欠稅分類分級(jí)管理辦法一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范欠稅管理行為，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）欠稅的分類分級(jí)管理。（三）基本原則1.依法管理原則。嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行欠稅管理，確保管理行為合法合規(guī)。2.分類分級(jí)原則。根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)、欠稅情況等因素，對(duì)欠稅進(jìn)行分類分級(jí)，實(shí)施差異化管理。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則。通過分類分級(jí)管理，識(shí)別和防控欠稅風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管的針對(duì)性和有效性。4.協(xié)同共治原則。加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他相關(guān)部門的協(xié)作配合，形成欠稅管理合力。二、欠稅分類分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)（一）分類標(biāo)準(zhǔn)1.按稅種分類增值稅欠稅：指納稅人未按照規(guī)定期限繳納的增值稅稅款。企業(yè)所得稅欠稅：指納稅人未按照規(guī)定期限繳納的企業(yè)所得稅稅款。其他稅種欠稅：指除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他稅種的欠稅，如消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。2.按欠稅金額分類小額欠稅：欠稅金額在[X]元以下的欠稅。中等額度欠稅：欠稅金額在[X]元至[X]元之間的欠稅。大額欠稅：欠稅金額在[X]元以上的欠稅。（二）分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)1.一級(jí)納稅人上一年度納稅信用等級(jí)為A級(jí)的納稅人。連續(xù)三年無欠稅記錄的納稅人。重點(diǎn)稅源企業(yè)且納稅遵從度高的納稅人。2.二級(jí)納稅人上一年度納稅信用等級(jí)為B級(jí)的納稅人。有一定欠稅記錄，但欠稅金額較小且欠稅時(shí)間較短的納稅人。一般稅源企業(yè)且納稅情況較為穩(wěn)定的納稅人。3.三級(jí)納稅人上一年度納稅信用等級(jí)為C級(jí)的納稅人。欠稅金額較大或欠稅時(shí)間較長的納稅人。納稅遵從度較低的納稅人。4.四級(jí)納稅人上一年度納稅信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人。存在嚴(yán)重欠稅行為，如惡意拖欠稅款、逃避追繳欠稅等的納稅人。被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的納稅人。三、分類分級(jí)管理措施（一）一級(jí)納稅人管理措施1.提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。建立專門的納稅服務(wù)團(tuán)隊(duì)，為一級(jí)納稅人提供個(gè)性化、專業(yè)化的納稅服務(wù)，及時(shí)解答納稅人的涉稅問題。2.簡(jiǎn)化辦稅流程。對(duì)一級(jí)納稅人的涉稅事項(xiàng)，在符合法律法規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)防控要求的前提下，簡(jiǎn)化辦稅流程，提高辦稅效率。3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)提示。定期對(duì)一級(jí)納稅人進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)提示，幫助納稅人及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.給予一定的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國家稅收政策，對(duì)一級(jí)納稅人給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，鼓勵(lì)納稅人誠信納稅。（二）二級(jí)納稅人管理措施1.加強(qiáng)日常監(jiān)控。定期對(duì)二級(jí)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納等情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理異常情況。2.開展納稅輔導(dǎo)。針對(duì)二級(jí)納稅人的涉稅問題，開展有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人提高納稅遵從度。3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)二級(jí)納稅人進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的管理措施。4.加強(qiáng)與納稅人的溝通。定期與二級(jí)納稅人進(jìn)行溝通，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和涉稅需求，及時(shí)解決納稅人的問題。（三）三級(jí)納稅人管理措施1.加大監(jiān)控力度。對(duì)三級(jí)納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，增加監(jiān)控頻率，密切關(guān)注納稅人的欠稅情況和納稅遵從度。2.嚴(yán)格稅收征管。加強(qiáng)對(duì)三級(jí)納稅人的稅收征管，依法采取催繳、加收滯納金等措施，確保稅款及時(shí)足額入庫。3.開展納稅評(píng)估。對(duì)三級(jí)納稅人進(jìn)行深入的納稅評(píng)估，查找納稅人存在的問題，督促納稅人整改。4.限制部分涉稅事項(xiàng)辦理。對(duì)三級(jí)納稅人在辦理某些涉稅事項(xiàng)時(shí)，實(shí)施一定的限制措施，如限制發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量、限制出口退稅等。（四）四級(jí)納稅人管理措施1.實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。將四級(jí)納稅人列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，進(jìn)行全方位、全過程監(jiān)控，確保稅款及時(shí)足額入庫。2.嚴(yán)格稅收征管。依法采取嚴(yán)厲的稅收征管措施，如查封、扣押、拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)等，追繳欠稅。3.加強(qiáng)與相關(guān)部門的協(xié)作。與公安、人民銀行等相關(guān)部門建立協(xié)作機(jī)制，共同打擊逃避追繳欠稅等稅收違法行為。4.限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。對(duì)四級(jí)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營、投融資、進(jìn)出口等方面實(shí)施一定的限制措施，促使納稅人盡快繳納欠稅。四、欠稅信息管理（一）信息采集1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全欠稅信息采集制度，及時(shí)、準(zhǔn)確地采集納稅人的欠稅信息。2.欠稅信息采集內(nèi)容包括納稅人基本信息、欠稅稅種、欠稅金額、欠稅時(shí)間、納稅信用等級(jí)等。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過納稅申報(bào)、稅款征收、稅收征管系統(tǒng)等渠道采集欠稅信息。（二）信息整理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)采集到的欠稅信息進(jìn)行整理，按照分類分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)欠稅進(jìn)行分類分級(jí)。2.對(duì)欠稅信息進(jìn)行分析，查找欠稅原因，評(píng)估欠稅風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)施分類分級(jí)管理提供依據(jù)。3.建立欠稅信息檔案，將納稅人的欠稅信息進(jìn)行歸檔管理，便于查詢和使用。（三）信息共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他相關(guān)部門的信息共享，建立欠稅信息共享機(jī)制。2.與財(cái)政、人民銀行、海關(guān)、工商等部門共享欠稅信息，實(shí)現(xiàn)信息互聯(lián)互通，共同加強(qiáng)對(duì)欠稅納稅人的管理。3.通過信息共享，及時(shí)掌握欠稅納稅人的資金流動(dòng)、財(cái)產(chǎn)狀況等信息，為追繳欠稅提供支持。五、欠稅追繳與處置（一）追繳措施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法對(duì)欠稅納稅人采取催繳、加收滯納金等措施，督促納稅人盡快繳納欠稅。2.對(duì)逾期仍未繳納欠稅的納稅人，依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如查封、扣押、拍賣納稅人的財(cái)產(chǎn)等，追繳欠稅。3.對(duì)逃避追繳欠稅的納稅人，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。（二）處置方式1.對(duì)于小額欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過電話、短信等方式提醒納稅人及時(shí)繳納欠稅。2.對(duì)于中等額度欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取上門催繳、下達(dá)催繳通知書等方式，督促納稅人繳納欠稅。3.對(duì)于大額欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立專門的追繳小組，制定詳細(xì)的追繳方案，采取多種措施追繳欠稅。4.對(duì)欠稅納稅人的資產(chǎn)進(jìn)行清查，依法處置其資產(chǎn)，以追繳欠稅。（三）與納稅信用的關(guān)聯(lián)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人的欠稅情況納入納稅信用評(píng)價(jià)體系，作為評(píng)價(jià)納稅人納稅信用等級(jí)的重要指標(biāo)。2.對(duì)存在欠稅行為的納稅人，根據(jù)欠稅金額、欠稅時(shí)間等因素，適當(dāng)降低其納稅信用等級(jí)。3.納稅信用等級(jí)較低的納稅人，在辦理涉稅事項(xiàng)、享受稅收優(yōu)惠政策等方面將受到一定的限制。六、爭(zhēng)議處理（一）納稅人異議處理1.納稅人對(duì)欠稅分類分級(jí)結(jié)果或管理措施有異議的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面異議申請(qǐng)。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到異議申請(qǐng)后，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并在規(guī)定期限內(nèi)給予納稅人答復(fù)。3.如納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)仍有異議，可依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。（二）其他爭(zhēng)議處理1.在欠稅管理過程中，如稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間發(fā)生其他爭(zhēng)議，應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與納稅人溝通協(xié)商，妥善解決爭(zhēng)議，維護(hù)稅收征管秩序。七、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全欠稅分類分級(jí)管理監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)欠稅管理工作的監(jiān)督檢查。2.定期對(duì)欠稅分類分級(jí)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，檢查管理措施的執(zhí)行情況、欠稅信息的準(zhǔn)確性等。3.接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督，及時(shí)處理納稅人的投訴和舉報(bào)。（二）考核指標(biāo)1.制定欠稅分類分級(jí)管理考核