2024稅務(wù)師土地增值稅扣除憑證練習(xí)題單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）1.下列關(guān)于土地增值稅扣除憑證中，可作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金扣除的是（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅（非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)）答案：C解析：增值稅是價(jià)外稅，不進(jìn)入稅金及附加核算，不能作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金扣除；企業(yè)所得稅與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無(wú)關(guān)；非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)印花稅在“管理費(fèi)用”核算，不屬于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金扣除范圍；城市維護(hù)建設(shè)稅可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金扣除。2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的“取得土地使用權(quán)所支付的金額”不包括（）A.地價(jià)款B.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用C.土地閑置費(fèi)D.契稅答案：C解析：土地閑置費(fèi)不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用，契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額。3.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情況是（）A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的B.建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.以上都是答案：D解析：建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的、建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的、建成后有償轉(zhuǎn)讓的，其成本費(fèi)用在土地增值稅清算時(shí)都可以扣除。4.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是（）A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.前期工程費(fèi)C.利息支出D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)答案：C解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等；利息支出屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。5.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)（）計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（）A.增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加B.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加C.增值稅、印花稅D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：B解析：增值稅是價(jià)外稅不扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，不單獨(dú)作為稅金扣除；允許單獨(dú)扣除的稅金是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。7.計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）A.利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)B.利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)答案：A解析：凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)。8.對(duì)于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在滿足條件之日起（）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A.15B.30C.60D.90答案：D解析：對(duì)于符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。9.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，允許扣除的是（）A.超過(guò)貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；企業(yè)所得稅稅款與土地增值稅計(jì)算無(wú)關(guān)不能扣除；取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額可以扣除。10.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照（）計(jì)算征收。A.最高一檔稅率B.扣除項(xiàng)目金額不得扣除的原則C.成交價(jià)格加倍，扣除項(xiàng)目金額減半的辦法D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格答案：D解析：納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅。11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求其進(jìn)行土地增值稅清算。12.計(jì)算土地增值稅時(shí)，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指（）A.轉(zhuǎn)讓時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格B.建造時(shí)的原始價(jià)格C.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格D.評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的價(jià)格答案：C解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。13.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是（）A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，可以扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)答案：D解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。14.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照（）確認(rèn)收入。A.發(fā)票所載金額B.銷售合同所載金額C.評(píng)估價(jià)格D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格答案：A解析：土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入。15.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)C.出讓國(guó)有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)答案：C解析：土地增值稅的征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入，出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍。16.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)公共配套設(shè)施費(fèi)的扣除，下列說(shuō)法正確的是（）A.一律不得扣除B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用不得扣除D.建成后無(wú)償移交給政府的，其成本、費(fèi)用不得扣除答案：B解析：建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的、建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除。17.土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5B.7C.10D.15答案：B解析：土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。18.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用可以作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除的是（）A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出B.超過(guò)貸款期限的利息C.加罰的利息D.企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息答案：A解析：超過(guò)貸款期限的利息、加罰的利息以及企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息（不符合規(guī)定的）不允許作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。19.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的幼兒園，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有，其成本費(fèi)用在土地增值稅清算時(shí)（）A.不得扣除B.按比例扣除C.全額扣除D.減半扣除答案：C解析：建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施，其成本費(fèi)用在土地增值稅清算時(shí)全額扣除。20.土地增值稅采用的稅率形式是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率答案：C解析：土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中“取得土地使用權(quán)所支付的金額”的有（）A.以出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金B(yǎng).以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)補(bǔ)繳的出讓金C.取得土地使用權(quán)過(guò)程中按規(guī)定繳納的契稅D.取得土地使用權(quán)過(guò)程中支付的登記費(fèi)E.取得土地使用權(quán)過(guò)程中支付的過(guò)戶手續(xù)費(fèi)答案：ABCDE解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額包括以出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)補(bǔ)繳的出讓金，以及取得土地使用權(quán)過(guò)程中按規(guī)定繳納的契稅、支付的登記費(fèi)、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)等。2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予作為“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”扣除的有（）A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.建筑安裝工程費(fèi)C.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)D.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用E.銷售費(fèi)用答案：ABCD解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等；銷售費(fèi)用屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。3.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目中房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的說(shuō)法，正確的有（）A.凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)B.凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定D.利息支出不超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額E.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除答案：ABCD解析：超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；利息支出不超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。4.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.出讓國(guó)有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)D.轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)E.轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)答案：ACD解析：土地增值稅的征稅范圍是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入；出讓國(guó)有土地使用權(quán)不屬于土地增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)目前不征收土地增值稅。5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，下列項(xiàng)目可作為扣除項(xiàng)目的有（）A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.加計(jì)扣除（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%答案：ABCDE解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以及加計(jì)扣除（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%都可以作為扣除項(xiàng)目。6.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可作為扣除項(xiàng)目的有（）A.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款B.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用C.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金E.房屋的重置成本答案：ABCD解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，可作為扣除項(xiàng)目的有取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金；房屋的重置成本不是單獨(dú)的扣除項(xiàng)目，而是用于計(jì)算評(píng)估價(jià)格（評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率）。7.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有（）A.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.符合清算條件稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)C.清算審核時(shí)，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除D.清算審核時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用不得扣除E.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入答案：ABCE解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本扣除；符合清算條件應(yīng)進(jìn)行清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)；符合清算條件稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)；清算審核時(shí)，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載