某公司成本核算管理制度一、總則（一）目的為加強公司成本核算管理，規(guī)范成本核算工作流程，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，確保公司成本信息的真實可靠，為公司經(jīng)營決策提供有力支持，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)及各類經(jīng)營活動的成本核算與管理。（三）基本原則1.合法性原則：成本核算必須符合國家法律法規(guī)及相關(guān)財務(wù)會計準(zhǔn)則的要求，確保成本核算結(jié)果的合法性。2.準(zhǔn)確性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的成本核算方法和程序，準(zhǔn)確歸集和分配各項成本費用，保證成本信息的真實、準(zhǔn)確。3.及時性原則：及時記錄、計算和報告成本信息，滿足公司內(nèi)部管理和決策的需要。4.一致性原則：成本核算方法和口徑應(yīng)保持一致，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財務(wù)報告中予以說明。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求確認(rèn)收入和費用，正確計算各期成本。二、成本核算的對象與范圍（一）成本核算對象1.產(chǎn)品成本核算對象：根據(jù)公司產(chǎn)品特點和生產(chǎn)經(jīng)營管理要求，確定以具體產(chǎn)品品種為主要成本核算對象。對于生產(chǎn)工藝過程相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)相似的產(chǎn)品，可合并作為一個成本核算對象。2.項目成本核算對象：針對公司承接的各類工程項目，以單個工程項目為成本核算對象，歸集和核算項目成本。3.部門成本核算對象：對公司內(nèi)部各職能部門，如生產(chǎn)部門、銷售部門、管理部門等，分別核算其發(fā)生的各項成本費用，以考核部門業(yè)績。（二）成本核算范圍1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體或有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。3.制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護(hù)費等。4.其他直接費用：指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)，但不包括在直接材料、直接人工和制造費用中的其他費用，如外部加工費、試驗檢驗費等。5.間接成本：指不能直接歸屬于某個成本核算對象，而需要采用一定方法分配計入各成本核算對象的成本，如管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用等。三、成本核算的方法與程序（一）成本核算方法1.品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如公司生產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品成本。2.分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，如定制化產(chǎn)品或工程項目。按照產(chǎn)品批別歸集生產(chǎn)費用，計算各批產(chǎn)品成本。3.分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，如連續(xù)加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。按照生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費用，逐步計算半成品成本和最終產(chǎn)品成本。公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法。一經(jīng)確定，不得隨意變更。（二）成本核算程序1.確定成本核算對象：根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定具體的成本核算對象。2.設(shè)置成本核算賬戶：根據(jù)成本核算對象和成本項目，設(shè)置相應(yīng)的成本核算賬戶，如生產(chǎn)成本、制造費用等。3.歸集成本費用：對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。直接材料、直接人工應(yīng)直接計入相應(yīng)的成本核算對象；制造費用等間接費用應(yīng)先在“制造費用”賬戶中歸集，月末再按照一定的分配方法分配計入各成本核算對象。4.分配輔助生產(chǎn)費用：對于公司內(nèi)部提供勞務(wù)或產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)部門，其發(fā)生的費用應(yīng)先在“輔助生產(chǎn)成本”賬戶中歸集，月末采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǚ峙浣o各受益對象。5.分配制造費用：月末，將歸集在“制造費用”賬戶中的費用，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入各成本核算對象。分配標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等確定。6.計算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本：根據(jù)成本核算對象和成本計算方法，計算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本。對于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⑸a(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。常用的分配方法有在產(chǎn)品按固定成本計價法、約當(dāng)產(chǎn)量法、定額比例法等。7.結(jié)轉(zhuǎn)成本：將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶，銷售產(chǎn)品時，再將已售產(chǎn)品成本從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。四、成本核算的基礎(chǔ)工作（一）定額管理1.制定和完善各類消耗定額，如材料消耗定額、工時定額、費用定額等。消耗定額應(yīng)根據(jù)公司生產(chǎn)技術(shù)水平、設(shè)備狀況、人員素質(zhì)等因素，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和實際情況進(jìn)行制定，并定期進(jìn)行修訂。2.加強對定額執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核，及時發(fā)現(xiàn)和解決定額執(zhí)行過程中存在的問題，確保定額的嚴(yán)格執(zhí)行。（二）計量驗收1.建立健全計量驗收制度，配備必要的計量器具和檢測設(shè)備，確保原材料、半成品、產(chǎn)成品等的計量準(zhǔn)確無誤。2.加強對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的計量驗收工作，嚴(yán)格按照規(guī)定的計量方法和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計量，對驗收結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)記錄，并辦理相關(guān)手續(xù)。（三）原始記錄1.規(guī)范各類原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，確保原始記錄的真實、準(zhǔn)確、完整。原始記錄應(yīng)包括原材料采購、領(lǐng)用、生產(chǎn)過程中的各項消耗、產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量檢驗等方面的信息。2.加強對原始記錄的審核和管理，明確各部門和人員在原始記錄填制、審核、傳遞、保管等環(huán)節(jié)的職責(zé)，確保原始記錄的及時傳遞和妥善保管。（四）內(nèi)部結(jié)算價格1.制定合理的內(nèi)部結(jié)算價格，作為公司內(nèi)部各部門之間提供勞務(wù)或產(chǎn)品的計價依據(jù)。內(nèi)部結(jié)算價格應(yīng)根據(jù)成本費用水平、市場價格等因素確定，并定期進(jìn)行調(diào)整。2.嚴(yán)格按照內(nèi)部結(jié)算價格進(jìn)行結(jié)算，確保各部門之間的經(jīng)濟往來清晰、準(zhǔn)確，避免因價格差異導(dǎo)致成本核算不實。五、成本核算的職責(zé)分工（一）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善公司成本核算管理制度，并組織實施。2.指導(dǎo)和監(jiān)督各部門成本核算工作，審核成本核算資料，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.負(fù)責(zé)編制成本報表，定期進(jìn)行成本分析，為公司管理層提供成本信息和決策支持。4.參與公司成本控制和成本管理工作，協(xié)助制定成本控制目標(biāo)和措施，并監(jiān)督執(zhí)行情況。（二）生產(chǎn)部門1.負(fù)責(zé)本部門生產(chǎn)過程中的成本核算工作，準(zhǔn)確記錄和歸集各項生產(chǎn)費用。2.提供生產(chǎn)產(chǎn)量、工時、原材料消耗等相關(guān)數(shù)據(jù)，確保成本核算數(shù)據(jù)的真實可靠。3.配合財務(wù)部門做好成本分析和成本控制工作，提出降低成本的合理化建議。（三）采購部門1.負(fù)責(zé)采購物資的成本核算工作，準(zhǔn)確記錄采購價格、運輸費用、裝卸費用等采購成本。2.與供應(yīng)商進(jìn)行價格談判，爭取有利的采購價格和付款條件，降低采購成本。3.提供采購合同、發(fā)票等相關(guān)資料，協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行成本核算和審核。（四）銷售部門1.負(fù)責(zé)銷售產(chǎn)品的成本核算工作，準(zhǔn)確計算銷售成本。2.提供銷售數(shù)量、銷售價格等相關(guān)數(shù)據(jù)，協(xié)助財務(wù)部門進(jìn)行成本核算和分析。3.配合財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的管理工作，確保銷售款項及時收回。（五）其他部門各職能部門應(yīng)按照公司成本核算管理制度的要求，做好本部門成本費用的核算和管理工作，提供相關(guān)成本核算資料，配合財務(wù)部門完成公司整體成本核算工作。六、成本核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計公司內(nèi)部審計部門定期對成本核算工作進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查成本核算制度的執(zhí)行情況、成本核算方法的合理性、成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務(wù)檢查財務(wù)部門定期對各部門成本核算工作進(jìn)行檢查，重點檢查成本核算資料的完整性、準(zhǔn)確性、及時性，成本核算方法的一致性，成本費用的歸集和分配是否合規(guī)等。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時要求相關(guān)部門進(jìn)行