浙江稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)本辦法旨在加強(qiáng)浙江稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保障國(guó)家稅收收入安全，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合浙江實(shí)際情況制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于浙江省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收征收管理過(guò)程中對(duì)各類稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)及監(jiān)控等活動(dòng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，確保各項(xiàng)工作在法律框架內(nèi)進(jìn)行。2.科學(xué)有效原則運(yùn)用科學(xué)的方法和技術(shù)手段，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、合理評(píng)估和有效應(yīng)對(duì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和實(shí)效性。3.全面覆蓋原則涵蓋稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)、各類稅種以及不同規(guī)模和行業(yè)的納稅人，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的全面覆蓋。4.動(dòng)態(tài)管理原則根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化、稅收政策調(diào)整以及納稅人遵從狀況等因素，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。（四）定義與術(shù)語(yǔ)1.稅收風(fēng)險(xiǎn)指由于納稅人不遵從稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)征管不到位等原因，導(dǎo)致稅收流失或稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別通過(guò)數(shù)據(jù)采集、分析和比對(duì)等方法，查找納稅人在稅收遵從方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用科學(xué)的指標(biāo)體系和模型，對(duì)識(shí)別出的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的管理措施，如納稅輔導(dǎo)、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等，以降低風(fēng)險(xiǎn)程度，提高納稅人稅法遵從度。5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施。二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）數(shù)據(jù)采集1.內(nèi)部數(shù)據(jù)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用稅收征管信息系統(tǒng)，采集納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管操作記錄、稅務(wù)檢查結(jié)果等內(nèi)部數(shù)據(jù)。2.外部數(shù)據(jù)加強(qiáng)與財(cái)政、工商、海關(guān)、銀行、統(tǒng)計(jì)等部門的數(shù)據(jù)交換與共享，獲取納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、資金流動(dòng)、進(jìn)出口貨物等外部數(shù)據(jù)，拓寬數(shù)據(jù)來(lái)源渠道。（二）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定1.通用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)根據(jù)稅收法律法規(guī)和征管實(shí)際，設(shè)定如稅負(fù)率、毛利率、費(fèi)用率、發(fā)票開(kāi)具異常率等通用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，用于初步篩選和識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.特定行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)針對(duì)不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅收政策差異，制定行業(yè)專屬的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如制造業(yè)的能耗指標(biāo)、商貿(mào)業(yè)的庫(kù)存周轉(zhuǎn)率等，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)度。3.特定事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)稅收優(yōu)惠政策享受、重大涉稅事項(xiàng)變更、關(guān)聯(lián)交易等特定事項(xiàng)，設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)特定業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法1.指標(biāo)分析運(yùn)用設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析比對(duì)，查找數(shù)據(jù)異常點(diǎn)，識(shí)別潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。2.模型分析建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型，綜合考慮多種因素，對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行量化評(píng)估，篩選出高風(fēng)險(xiǎn)納稅人。3.案例分析借鑒以往稅收風(fēng)險(xiǎn)管理案例，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)特征和規(guī)律，用于識(shí)別當(dāng)前類似情況下的稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.第三方信息分析利用外部第三方提供的信息，如行業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告等，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)線索。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）評(píng)估指標(biāo)體系1.風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性指標(biāo)包括納稅人的納稅信用等級(jí)、歷史稅收遵從記錄、財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定性、內(nèi)部控制健全程度等，用于衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。2.風(fēng)險(xiǎn)影響程度指標(biāo)考慮少繳稅款金額、對(duì)稅收收入的影響、社會(huì)影響等因素，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生可能造成的后果嚴(yán)重程度。（二）評(píng)估模型構(gòu)建1.層次分析法將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系分解為多個(gè)層次，通過(guò)建立判斷矩陣，確定各指標(biāo)的權(quán)重，綜合計(jì)算納稅人的風(fēng)險(xiǎn)得分。2.模糊綜合評(píng)價(jià)法針對(duì)一些難以精確量化的風(fēng)險(xiǎn)因素，采用模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。（三）風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分，將稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分為高、中、低三個(gè)等級(jí)：1.高風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分較高，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大且影響程度嚴(yán)重，如長(zhǎng)期零申報(bào)、稅負(fù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由、虛開(kāi)發(fā)票等情況的納稅人。2.中風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度適中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度處于中等水平，如申報(bào)數(shù)據(jù)存在一定異常但尚未達(dá)到高風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。3.低風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分較低，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性較小且影響程度較輕，如一般性申報(bào)數(shù)據(jù)差異等情況的納稅人。四、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）應(yīng)對(duì)策略選擇1.高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取重點(diǎn)監(jiān)控、嚴(yán)格審查的策略，實(shí)施稅務(wù)稽查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊稅收違法行為。2.中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)針對(duì)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人，開(kāi)展納稅評(píng)估，通過(guò)案頭分析、約談舉證等方式，核實(shí)納稅人的納稅申報(bào)情況，督促其自查自糾，補(bǔ)繳稅款和滯納金。3.低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，以納稅輔導(dǎo)為主，通過(guò)電話、短信、網(wǎng)絡(luò)等方式提醒納稅人關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引導(dǎo)其自行糾正申報(bào)錯(cuò)誤，提高納稅遵從度。（二）應(yīng)對(duì)措施實(shí)施1.納稅輔導(dǎo)為納稅人提供稅收政策咨詢、辦稅流程指導(dǎo)等服務(wù)，幫助納稅人了解稅法規(guī)定，正確履行納稅義務(wù)。2.納稅評(píng)估評(píng)估人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行深入分析，通過(guò)約談納稅人、實(shí)地核查等方式，核實(shí)納稅情況，制作納稅評(píng)估報(bào)告，提出處理意見(jiàn)。3.稅務(wù)審計(jì)對(duì)涉及重大稅收風(fēng)險(xiǎn)或復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的納稅人，開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，全面審查納稅人的財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅款繳納等情況，發(fā)現(xiàn)并糾正稅收違法行為。4.稅務(wù)稽查對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人或涉嫌稅收違法犯罪的納稅人，啟動(dòng)稅務(wù)稽查程序，依法進(jìn)行立案檢查，嚴(yán)肅查處偷逃騙稅等違法行為，維護(hù)稅收秩序。（三）應(yīng)對(duì)結(jié)果反饋1.反饋內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門應(yīng)及時(shí)將應(yīng)對(duì)結(jié)果反饋給風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估部門，包括納稅人的風(fēng)險(xiǎn)核實(shí)情況、存在的問(wèn)題、處理結(jié)果及建議等。2.反饋方式通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作臺(tái)賬、書面報(bào)告、信息系統(tǒng)等方式進(jìn)行反饋，確保信息傳遞的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。五、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（一）監(jiān)控指標(biāo)設(shè)定1.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果指標(biāo)如風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)后納稅人的補(bǔ)繳稅款金額、滯納金加收情況、納稅遵從度提升情況等，用于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的實(shí)施效果。2.風(fēng)險(xiǎn)復(fù)發(fā)指標(biāo)跟蹤已應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人再次出現(xiàn)類似風(fēng)險(xiǎn)的情況，分析風(fēng)險(xiǎn)復(fù)發(fā)原因，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效性。（二）監(jiān)控方式1.定期監(jiān)控定期對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)分析，統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)數(shù)據(jù)等，形成定期監(jiān)控報(bào)告。2.實(shí)時(shí)監(jiān)控利用稅收征管信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，對(duì)納稅人的申報(bào)、繳稅等行為進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)線索。（三）監(jiān)控結(jié)果應(yīng)用1.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管理策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。2.完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系針對(duì)監(jiān)控過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系進(jìn)行修訂和完善，使其更加科學(xué)合理。3.加強(qiáng)內(nèi)部管理通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)稅收征管工作中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范征管流程，提高征管質(zhì)量。六、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設(shè)1.完善稅收征管信息系統(tǒng)優(yōu)化系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集、分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)及監(jiān)控等功能的集成，提高風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平。2.建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)整合內(nèi)外部稅收風(fēng)險(xiǎn)信息，建立涵蓋納稅人基本信息、申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、應(yīng)對(duì)結(jié)果等內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支持。（二）信息共享與交換1.內(nèi)部信息共享加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間的信息共享，實(shí)現(xiàn)征管、稅政、稽查等部門之間的信息互聯(lián)互通，形成風(fēng)險(xiǎn)管理合力。2.外部信息交換進(jìn)一步加強(qiáng)與外部相關(guān)部門的信息交換與共享，拓展信息來(lái)源渠道，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性和全面性。（三）溝通機(jī)制1.內(nèi)部溝通建立定期的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作溝通會(huì)議制度，各部門匯報(bào)工作進(jìn)展、存在問(wèn)題及建議，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，及時(shí)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。2.外部溝通與納稅人保持良好的溝通，通過(guò)納稅輔導(dǎo)、政策宣傳等方式，及時(shí)向納稅人傳達(dá)稅收政策和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。七、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機(jī)制1.內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審等部門對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作依法依規(guī)進(jìn)行，防止權(quán)力濫用和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2.外部監(jiān)督接受納稅人、社會(huì)各界及上級(jí)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，及時(shí)處理投訴舉報(bào)和意見(jiàn)建議，不斷改進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（二）考核評(píng)價(jià)1.考核指