減免稅管理辦法試行一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)減免稅管理，規(guī)范減免稅審批程序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”）。減免稅包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免等各種形式。（三）基本原則1.依法減免原則：減免稅必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的條件和程序執(zhí)行，確保政策執(zhí)行的合法性和嚴(yán)肅性。2.公正透明原則：減免稅審批過(guò)程應(yīng)公開(kāi)、公平、公正，接受社會(huì)監(jiān)督，保障納稅人的合法權(quán)益。3.高效便民原則：優(yōu)化減免稅審批流程，提高審批效率，為納稅人提供便捷服務(wù)。二、減免稅的申請(qǐng)與受理（一）申請(qǐng)材料納稅人申請(qǐng)減免稅，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)減免稅申請(qǐng)表，并按照不同減免稅項(xiàng)目的要求，提交相關(guān)證明材料。證明材料應(yīng)包括但不限于：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；3.財(cái)務(wù)報(bào)表；4.相關(guān)資質(zhì)證書(shū)或文件；5.申請(qǐng)減免稅所屬期間的納稅申報(bào)表；6.其他與減免稅申請(qǐng)相關(guān)的證明材料。（二）申請(qǐng)方式納稅人可以通過(guò)以下方式申請(qǐng)減免稅：1.上門(mén)申請(qǐng)：納稅人可直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交減免稅申請(qǐng)材料。2.網(wǎng)上申請(qǐng)：納稅人可登錄稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站，按照網(wǎng)上提示進(jìn)行減免稅申請(qǐng)。（三）受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)根據(jù)以下情況分別作出處理：1.申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目屬于本辦法規(guī)定的范圍，且申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)受理，并向納稅人出具《減免稅申請(qǐng)受理通知書(shū)》。2.申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目不屬于本辦法規(guī)定的范圍，或者申請(qǐng)材料不齊全、不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并向納稅人出具《補(bǔ)正減免稅申請(qǐng)材料通知書(shū)》。逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。3.申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目依法不需要審批或不屬于本辦法規(guī)定的審批范圍的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理，并向納稅人出具《不予受理減免稅申請(qǐng)通知書(shū)》。三、減免稅的審核與審批（一）審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)按照以下程序進(jìn)行審核：1.初審：稅收管理員對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行初步審核，核實(shí)申請(qǐng)事項(xiàng)是否符合減免稅政策規(guī)定，申請(qǐng)材料是否真實(shí)、完整。2.實(shí)地核查：根據(jù)需要，稅收管理員可對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)申請(qǐng)減免稅的實(shí)際情況與申請(qǐng)材料是否相符。實(shí)地核查可采取查看生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、查閱相關(guān)賬簿憑證、詢問(wèn)有關(guān)人員等方式進(jìn)行。3.會(huì)審：對(duì)于金額較大、情況復(fù)雜的減免稅申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行會(huì)審，集體研究決定是否給予減免稅。（二）審批1.對(duì)于縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)審批的減免稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請(qǐng)后的20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。2.對(duì)于需報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請(qǐng)后的10個(gè)工作日內(nèi)將初審意見(jiàn)和申請(qǐng)材料上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到上報(bào)材料后的20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。（三）審批結(jié)果告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在作出減免稅審批決定后的7個(gè)工作日內(nèi)，將審批結(jié)果告知納稅人。對(duì)批準(zhǔn)減免稅的，應(yīng)向納稅人出具《減免稅審批決定書(shū)》；對(duì)不予批準(zhǔn)減免稅的，應(yīng)向納稅人出具《不予減免稅審批決定書(shū)》，并說(shuō)明理由。四、減免稅的執(zhí)行與管理（一）執(zhí)行納稅人在享受減免稅期間，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并報(bào)送減免稅相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人減免稅執(zhí)行情況的監(jiān)控，確保納稅人按照規(guī)定享受減免稅政策。（二）后續(xù)管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)享受減免稅納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和減免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括：（1）納稅人是否符合減免稅條件；（2）納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅資金；（3）納稅人是否按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)送減免稅相關(guān)資料。2.對(duì)于不符合減免稅條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其停止享受減免稅，追繳已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。3.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減免稅條件的，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以追繳。五、減免稅的備案管理（一）備案范圍對(duì)于部分減免稅項(xiàng)目，實(shí)行備案管理。備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。（二）備案材料納稅人申請(qǐng)備案類(lèi)減免稅，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料備案：1.《減免稅備案申請(qǐng)表》；2.相關(guān)證明材料。證明材料應(yīng)根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目的要求提供，具體內(nèi)容由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（三）備案程序1.納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到備案資料后，應(yīng)進(jìn)行登記備案，并向納稅人出具《減免稅備案登記通知書(shū)》。2.對(duì)于備案類(lèi)減免稅，納稅人在符合減免稅條件期間內(nèi)，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受。納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。六、減免稅的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批和管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)減免稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)責(zé)令整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，公開(kāi)減免稅政策、審批程序和審批結(jié)果，接受納稅人及社會(huì)各界的監(jiān)督。2.對(duì)于納稅人及社會(huì)各界反映的減免稅問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并依法處理。（三）檢查內(nèi)容減免稅檢查的內(nèi)容主要包括：1.減免稅政策的執(zhí)行情況；2.減免稅審批程序的合規(guī)性；3.減免稅申請(qǐng)材料的真實(shí)性；4.減免稅后續(xù)管理措施的落實(shí)情況。七、法律責(zé)任（一）納稅人責(zé)任1.納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期改正；逾期不報(bào)告的，不再給予減免稅。3.納稅人采用欺騙手段獲取減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳其已減免的稅款，并按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自改變減免稅條件或?qū)徟绦虻?，按照稅收征管法及其?shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在減免稅審批和管理工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。八、附則（一