預(yù)扣預(yù)繳管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范預(yù)扣預(yù)繳行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的管理，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的預(yù)扣預(yù)繳管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳管理，確保稅款足額、及時入庫。2.準(zhǔn)確合理原則準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，合理確定扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，保證預(yù)扣預(yù)繳結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。3.便捷高效原則優(yōu)化預(yù)扣預(yù)繳流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷的納稅服務(wù)，降低納稅人遵從成本。二、預(yù)扣預(yù)繳范圍及對象（一）工資、薪金所得1.企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等組織的雇員取得的工資、薪金所得。2.個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得的經(jīng)營所得中，由支付方預(yù)扣預(yù)繳的部分。（二）勞務(wù)報酬所得個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（三）稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。三、預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法（一）工資、薪金所得1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。具體計(jì)算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)）累計(jì)減免稅額累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入累計(jì)免稅收入累計(jì)減除費(fèi)用累計(jì)專項(xiàng)扣除累計(jì)專項(xiàng)附加扣除累計(jì)依法確定的其他扣除其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。2.預(yù)扣率及速算扣除數(shù)按照個人所得稅預(yù)扣率表一執(zhí)行。（二）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。2.勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。3.計(jì)算公式如下：勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%四、扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（一）基本減除費(fèi)用按照每月5000元執(zhí)行，全年60000元。（二）專項(xiàng)扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。（三）專項(xiàng)附加扣除1.子女教育按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。2.繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。3.大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。4.住房貸款利息首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。5.住房租金根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。6.贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。（四）依法確定的其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。五、扣繳義務(wù)人與納稅人責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人責(zé)任1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，按照規(guī)定的期限和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，對所扣繳稅款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，扣繳義務(wù)人可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理。（二）納稅人責(zé)任1.納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)信息，并對所提供信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。2.納稅人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。六、申報與繳納（一）申報期限1.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。2.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。（二）申報方式1.扣繳義務(wù)人可以通過電子稅務(wù)局、扣繳客戶端等方式進(jìn)行扣繳申報。2.納稅人可以通過個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端等方式進(jìn)行綜合所得年度匯算申報。（三）繳納方式1.扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。2.納稅人繳納稅款可以通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡等方式繳納。七、風(fēng)險管理與監(jiān)督檢查（一）風(fēng)險管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)扣預(yù)繳管理的風(fēng)險管理，通過數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險預(yù)警等手段，及時發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)扣預(yù)繳過程中的風(fēng)險點(diǎn)。2.對存在較高風(fēng)險的扣繳義務(wù)人和納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控和管理，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險提示，督促其依法履行納稅義務(wù)。（二）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對扣繳義務(wù)人、納稅人的預(yù)扣預(yù)繳情況進(jìn)行檢查，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。3.納稅人、扣繳義務(wù)人違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理。八、信息共享與保密（一）信息共享1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立信息共享機(jī)制，獲取納稅人的相關(guān)信息，加強(qiáng)對預(yù)扣預(yù)繳管理的協(xié)同管理。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時提供納稅人的相關(guān)信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好