旅游景區(qū)稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強旅游景區(qū)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，保障國家稅收收入，維護旅游景區(qū)的合法權(quán)益，促進旅游景區(qū)行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合旅游景區(qū)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立并從事旅游景區(qū)經(jīng)營活動的各類企業(yè)、單位和個人（以下統(tǒng)稱“納稅人”）。（三）基本原則1.依法納稅原則納稅人應嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)，如實申報納稅，履行納稅義務(wù)。2.規(guī)范管理原則建立健全旅游景區(qū)稅務(wù)管理制度，規(guī)范稅務(wù)登記、申報、繳納、發(fā)票管理等各項工作流程，提高稅務(wù)管理水平。3.服務(wù)與監(jiān)管并重原則稅務(wù)機關(guān)應優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供便捷、高效的辦稅服務(wù)；同時加強稅收監(jiān)管，確保稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，防范稅收風險。二、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記1.納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.申報資料應包括營業(yè)執(zhí)照副本、組織機構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、公司章程、經(jīng)營場所證明等相關(guān)證件和資料的原件及復印件。3.稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的登記資料進行審核，符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件；不符合規(guī)定的，告知納稅人補正或不予登記的理由。（二）變更登記1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.變更登記事項涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的，稅務(wù)機關(guān)收回原稅務(wù)登記證件，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。（三）注銷登記1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。3.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。4.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。三、納稅申報管理（一）申報期限1.納稅人應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。2.一般情況下，納稅人以一個月或者一個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。3.遇法定節(jié)假日按照規(guī)定順延。（二）申報方式1.上門申報納稅人可以直接到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。2.網(wǎng)上申報納稅人可通過稅務(wù)機關(guān)指定的電子稅務(wù)局網(wǎng)站，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容，在網(wǎng)上進行納稅申報，并提交相關(guān)申報資料。3.郵寄申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，納稅人可以采用郵寄申報方式。納稅人應使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。（三）申報內(nèi)容1.納稅人應如實填寫納稅申報表，包括稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據(jù)、扣除項目及標準、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等內(nèi)容。2.除納稅申報表外，納稅人還應根據(jù)不同稅種的要求，報送財務(wù)會計報表、發(fā)票領(lǐng)用存情況、稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料等。四、稅款征收管理（一）稅款繳納方式1.納稅人應按照規(guī)定的方式繳納稅款，包括自核自繳、代扣代繳、代收代繳、委托代征等。2.自核自繳是指納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的應納稅額，自行計算應納稅款，自行填寫繳款書，自行到銀行繳納稅款的方式。3.代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳的一種方式。4.代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種方式。5.委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收的行為。（二）稅款征收措施1.加收滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.稅收保全措施稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。3.強制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。4.欠稅清繳稅務(wù)機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。3.領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（1）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）發(fā)票取得1.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（四）發(fā)票保管1.開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。2.開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（五）發(fā)票繳銷1.納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應當將未使用的發(fā)票向主管稅務(wù)機關(guān)繳銷。2.發(fā)票換版時，納稅人應當將未使用的舊版發(fā)票交回主管稅務(wù)機關(guān)繳銷。3.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定使用發(fā)票、有發(fā)票違法行為等情況時，可以收繳其發(fā)票。六、稅務(wù)檢查管理（一）檢查權(quán)限1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；（2）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；（3）責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。2.稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。（二）檢查程序1.稅務(wù)機關(guān)實施稅務(wù)檢查，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。2.稅務(wù)機關(guān)可以依法查閱、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)在查閱、調(diào)取資料時，應當向被查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。3.稅務(wù)機關(guān)在檢查中需要提取證據(jù)材料原件的，應當向當事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當事人核對后簽章確認。對需要歸還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應當及時歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《發(fā)票換票證》；需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應當向被查驗的單位或者個人開具《調(diào)驗空白發(fā)票收據(jù)》，經(jīng)查無問題的，應當及時退還。4.稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人存在稅收違法行為的，應當依法進行處理，并制作相關(guān)稅務(wù)文書送達當事人。（三）納稅人權(quán)利與義務(wù)1.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。3.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。4.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。5.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。七、稅務(wù)風險管理（一）風險識別1.稅務(wù)機關(guān)應建立健全旅游景區(qū)稅務(wù)風險識別指標體系，通過對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)、發(fā)票使用情況、稅務(wù)登記信息等進行分析，識別潛在的稅務(wù)風險。2.風險識別指標可包括稅負率、收入成本率、發(fā)票開具異常率、納稅申報準確率、稅務(wù)登記變更頻率等。（二）風險評估1.根據(jù)風險識別結(jié)果，對旅游景區(qū)納稅人的稅務(wù)風險進行評估，確定風險等級。2.風險評估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，綜合考慮風險發(fā)生的可能性和影響程度。3.對于高風險納稅人，應列為重點監(jiān)控對象，加強稅收管理和服務(wù)。（三）風險應對1.針對不同等級的稅務(wù)風險，采取相應的風險應對措施。對于低風險納稅人，可通過納稅輔導、風險提示等方式，幫助其自行糾正稅務(wù)風險；對于中風險納稅人，