往來應(yīng)收款管理辦法一、總則（一）目的為加強公司往來應(yīng)收款的管理，規(guī)范往來款項的核算與結(jié)算，及時清理債權(quán)債務(wù)，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司財務(wù)管理制度，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司與客戶、供應(yīng)商及其他相關(guān)方之間的往來應(yīng)收款管理，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等債權(quán)類款項，以及應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等債務(wù)類款項。（三）管理原則1.依法合規(guī)原則：往來應(yīng)收款的管理應(yīng)嚴格遵守國家法律法規(guī)和公司財務(wù)制度，確保各項業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)。2.風(fēng)險控制原則：加強對往來應(yīng)收款的風(fēng)險評估與監(jiān)控，采取有效措施防范壞賬風(fēng)險，保障公司資產(chǎn)安全。3.責(zé)任明確原則：明確各部門及相關(guān)人員在往來應(yīng)收款管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人，確保各項工作有序開展。4.及時清收原則：加強對應(yīng)收款項的催收力度，及時清理債權(quán)債務(wù)，減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)效率。二、職責(zé)分工（一）銷售部門1.負責(zé)客戶信用評估，建立客戶信用檔案，制定合理的信用政策，并根據(jù)客戶信用狀況確定賒銷額度和期限。2.簽訂銷售合同或協(xié)議時，明確收款方式、結(jié)算期限、違約責(zé)任等條款，確保合同條款符合公司利益和相關(guān)法律法規(guī)要求。3.負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，定期與客戶核對賬目，及時了解客戶付款情況，對逾期未付款項進行跟蹤催收，并將催收情況及時反饋給財務(wù)部門。4.協(xié)助財務(wù)部門進行應(yīng)收賬款的賬齡分析和壞賬核銷工作，提供相關(guān)客戶信息和業(yè)務(wù)資料。（二）采購部門1.負責(zé)供應(yīng)商的選擇與管理，建立供應(yīng)商檔案，評估供應(yīng)商信用狀況，與供應(yīng)商簽訂采購合同或協(xié)議時，明確付款方式、結(jié)算期限等條款。2.按照合同約定及時辦理采購業(yè)務(wù)，確保采購物資的質(zhì)量和交付時間，對因采購原因?qū)е碌耐鶃砜铐梿栴}承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。3.協(xié)助財務(wù)部門進行應(yīng)付賬款的核對與清理工作，及時提供與供應(yīng)商往來的相關(guān)信息和業(yè)務(wù)資料。（三）財務(wù)部門1.負責(zé)往來應(yīng)收款的核算與管理，按照財務(wù)制度和會計準則準確記錄往來款項的發(fā)生、增減變動及結(jié)算情況，定期編制往來款項明細表，進行賬齡分析和風(fēng)險評估。2.審核銷售合同和采購合同中的收款與付款條款，提出財務(wù)意見和建議，確保合同條款符合財務(wù)規(guī)定和公司利益。3.負責(zé)與客戶和供應(yīng)商進行賬目核對，及時發(fā)現(xiàn)和解決往來款項中的差異問題，對逾期未付款項進行預(yù)警，并督促相關(guān)部門進行催收或支付。4.根據(jù)公司壞賬政策，負責(zé)壞賬的認定、核銷工作，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理和稅務(wù)申報。5.定期向公司管理層匯報往來應(yīng)收款的管理情況，提供相關(guān)財務(wù)分析數(shù)據(jù)和建議，為公司決策提供支持。（四）法務(wù)部門1.參與重大銷售合同和采購合同的審核，對合同條款的合法性、合規(guī)性進行審查，防范法律風(fēng)險。2.協(xié)助處理往來應(yīng)收款管理過程中的法律糾紛，提供法律咨詢和支持，維護公司合法權(quán)益。3.關(guān)注國家法律法規(guī)和政策變化，及時調(diào)整公司往來應(yīng)收款管理制度和流程，確保公司經(jīng)營活動符合法律要求。（五）其他部門各部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門及相關(guān)部門做好往來應(yīng)收款的管理工作，在各自職責(zé)范圍內(nèi)對往來款項的形成、結(jié)算等環(huán)節(jié)進行有效控制，確保公司往來應(yīng)收款管理工作的順利進行。三、往來應(yīng)收款的核算與管理（一）應(yīng)收賬款的核算1.銷售實現(xiàn)時，財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨單等原始憑證，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認應(yīng)收賬款，并及時登記入賬。應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)包括銷售商品或提供勞務(wù)的價款、增值稅銷項稅額以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。2.對于有現(xiàn)金折扣條件的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定應(yīng)收賬款的入賬價值，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。3.對于銷售退回、折讓等情況，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)憑證及時沖減應(yīng)收賬款，并調(diào)整相應(yīng)的收入、成本等科目。（二）應(yīng)收票據(jù)的核算1.收到客戶交付的商業(yè)匯票時，財務(wù)部門應(yīng)及時進行審核，確認票據(jù)的真實性、有效性和合法性，并按照票據(jù)種類、票面金額等信息進行分類登記入賬。2.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票面金額入賬，對于帶息票據(jù)，應(yīng)在期末按照票面利率計算利息收入，并沖減財務(wù)費用；同時，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提應(yīng)收票據(jù)的壞賬準備。3.應(yīng)收票據(jù)到期收回款項時，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理結(jié)算手續(xù)，并沖減應(yīng)收票據(jù)賬面價值；如到期無法收回，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并按照應(yīng)收賬款的管理規(guī)定進行處理。4.應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓用于支付貨款或其他款項時，財務(wù)部門應(yīng)按照背書金額沖減應(yīng)收票據(jù)賬面價值，并根據(jù)實際支付情況進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）預(yù)付賬款的核算1.采購業(yè)務(wù)發(fā)生時，需要預(yù)先支付款項的，財務(wù)部門根據(jù)采購合同、付款申請等原始憑證，按照實際支付金額確認預(yù)付賬款，并及時登記入賬。預(yù)付賬款的入賬金額應(yīng)包括預(yù)付的貨款、定金、工程款等。2.財務(wù)部門應(yīng)定期與供應(yīng)商核對預(yù)付賬款賬目，及時了解采購業(yè)務(wù)進展情況。對于因供應(yīng)商原因?qū)е虏少彉I(yè)務(wù)無法正常進行或需要變更采購內(nèi)容的，應(yīng)及時與供應(yīng)商協(xié)商解決，并根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)付賬款金額。3.當(dāng)預(yù)付賬款所購貨物或服務(wù)到達并驗收入庫后，財務(wù)部門應(yīng)及時將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為相應(yīng)的存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目，并按照實際結(jié)算金額與預(yù)付賬款的差額進行調(diào)整。（四）其他應(yīng)收款的核算1.其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項，包括員工借款、備用金、押金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。2.發(fā)生其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)審批文件和原始憑證，按照實際發(fā)生金額確認其他應(yīng)收款，并及時登記入賬。對于員工借款，應(yīng)明確借款用途、還款期限等，并要求借款人在規(guī)定時間內(nèi)歸還借款。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對其他應(yīng)收款進行清理，督促相關(guān)責(zé)任人及時收回款項。對于逾期未收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)的催收措施，并按照公司規(guī)定計提壞賬準備。4.對于確實無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按照公司壞賬審批程序進行核銷，并及時進行賬務(wù)處理。（五）應(yīng)付賬款的核算1.采購業(yè)務(wù)發(fā)生時，財務(wù)部門根據(jù)采購發(fā)票、入庫單等原始憑證，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認應(yīng)付賬款，并及時登記入賬。應(yīng)付賬款的入賬金額應(yīng)包括購買商品或接受勞務(wù)的價款、增值稅進項稅額以及應(yīng)付的運輸費、保險費等。2.對于有現(xiàn)金折扣條件的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定應(yīng)付賬款的入賬價值，現(xiàn)金折扣在實際享受時沖減財務(wù)費用。3.財務(wù)部門應(yīng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款賬目，及時發(fā)現(xiàn)和解決賬目差異問題。如因質(zhì)量問題、數(shù)量不符等原因需要調(diào)整應(yīng)付賬款金額的，應(yīng)取得供應(yīng)商的書面確認，并按照規(guī)定進行賬務(wù)處理。4.應(yīng)付賬款到期支付款項時，財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定及時辦理付款手續(xù)，并沖減應(yīng)付賬款賬面價值。如因資金緊張等原因需要延期支付的，應(yīng)與供應(yīng)商協(xié)商并取得同意，同時做好相關(guān)記錄。（六）應(yīng)付票據(jù)的核算1.公司對外發(fā)生債務(wù)時，需要開具商業(yè)匯票的，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)合同或協(xié)議，按照票據(jù)種類、票面金額等信息開具應(yīng)付票據(jù)，并及時登記入賬。2.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照票面金額入賬，對于帶息票據(jù)，應(yīng)在期末按照票面利率計算應(yīng)付利息，并計入財務(wù)費用。3.應(yīng)付票據(jù)到期支付款項時，財務(wù)部門應(yīng)及時辦理結(jié)算手續(xù)，并沖減應(yīng)付票據(jù)賬面價值；如到期無法支付，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，并按照應(yīng)付賬款的管理規(guī)定進行處理。4.應(yīng)付票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓用于支付貨款或其他款項時，財務(wù)部門應(yīng)按照背書金額沖減應(yīng)付票據(jù)賬面價值，并根據(jù)實際支付情況進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（七）預(yù)收賬款的核算1.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生前，收到客戶預(yù)付款項的，財務(wù)部門根據(jù)收款憑證等原始資料，按照實際收到金額確認預(yù)收賬款，并及時登記入賬。預(yù)收賬款的入賬金額應(yīng)包括預(yù)收的貨款、定金等。2.財務(wù)部門應(yīng)定期與客戶核對預(yù)收賬款賬目，及時了解銷售業(yè)務(wù)進展情況。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)實現(xiàn)時，應(yīng)按照實際銷售金額將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為銷售收入，并沖減預(yù)收賬款賬面價值。3.對于客戶要求退還預(yù)付款項的情況，財務(wù)部門應(yīng)按照公司規(guī)定進行審核，并在收到退款申請后及時辦理退款手續(xù)，沖減預(yù)收賬款賬面價值。（八）其他應(yīng)付款的核算1.其他應(yīng)付款是指公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款以外的其他各種應(yīng)付及暫收款項，包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。2.發(fā)生其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)時，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)原始憑證，按照實際發(fā)生金額確認其他應(yīng)付款，并及時登記入賬。對于應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，應(yīng)按照租賃合同約定的期限和金額進行核算；對于存入保證金，應(yīng)在保證金到期退還時及時沖減其他應(yīng)付款。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對其他應(yīng)付款進行清理，確?？铐椉皶r支付或退還。對于長期掛賬的其他應(yīng)付款，應(yīng)查明原因，采取相應(yīng)的處理措施。四、往來應(yīng)收款的日常管理（一）建立客戶與供應(yīng)商檔案1.銷售部門和采購部門應(yīng)分別建立客戶與供應(yīng)商檔案，詳細記錄客戶與供應(yīng)商的基本信息、信用狀況、交易記錄、聯(lián)系方式等內(nèi)容。2.客戶與供應(yīng)商檔案應(yīng)定期更新，確保信息的準確性和完整性。對于客戶與供應(yīng)商的重大信息變更，應(yīng)及時通知相關(guān)部門，并在檔案中進行記錄。（二）信用評估與管理1.銷售部門應(yīng)定期對客戶進行信用評估，根據(jù)客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、信用記錄等因素，確定客戶的信用等級和賒銷額度、期限。2.采購部門應(yīng)定期對供應(yīng)商進行信用評估，評估供應(yīng)商的供貨能力、產(chǎn)品質(zhì)量、價格水平、售后服務(wù)等方面，為選擇供應(yīng)商和確定付款方式提供依據(jù)。3.根據(jù)客戶與供應(yīng)商的信用狀況變化，及時調(diào)整信用政策和額度，并通知相關(guān)部門執(zhí)行。對于信用狀況惡化的客戶與供應(yīng)商，應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，如限制賒銷額度、縮短付款期限、加強催收或暫停合作等。（三）合同管理1.銷售合同和采購合同是往來應(yīng)收款管理的重要依據(jù)，各部門在簽訂合同前應(yīng)認真審核合同條款，確保合同內(nèi)容符合公司利益和相關(guān)法律法規(guī)要求。2.合同簽訂后，應(yīng)及時將合同副本提交給財務(wù)部門備案，財務(wù)部門應(yīng)按照合同約定對往來款項進行核算和管理。3.在合同執(zhí)行過程中，如發(fā)生合同變更、解除等情況，相關(guān)部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門，并按照規(guī)定辦理相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）賬目核對1.財務(wù)部門應(yīng)定期與客戶和供應(yīng)商進行賬目核對，確保雙方賬目一致。一般情況下，每月末應(yīng)與客戶和供應(yīng)商核對往來賬目，對于金額較大或業(yè)務(wù)頻繁的客戶與供應(yīng)商，應(yīng)增加核對次數(shù)。2.賬目核對過程中，如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)及時查明原因，并編制往來款項差異調(diào)節(jié)表。對于因業(yè)務(wù)處理時間差異、記賬錯誤等原因?qū)е碌牟町?，?yīng)及時進行調(diào)整；對于因雙方爭議等原因?qū)е碌牟町?，?yīng)協(xié)調(diào)相關(guān)部門共同解決。3.銷售部門和采購部門應(yīng)積極配合財務(wù)部門進行賬目核對工作，及時提供與客戶和供應(yīng)商往來的相關(guān)業(yè)務(wù)資料和信息。（五）催收與支付管理1.銷售部門負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收臺賬，詳細記錄每筆應(yīng)收賬款的催收情況，包括催收時間、催收方式、客戶反饋等信息。2.對于逾期未付款項，銷售部門應(yīng)按照催收流程及時采取電話催收、函件催收、上門催收等措施，并將催收情況及時反饋給財務(wù)部門。如催收無效，應(yīng)及時提交法務(wù)部門，通過法律途徑解決。3.采購部門負責(zé)應(yīng)付賬款的支付管理，應(yīng)按照合同約定的付款期限和方式，及時辦理付款手續(xù)。對于因資金緊張等原因需要延期支付的，應(yīng)提前與供應(yīng)商溝通協(xié)商，并取得供應(yīng)商的同意。4.財務(wù)部門應(yīng)定期對往來應(yīng)收款的催收與支付情況進行統(tǒng)計分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議，同時向公司管理層匯報往來應(yīng)收款管理情況。五、往來應(yīng)收款的風(fēng)險評估與監(jiān)控（一）風(fēng)險評估1.財務(wù)部門應(yīng)定期對往來應(yīng)收款進行風(fēng)險評估，根據(jù)賬齡、欠款金額、客戶信用狀況等因素，確定往來應(yīng)收款的風(fēng)險等級。2.對于風(fēng)險等級較高的往來應(yīng)收款，應(yīng)重點關(guān)注，并采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。如加強催收力度、要求客戶提供擔(dān)保、調(diào)整信用政策等。3.銷售部門和采購部門應(yīng)配合財務(wù)部門進行風(fēng)險評估工作，及時提供客戶與供應(yīng)商的相關(guān)信息和業(yè)務(wù)動態(tài)，協(xié)助財務(wù)部門準確評估往來應(yīng)收款風(fēng)險。（二）監(jiān)控指標(biāo)1.建立往來應(yīng)收款監(jiān)控指標(biāo)體系，主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬率等指標(biāo)。通過對這些指標(biāo)的分析，及時發(fā)現(xiàn)往來應(yīng)收款管理中存在的問題。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期銷售凈收入/[（期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2]，該指標(biāo)反映了公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的快慢及管理效率的高低。一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，表明公司收賬速度快，平均收賬期短，壞賬損失少，資產(chǎn)流動快，償債能力強。3.賬齡結(jié)構(gòu)是指不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例。通過分析賬齡結(jié)構(gòu)，可以了解應(yīng)收賬款的逾期情況，為制定催收策略提供依據(jù)。一般來說，賬齡越長，應(yīng)收賬款收回的可能性越小，風(fēng)險越大。4.壞賬率=當(dāng)期壞賬損失/當(dāng)期應(yīng)收賬款余額×100%，該指標(biāo)反映了公司應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性。壞賬率過高，說明公司在應(yīng)收賬款管理方面存在問題，需要加強風(fēng)險控制。（三）預(yù)警機制1.設(shè)定往來應(yīng)收款監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警值，當(dāng)監(jiān)控指標(biāo)偏離預(yù)警值時，及時發(fā)出預(yù)警信號。2.對于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于預(yù)警值、賬齡結(jié)構(gòu)不合理、壞賬率上升等情況，財務(wù)部門應(yīng)及時向銷售部門和相關(guān)管理層匯報，并提出相應(yīng)的改進建議。3.銷售部門應(yīng)根據(jù)預(yù)警信號，及時調(diào)整催收策略，加大催收力度，采取有效措施降低往來應(yīng)收款風(fēng)險。六、壞賬管理（一）壞賬的認定1.符合下列條件之一的往來應(yīng)收款，可確認為壞賬：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；債?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.對于擬認定