報(bào)告符合審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)規(guī)范的要求。八、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用1.為改制決策提供依據(jù)企業(yè)應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，為改制決策提供依據(jù)。審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議，應(yīng)作為企業(yè)制定改制方案、調(diào)整改制策略的重要參考。企業(yè)應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)改制過程中存在的問題進(jìn)行及時(shí)整改，確保改制工作的順利進(jìn)行。2.加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)的監(jiān)督管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)的監(jiān)督管理，將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)改制企業(yè)考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)責(zé)令改制企業(yè)限期整改，并對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到徹底解決。3.維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用應(yīng)有助于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。通過對(duì)改制企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和改制過程的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正國(guó)有資產(chǎn)流失等問題，保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。九、審計(jì)檔案管理1.建立審計(jì)檔案管理制度審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)檔案管理制度，明確審計(jì)檔案的收集、整理、歸檔、保管、查閱等方面的要求。審計(jì)檔案管理制度應(yīng)符合國(guó)家檔案管理的相關(guān)規(guī)定，確保審計(jì)檔案的完整性和安全性。2.及時(shí)收集審計(jì)檔案資料審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各種資料，包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、企業(yè)反饋意見等，收集整理齊全，移交檔案管理人員。3.規(guī)范審計(jì)檔案整理歸檔檔案管理人員應(yīng)按照審計(jì)檔案管理制度的要求，對(duì)收集到的審計(jì)檔案資料進(jìn)行分類整理、編號(hào)裝訂，確保檔案資料的整齊規(guī)范。審計(jì)檔案應(yīng)按照年度、項(xiàng)目進(jìn)行分類歸檔，便于查閱和保管。4.妥善保管審計(jì)檔案審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置專門的檔案保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，確保審計(jì)檔案的安全保管。審計(jì)檔