分公司會計管理辦法一、總則（一）目的為加強分公司會計管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司所屬各分公司。（三）基本原則1.合法性原則：分公司會計工作應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。4.及時性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。5.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。（二）會計人員配備1.分公司會計人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，其中擔(dān)任會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）的，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。2.會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。對會計人員的教育培訓(xùn)工作應(yīng)當(dāng)加強，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和會計工作的需要。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等。2.對分公司的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。3.擬訂本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法。4.參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會計事務(wù)。（四）會計工作交接1.會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。2.接替人員應(yīng)當(dāng)認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。3.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。4.會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）交接，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。5.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。6.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。7.移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。三、會計核算（一）會計核算一般要求1.分公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，設(shè)置會計科目和會計賬簿，進行會計核算。2.分公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。3.分公司應(yīng)當(dāng)依法建立會計檔案，妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2.辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。4.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。5.會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（三）會計賬簿1.分公司應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。2.會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章。使用電子計算機進行會計核算的，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。3.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。對賬工作每年至少進行一次。4.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（四）財務(wù)會計報告1.分公司應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。2.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。3.分公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。四、財務(wù)收支審批（一）審批原則1.嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，確保財務(wù)收支合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批原則，重大財務(wù)收支事項實行集體決策。3.審批程序應(yīng)當(dāng)簡便、高效，有利于提高工作效率和財務(wù)管理水平。（二）審批權(quán)限1.分公司日常財務(wù)收支審批權(quán)限由分公司負責(zé)人根據(jù)實際情況確定，但不得違反國家有關(guān)法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定。2.重大財務(wù)收支事項，如金額較大的投資、融資、資產(chǎn)處置等，應(yīng)當(dāng)報總公司審批。（三）審批程序1.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在辦理財務(wù)收支業(yè)務(wù)時，取得或填制合法有效的原始憑證，并在原始憑證上簽字或蓋章。2.部門負責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本部門的財務(wù)收支業(yè)務(wù)進行審核，簽署意見。3.財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對原始憑證的真實性、合法性、完整性進行審核，并根據(jù)審核結(jié)果編制記賬憑證。4.分公司負責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)部門的審核意見進行審批。審批通過的，予以報銷或支付；審批不通過的，應(yīng)當(dāng)說明理由，退回經(jīng)辦人。五、財產(chǎn)清查（一）清查范圍分公司應(yīng)當(dāng)定期對各項財產(chǎn)物資進行清查，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等。（二）清查方法1.貨幣資金清查：采用實地盤點法，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額是否相符，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否相符。2.存貨清查：采用實地盤點法，對存貨的數(shù)量、質(zhì)量進行清查，核對存貨明細賬余額與實際庫存是否相符。3.固定資產(chǎn)清查：采用實地盤點法，對固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況、價值等進行清查，核對固定資產(chǎn)明細賬余額與實際情況是否相符。4.債權(quán)債務(wù)清查：采用函證法、核對法等，對債權(quán)債務(wù)的真實性、準確性進行清查，核對債權(quán)債務(wù)明細賬余額與對方單位或個人的記錄是否相符。（三）清查結(jié)果處理1.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，編制財產(chǎn)清查報告，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。2.對于盤盈的財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格入賬，并計入當(dāng)期損益。3.對于盤虧、毀損的財產(chǎn)物資，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?yīng)當(dāng)由責(zé)任人賠償；屬于保險公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)當(dāng)由保險公司賠償；屬于無法查明原因的部分，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定計入當(dāng)期損益。六、財務(wù)分析（一）分析內(nèi)容1.財務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)分析、償債能力分析、營運能力分析等。2.經(jīng)營成果分析：包括收入、成本、利潤分析等。3.現(xiàn)金流量分析：包括現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金凈流量分析等。（二）分析方法1.比較分析法：將本期財務(wù)數(shù)據(jù)與上期或同行業(yè)數(shù)據(jù)進行比較，分析差異及其原因。2.比率分析法：計算各種財務(wù)比率，如資產(chǎn)負債率、毛利率、凈利率等，分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.趨勢分析法：觀察財務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢，分析其發(fā)展前景。（三）分析報告分公司應(yīng)當(dāng)定期編制財務(wù)分析報告，向分公司負責(zé)人和總公司報告財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況，為決策提供依據(jù)。財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確、分析透徹、結(jié)論明確。七、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.分公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確會計機構(gòu)、會計人員的監(jiān)督職責(zé)，對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。2.內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相