教師稅收協(xié)定管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為規(guī)范教師稅收協(xié)定相關(guān)管理工作，加強(qiáng)稅收征管，維護(hù)國家稅收權(quán)益，保障教師合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、我國對外簽訂的稅收協(xié)定以及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。本辦法旨在明確教師在稅收協(xié)定框架下的納稅義務(wù)、稅收待遇及相關(guān)管理流程，確保稅收協(xié)定的正確執(zhí)行，促進(jìn)教育領(lǐng)域國際交流與合作的健康發(fā)展。（二）適用范圍本辦法適用于在中國境內(nèi)從事教學(xué)、講學(xué)或研究活動的外籍教師（以下簡稱“教師”）以及與之相關(guān)的稅收征管和服務(wù)事項(xiàng)。教師包括在各類學(xué)校、教育機(jī)構(gòu)、科研院所等從事教學(xué)、科研工作的外籍人員，無論其工作期限長短、報(bào)酬支付形式如何，均適用本辦法。（三）基本原則1.依法征管原則嚴(yán)格依據(jù)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定規(guī)定，對教師的納稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，確保稅款應(yīng)收盡收，維護(hù)稅收秩序。2.協(xié)定優(yōu)先原則在處理教師稅收問題時(shí)，優(yōu)先適用我國對外簽訂的稅收協(xié)定，保障教師按照協(xié)定享受相關(guān)稅收待遇。3.公平公正原則對所有教師一視同仁，公平對待不同國籍、不同工作單位的教師，確保稅收征管過程公正透明。4.服務(wù)與管理并重原則在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí)，注重為教師提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，幫助其了解和履行納稅義務(wù)，保障其合法權(quán)益。二、稅收協(xié)定相關(guān)規(guī)定（一）常設(shè)機(jī)構(gòu)1.一般規(guī)定稅收協(xié)定中對于常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義和判定標(biāo)準(zhǔn)是確定教師納稅義務(wù)的重要依據(jù)。通常情況下，教師在境內(nèi)從事教學(xué)、講學(xué)或研究活動連續(xù)或累計(jì)超過一定期限（如183天），可能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。2.例外情況部分稅收協(xié)定可能規(guī)定了一些例外情形，如特定類型的教學(xué)活動在一定條件下不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。例如，短期的學(xué)術(shù)交流活動、特定學(xué)科的短期培訓(xùn)等，若符合協(xié)定規(guī)定的條件，可不被視為常設(shè)機(jī)構(gòu)。（二）非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)1.納稅義務(wù)教師受雇于境內(nèi)機(jī)構(gòu)取得的報(bào)酬，一般應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。但稅收協(xié)定可能規(guī)定了不同的納稅規(guī)則，如根據(jù)教師在境內(nèi)停留時(shí)間、報(bào)酬支付方等因素確定納稅地點(diǎn)和納稅比例。2.稅收抵免教師在境外已繳納的與境內(nèi)所得相關(guān)的稅款，可按照我國稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)行抵免，避免雙重征稅。（三）獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)1.判定標(biāo)準(zhǔn)對于教師從事的獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，稅收協(xié)定通常規(guī)定了判定其是否構(gòu)成獨(dú)立勞務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。一般考慮教師是否獨(dú)立從事教學(xué)、講學(xué)或研究活動，是否擁有自主決定權(quán)，以及報(bào)酬的獲取方式等因素。2.納稅義務(wù)若教師的勞務(wù)活動構(gòu)成獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，其取得的報(bào)酬應(yīng)按照協(xié)定規(guī)定在境內(nèi)或境外繳納個(gè)人所得稅。（四）其他規(guī)定1.稅收優(yōu)惠稅收協(xié)定可能給予教師一定的稅收優(yōu)惠政策，如減免稅待遇、稅收協(xié)定待遇備案等。教師應(yīng)按照規(guī)定程序申請享受相關(guān)優(yōu)惠。2.情報(bào)交換我國與其他國家之間存在稅收情報(bào)交換機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過情報(bào)交換獲取教師境外收入等相關(guān)信息，以加強(qiáng)稅收征管。三、教師納稅義務(wù)的確定（一）收入范圍教師的收入包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等各類應(yīng)稅所得。工資、薪金所得是指教師因受雇于境內(nèi)機(jī)構(gòu)而取得的報(bào)酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。勞務(wù)報(bào)酬所得是指教師獨(dú)立從事教學(xué)、講學(xué)或研究活動取得的報(bào)酬，如講學(xué)費(fèi)、研究費(fèi)等。稿酬所得是指教師發(fā)表作品取得的報(bào)酬。特許權(quán)使用費(fèi)所得是指教師提供專利、商標(biāo)、著作權(quán)等特許權(quán)取得的收入。（二）納稅義務(wù)的判定1.工作期限根據(jù)教師在境內(nèi)的工作期限，結(jié)合稅收協(xié)定規(guī)定，判斷其是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)或符合非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)、獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)等條件，進(jìn)而確定納稅義務(wù)。2.報(bào)酬支付方考慮報(bào)酬支付方的性質(zhì)和所在地，如境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付還是境外機(jī)構(gòu)支付，以及支付方與教師的雇傭關(guān)系等因素，確定納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)。（三）特殊情況處理1.兼職教師對于同時(shí)在多個(gè)機(jī)構(gòu)兼職的教師，應(yīng)分別計(jì)算其在各機(jī)構(gòu)取得的收入，并按照規(guī)定確定納稅義務(wù)。2.短期訪問教師短期訪問教師（如訪問學(xué)者等）在境內(nèi)停留時(shí)間較短，其納稅義務(wù)應(yīng)根據(jù)稅收協(xié)定和我國法律法規(guī)的規(guī)定，準(zhǔn)確判定。四、稅收征管與服務(wù)（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.稅務(wù)登記教師在境內(nèi)從事教學(xué)、講學(xué)或研究活動，應(yīng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，如實(shí)提供相關(guān)信息，包括個(gè)人身份信息、工作單位、收入情況等。2.納稅申報(bào)教師應(yīng)按照稅法規(guī)定的期限和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其應(yīng)稅所得，并繳納相應(yīng)稅款。申報(bào)方式可包括自行申報(bào)、扣繳義務(wù)人代扣代繳等。（二）稅款征收1.扣繳義務(wù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定履行代扣代繳稅款義務(wù)，在支付教師報(bào)酬時(shí)，依法扣繳個(gè)人所得稅。2.補(bǔ)繳與退稅如發(fā)現(xiàn)教師納稅申報(bào)不實(shí)或存在少繳稅款情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令其補(bǔ)繳稅款；如多繳稅款，教師可依法申請退稅。（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識別稅務(wù)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)分析、情報(bào)交換等手段，識別教師稅收征管中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如收入申報(bào)不實(shí)、利用稅收協(xié)定不當(dāng)避稅等。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對針對識別出的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，如納稅評估、稅務(wù)檢查等，確保稅收征管的準(zhǔn)確性和有效性。（四）納稅服務(wù)1.政策宣傳稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過多種渠道，向教師宣傳稅收協(xié)定及相關(guān)稅收政策，幫助其了解納稅義務(wù)和稅收待遇。2.咨詢解答為教師提供納稅咨詢服務(wù)，及時(shí)解答其在納稅過程中遇到的問題，提供專業(yè)指導(dǎo)。3.備案管理對于符合稅收協(xié)定待遇條件的教師，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好備案管理工作，確保其能夠順利享受相關(guān)待遇。五、稅收協(xié)定待遇的享受（一）申請流程1.準(zhǔn)備材料教師如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)證明材料，如護(hù)照、工作合同、收入證明、稅收協(xié)定締約國居民身份證明等。2.提交申請教師應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將申請材料提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請享受稅收協(xié)定待遇。（二）審核與備案1.審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對教師提交的申請材料進(jìn)行審核，核實(shí)其是否符合稅收協(xié)定待遇條件。審核內(nèi)容包括材料的真實(shí)性、完整性以及與稅收協(xié)定規(guī)定的一致性等。2.備案經(jīng)審核符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以備案，并告知教師享受稅收協(xié)定待遇的相關(guān)事宜。（三）后續(xù)管理1.動態(tài)管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對享受稅收協(xié)定待遇的教師進(jìn)行動態(tài)管理，定期核實(shí)其是否仍符合享受待遇的條件。2.信息變更如教師的情況發(fā)生變化，影響其享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并辦理相關(guān)信息變更手續(xù)。六、爭議解決（一）協(xié)商機(jī)制1.內(nèi)部協(xié)商教師與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間如就稅收協(xié)定適用或納稅事項(xiàng)產(chǎn)生爭議，首先應(yīng)通過內(nèi)部協(xié)商解決。雙方應(yīng)就爭議問題進(jìn)行溝通、解釋，尋求達(dá)成共識。2.外部協(xié)商對于涉及稅收協(xié)定解釋等重大爭議，可通過我國與相關(guān)國家稅務(wù)主管當(dāng)局之間的協(xié)商機(jī)制解決。雙方應(yīng)按照規(guī)定程序，提交相關(guān)資料，進(jìn)行協(xié)商談判。（二）法律救濟(jì)途徑1.行政復(fù)議教師如對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定或稅收協(xié)定待遇審核結(jié)果不服，可依法申請行政復(fù)議。行政復(fù)